Auditoria

Préstamos y garantías

290.126 Un préstamo, o una garantía de préstamo, a la firma por un cliente del trabajo de

atestiguamiento, que sea un banco o institución similar, no crearía amenazas a la

independencia, siempre que el préstamo, o garantía, se haga bajo procedimientos, términos y

requisitos normales para préstamos y el mismo no tenga importancia relativa para la firma ni

para el cliente del trabajo de atestiguamiento. Si el préstamo es de importancia relativa para

el cliente del trabajo de atestiguamiento o para la firma, puede ser posible, mediante la

aplicación de salvaguardas, reducir la amenaza de interés personal a un nivel aceptable.

Estas salvaguardas podrían incluir a un Contador Público adicional externo a la firma o firma

asociada, para revisar el trabajo realizado.

290.127 Un préstamo, o garantía de préstamo, de un cliente del trabajo de atestiguamiento que es un

banco o una institución similar, a un miembro del equipo de atestiguamiento o a su familiar

inmediato, no crearía amenazas a la independencia siempre que el préstamo, o garantía, se

haga bajo procedimientos, términos y requisitos normales para préstamos. Los ejemplos de

estos préstamos incluyen hipotecas de casas, sobregiros bancarios, préstamos para autos y

saldos de tarjetas de crédito.

290.128 De modo similar, los depósitos que haga, o las cuentas de corretajes de, una firma o

miembro del equipo de atestiguamiento con un cliente del trabajo de atestiguamiento que sea

un banco, corredor o institución similar, no crearían amenazas a la independencia siempre

que el depósito o cuenta se tenga bajo términos comerciales normales.

290.129 Si la firma, o un miembro del equipo de atestiguamiento, pide un préstamo a un cliente del

trabajo de atestiguamiento, distinto de un banco o institución similar, o garantiza un préstamo

solicitado al cliente del trabajo de atestiguamiento, la amenaza de interés personal sería tan

importante que ninguna salvaguarda podría reducirla a un nivel aceptable, a menos que el

préstamo o garantía no sea de importancia relativa para la firma o el miembro del equipo de

atestiguamiento ni para el cliente del trabajo de atestiguamiento.

290.130 De modo similar, si la firma o un miembro del equipo de atestiguamiento acepta un préstamo

de, o tiene una solicitud de préstamo garantizada por, un cliente del trabajo de

atestiguamiento distinto de un banco o institución similar, la amenaza de interés personal

sería tan importante que ninguna salvaguarda podría reducirla a un nivel aceptable, a menos

que el préstamo o garantía no sea de importancia relativa para la firma o el miembro del

equipo de atestiguamiento ni para el cliente del trabajo de atestiguamiento.

290.131 Los ejemplos de los párrafos 290.126 – 290.130 se relacionan con préstamos y garantías

entre la firma y un cliente del trabajo de atestiguamiento. En el caso de un trabajo de

auditoría de estados financieros, las disposiciones deberán aplicarse a la firma, a las firmas

asociadas y al cliente de auditoría.

Relaciones cercanas de negocios con clientes de trabajos de atestiguamiento

290.132 Una relación cercana de negocios entre una firma, un miembro del equipo de atestiguamiento

y el cliente del trabajo de atestiguamiento o su administración; también entre la firma, una

firma asociada y un cliente de auditoría de estados financieros, implicará un interés financiero

comercial o común y puede crear amenazas de interés personal y de intimidación. Los

siguientes son ejemplos de estas relaciones:

a) Tener un interés financiero de importancia relativa en un negocio conjunto con el

cliente del trabajo de atestiguamiento, un dueño, director, funcionario u otra persona

con control, que desempeñe funciones gerenciales para dicho cliente.

b) Arreglos para combinar servicios o productos de la firma con servicios o productos

del cliente del trabajo de atestiguamiento y comercializar el paquete con referencia a

las partes.

c) Arreglos de distribución o comercialización bajo los que la firma actúa como

distribuidora o comercializadora de los productos o servicios del cliente del trabajo de

atestiguamiento, o este último actúa como distribuidor o comercializador de los

productos o servicios de la firma.

En el caso de un cliente de auditoría de estados financieros, a menos que el interés financiero no sea de

importancia relativa y la relación sea claramente insignificante para la firma, la firma asociada y el cliente

de auditoría, ninguna salvaguarda podría reducir la amenaza a un nivel aceptable. En el caso de un cliente

del trabajo de atestiguamiento distinto de un cliente de auditoría de estados financieros, a menos que el

interés financiero no sea de importancia relativa y la relación sea claramente insignificante para la firma y

el cliente del trabajo

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