Mentiras Verdaderas De Los Estados Financieros

C.P. Vladimir Martínez

Mentiras verdaderas de los estados financieros

20/02/2015

Red de Conocimientos en Auditoría y Control Inteno - www.auditool.org

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De acuerdo con la NIA 240, un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA es responsable de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de errores de importancia relativa, ya sea por causa de fraude o error.

Diferencias entre fraude y error

- El fraude es intencional.

- Los errores no son intencionales.

Un error o irregularidad significativa puede hacer que una persona interesada en los estados financieros tome decisiones erradas como consecuencia de la existencia de ese error o irregularidad. Ejemplo: Estados financieros en donde se muestran utilidades cuando en la realidad la compañía está generando pérdidas significativas, puede hacer que un tercero decida invertir en una compañía o que un banco apruebe un crédito a una compañía.

Si posterior a la emisión de los estados financieros, alguno de los interesados determina que dichos estados financieros estaban errados y que sobre esos estados financieros tomó una decisión que afectó su patrimonio, seguramente este tercero tomará acciones contra el auditor. Ejemplo, demandas.

¿Cómo se materializa el fraude en los Estados Financieros?

El fraude en los estados financieros se puede materializar de dos formas:

1) Aparentar Fortaleza Financiera

Cuando existe presión de mostrar buenos resultados es probable que algunas compañías obtén por recurrir a manipular sus estados financieros (“maquillar estados financieros”)

Normalmente las empresas que buscan aparentar fortaleza financiera lo hacen con el fin de mostrarse atractivas a terceras partes, inversionistas, bancos, proveedores, entre otros

Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas tienden a inflar sus activos e ingresos y/o reducir sus gastos y pasivos

2) Aparentar Debilidad Financiera

Normalmente las empresas que buscan aparentar debilidad financiera lo hacen con el fin de pagar menos impuestos de los que deberían pagar en realidad.

Para aparentar debilidad financiera las empresas fraudulentas tienden a reducir sus activos e ingresos y/o aumentar sus gastos y pasivos

Algunas formas de "maquillar los estados financieros"

A continuación presentamos algunas de las formas más comunes de maquillar estados financieros, para que sean tenidas en cuenta por los auditores dentro de su auditoría. Esta lista no pretende abarcar todas las situaciones, nuestro objetivo es que ayude como una guía para detectar situaciones que pongan en riesgo el trabajo del auditor.

- Falsificación de documentación soporte del disponible y/o las inversiones para mostrar su existencia (Extractos bancarios, títulos, etc.)

- Mostrar saldos por cobrar que no son recuperables

- No retirar la totalidad del costo del producto de los inventarios al momento de la venta (el valor del inventario queda sobreestimado)

- Mostrar inventario dañado, obsoleto o de lenta rotación, como inventario disponible para la venta.

- Mostrar inventario de terceros como si fuera inventario de la compañía.

- Mostrar propiedad, planta y equipo que no existe o que no es de propiedad de la compañía.

- Mostrar propiedad, planta y equipo dañado u obsoleto como si estuviera en buen estado.

- No aplicar depreciación a la propiedad, planta y equipo o aplicarla por porcentajes menores.

- Capitalizar costos y gastos que no cumplen con

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