Afirmaciones o aseveraciones de los EF

AUDITORIA

Afirmaciones o aseveraciones de los EF

 Cuando se realizan los EF ya se hacen afirmaciones implícitas dentro de los mismos.

• Integridad: Todas las transacciones han sido registradas. No existen transacciones sueltas, toda la información está completa.
• Existencia: Todo lo que está expuesto en los grupos del EF tiene una fecha específica. Todo eso existe a la fecha dada.
• Valuación: Todo se ha registrado por el valor apropiado
• Propiedad: La empresa tiene derecho sobre los activos que se presentan en el EF y los pasivos representan obligaciones de la entidad.
• Presentación y revelación: los saldos o las cuentas están clasificadas conforme a las NIIF, NIC y demás. Tal y como la norma me lo pide.

El auditor debe verificar la verdad detrás de estas afirmaciones presentadas por la empresa; ese es el objetivo esencial del auditor. (Los objetivos se sacan de estas afirmaciones). Todo el trabajo realizado debe ser evidenciado.

Evidencias en auditoría

Evidencia se refiere a la información que obtiene el auditor sobre las que va a basar la opinión que dará. Debe tener las siguientes características

• Suficiente: Cantidad necesaria de información y documentación que le permita sustentar sus hallazgos demostrados en el informe. (Q)
• Competente: Que la información recolectada tenga la calidad necesaria, que el que haya dado la información tenga competencia (relevancia dentro del proceso evaluado), que entregue por escrito el respaldo de lo entregado. (K)

Pertinente y útil juntos se refieren a la: relevancia.

• Pertinente y útil: La evidencia debe ser importante para lo que estoy evaluando 

Clases de evidencia;

• Analítica: Técnicas de análisis. Papeles de trabajo que como auditor vamos elaborando.
• Física: Técnicas físicas. Durante una inspección; los mapas, fotos o cuadros que tengamos.
• Documental: Técnicas de comprobación. Como auditor, se obtienen documentos fuente.
• Testimonial: Técnicas de indagación. Relacionado con la palabra o testimonios ofrecidas por los auditados. Deben traducirse a documental o analítica. Se plasman en informes (que cumplan las características)

Clases de técnicas de auditoría

• Ocular

• Comparación: Un grupo de 2 cosas que tengan relación. {Valores presupuestados con los gastados}
• Observación: Se aplica en todo momento desde el inicio.
• Revisión selectiva: Se rescata algo que llame la atención por estar fuera de lo común.
• Rastreo: Ir al origen de las cuentas, desglosar hasta encontrar si hay errores.

• Verbal

• Indagación: Preguntar, consultar a personas dentro de la empresa para levantar información. Entrevistar.

• Escrita

• Análisis: Descomponer las actividades y analizar cada subcomponente hasta llegar a verificar que el general sea correcto.
• Conciliación: Permite obtener información de fuentes distintas. {Conciliación bancaria}.
• Confirmación: Se obtiene información de fuentes ajenas a la empresa {CxC y CxP}  Confirmación positiva y negativa.

• Confirmación positiva: Que conteste si está o no de acuerdo con lo que pregunta

• Confirmación positiva directa: el auditor pone el valor que quiere que se confirme lo pone
• Confirmación positiva directa: el auditor pone el valor que quiere que se confirme NO lo pone

• Confirmación negativa: Se pregunta solo si no está de acuerdo.

• Documental

• Comprobación: Comprobar la existencia de los documentos de la operación que estamos auditando. Verificar la legalidad de la información y su confiabilidad.
• Computación (cálculo): Verificar los valores que calculó la empresa

• Física:

• Inspección: estar presente para hacer una verificación de primera mano. {Arqueo}.

Tipos de pruebas en la auditoria

• Globales: Los auditores más experimentados las llevan a cabo, consisten en usar varios análisis de los EF {Análisis verticales, horizontales y de índices}
• Sustantivas: Se aplican cuando el riesgo de control es alto. Verificar la validez de los saldos
• Control: verificar que los controles funcionen, aprobar que den resultados. Es menos costosa y más rápida. Se aplica cuando en riesgo es bajo.
• De doble propósito: Aplicación de pruebas sustantivas y de control a la vez. El riesgo es moderado.  

Matriz de enfoque

Papel de trabajo mediante el cual se incluyen los controles cumplidos y no cumplidos. Esto depende de la evaluación al control interno y con los resultados darán pruebas sustantivas o de control.

Una matriz de cada componente evaluado. Necesitamos 5 controles clave. Se le va a dar una ponderación y una calificación.

• Efectivo y equivalentes
• Documentos
• Inventarios
• PPP
• Pasivo corriente

Riesgos inherentes: Matriz realizada en la PP. Debemos fundamentar por qué salió alto, bajo o moderado.

Riesgo de control: Lo que sale de las nuevas matrices. Debemos poner cuantos no se cumplen, así se miden.

Controles clave: Enlistar los que se cumplen y los que no.

Pruebas de cumplimiento: Se le hacen solo a los que de verdad se cumplieron

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