Objetivos específicos

UNIDAD UNO: SEMANA UNO

ASPECTOS GENERALES

Objetivos específicos Competencias Desarrollo Temático

1. Aspectos generales

1.1 Introducción

1.2 Clases de auditoría

1.3 Evolución de la auditoría operacional

1.4 Historia de la auditoría operativa

1.5 Diferencias básicas entre la auditoría tradicional y la auditoría operacional

1.6 La administración, la organización y el control

2. Auditoría operacional

2.1 Introducción

2.2 Definición y marco conceptual

2.3 Objetivos de la auditoría operacional

2.4 Campo de aplicación de la auditoría operacional

2.5 Utilidad o Beneficio de la auditoría operacional

2.6 Alcance de la auditoría operacional

2.7 Hallazgos de la auditoría operacional

2.8 Relación y diferencias con otros trabajos

Resumen de la unidad

Glosario

Bibliografía utilizada

Bibliografía complementaria

1. ASPECTOS GENERALES

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA UNIDAD

Distinguir las clases de auditoría e indicar la función de cada una de ellas

Conocer la evolución histórica de la auditoría operacional

Diferenciar y comparar la auditoría tradicional con la auditoría operacional Identificar el concepto teórico de la administración, las organizaciones y el control Identificar las características de la auditoría operacional

Explicar los objetivos de una auditoría operacional

Identificar los pasos de una auditoría operacional

Explicar la relación y diferencias de la auditoría operacional con otras áreas de trabajo del auditor.

COMPETENCIAS

El estudiante estará en capacidad de entender y explicar la naturaleza, finalidad y el alcance de una auditoría operacional:

1. Identifica las diversas modalidades de auditorías diferentes a la auditoría operacional.

2. Identifica el proceso de una auditoría operacional.

3. Examina el carácter ético de la auditoría operacional.

4.Evalúa los marcos teóricos y normativos de la administración y las organizaciones.

DESARROLLO TEMÁTICO DE LA UNIDAD

1. ASPECTOS GENERALES

1.1 INTRODUCCIÓN

En la búsqueda constante de nuevos enfoques orientados a optimizar la gestión empresarial y en épocas de crisis económica, las organizaciones crean estrategias para mantenerse vigentes, obligándose a cambiar sus modelos y estrategias con rapidez, innovando en nuevas áreas y aspectos que le permitan cumplir sus objetivos.

Producto de estos cambios, el entorno de las empresas se vuelve cada vez más complejo y competitivo, con lo cual surgen nuevos riesgos organizacionales empujados por influencias como el aumento de nuevos mercados, del comercio electrónico, de la globalización de las economías y los cambios en las expectativas del consumidor por lo

que siempre debe estar pendiente y en una búsqueda constante de nuevos enfoques, de nuevos procesos orientados a optimizar la gestión empresarial y a lograr mejores resultados para la organización.

Por lo tanto, la auditoría operativa u operacional, representa una herramienta que brinda apoyo a las empresas, mediante la evaluación de las operaciones en forma analítica, objetiva y sistemática, dejando al descubierto posibles deficiencias en los procesos, en las actividades o en la utilización de los recursos; lo que permite la implementación de procesos de control para maximizar los resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

La auditoría, inicialmente, se encargaba de revisar los registros contables, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos de la contabilidad, también porque podía detectar fraudes y malversación de fondos. Además, se orientaba a los aspectos de la contabilidad y para mostrar la situación del capital aportado por los inversionistas.

De aquí la auditoría operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, controles ejercidos, etc.

La auditoría operativa también ayuda a detectar errores e irregularidades que pueda tener el sistema funcional de la entidad, ofrecer posibles soluciones y ayudar al logro de una mayor economía, eficiencia y eficacia en los procesos evaluados con una visión positiva a los nuevos cambios y a la aplicación de nuevos procesos que le permitan ser más competitiva y lograr su permanencia en el tiempo.

A través de la auditoría operativa y sus resultados se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados por la organización. La administración necesita conocer objetivamente en qué medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto, se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situación de la empresa y aquí hay una gran oportunidad del Contador Público. Aunque es muy importante resaltar el papel que pueden desempeñar profesiones de otras aéreas como la administración, la ingeniería industrial, etc.

Igualmente, es muy importante anotar, que la necesidad de la auditoria operacional en una organización debe recaer sobre el ejecutivo, entendiendo como esté, a la persona

que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo humano dentro de un proceso que persigue un objetivo y por ende los resultados de una organización.

1.2 CLASES DE AUDITORÍA

A continuación se señalan algunas de las clases de auditoría existentes:

Auditoría operacional

La auditoría operacional es una actividad profesional, de naturaleza evaluativa y prospectiva, cuyo objeto de examen es el proceso administrativo y las operaciones de

las organizaciones, a fin de establecer el nivel de eficiencia, efectividad y economicidad alcanzado en el ente auditado y proponer la implementación requerida, en los casos en que sea necesario. La auditoría operacional gira alrededor de un programa cuyo objeto es la evaluación de las operaciones con el fin de establecer los niveles de eficiencia, efectividad y economicidad, con los cuales se han planeado, organizado, dirigido y controlado dichas operaciones, ejercida normalmente, por grupos interdisciplinarios.

Auditoría financiera

La auditoría financiera es una actividad profesional independiente que tiene por objeto examinar y evaluar la situación financiera de las organizaciones, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros y los resultados presentados por la organización, confirmar si los principios de contabilidad generalmente aceptados fueron aplicados uniformemente por los responsables de la contabilidad y en especial dar seguridad, a través de su informe, a los inversionistas sobre los resultados y proyecciones de la organización.

La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador público, distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen que presenta el contador público independiente otorga fe pública a los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó.

Una auditoría de estados financieros no se circunscribe sólo a la verificación de documentos en la contabilidad, ésta va mucho más allá, ya que efectúa comprobaciones y confirmaciones a través de terceros, proveedores, clientes, bancos, sobre los saldos de las cuentas contables, verifica los procedimientos utilizados por la

organización en el desarrollo de sus propias actividades y evalúa el control interno de la organización.

Auditoría de gestión

La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente.

Dentro del campo de acción de la auditoría de gestión se pueden señalar como objetivos los siguientes:

• Vigilar la existencia de políticas adecuadas para la organización y en especial su cumplimiento por parte de la administración.

• Evaluar los objetivos de la organización, tanto a mediano como a largo plazo y de igual forma los planes organizacionales para el futuro de la organización.

• Comprobar la confiabilidad de la información suministrada por la organización y de los controles utilizados dentro de la misma.

• Verificar la existencia de métodos adecuados de operación y su correcta aplicación por parte de los responsables.

...