Análisis de la Recaudación Tributaria del Ecuador por sectores económicos: Ventajas, estructura y factores determinantes

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL

Facultad de Ciencias Humanísticas y Económicas

“Análisis de la Recaudación Tributaria del Ecuador por sectores económicos: Ventajas, estructura y factores determinantes. Un estudio aplicando Datos de Panel.”

Tesis de Grado

Previa a la obtención del Título de:

ECONOMISTA CON MENCIÓN EN GESTIÓN

EMPRESARIAL ESPECIALIZACIÓN TEORÍA Y POLÍTICA ECONÓMICA

Presentado por:

Evelyn Esther Viscaíno Caiche

Diana Cecibel Holguín Rivera

Guayaquil – Ecuador

2008

Agradecimientos

A Dios por su guía y por su inmenso amor que me demuestra día a día.

A mis padres por su apoyo incondicional y sus sabios consejos.

Al Econ. Marlon Manya por su colaboración permanente en la elaboración de este trabajo.

A Efraín Quiñónez por su ayuda constante.

A mis amigos por su sincera amistad y apoyo.

Diana Holguín Rivera.

A Dios por darme fuerzas.

A mis padres por brindarme su confianza.

A Efraín Quiñónez por su amor, paciencia y apoyo incondicional.

Al Econ. Marlon Manya por el tiempo dedicado a la elaboración de esta tesis.

A las personas que hicieron realidad este trabajo.

Evelyn Viscaíno Caiche.

Dedicatoria

A Dios, a mis abuelitos, a mis padres, a mis hermanos y a cada una de las personas que con sus ayudas y consejos me enseñaron a valorar las cosas buenas de la vida y también a perseverar siempre para cumplir mis metas.

Diana Holguín Rivera.

A Dios, a mis padres, a mis profesores por haberme formado durante toda la carrera universitaria, a mis amigos y aquellas personas que forman parte de mi vida.

Evelyn Viscaíno Caiche.

TRIBUNAL DE GRADO

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Ing. Oscar Mendoza Macías, Decano.

PRESIDENTE

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Msc. Marlon Manya Orellana.

DIRECTOR DE TESIS

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Msc. Mario Fernández Cadena.

VOCAL PRINCIPAL

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Msc. Juan Manuel Domínguez.

VOCAL PRINCIPAL

DECLARACIÓN EXPRESA

La responsabilidad del contenido de esta Tesis de Grado, corresponde exclusivamente a las autoras; y el patrimonio intelectual de la misma a la Escuela Superior Politécnica del Litoral.

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Evelyn Viscaíno Caiche Diana Holguín Rivera

Resumen

El presente trabajo elabora un estudio, de interés principalmente para la Administración Tributaria, en el cual se presenta los pasos necesarios para especializar a la función de fiscalización en atención a características sectoriales de la economía. Se trata de resumir las formas actuales de control que se aplican en Ecuador y contrastarlas con un conjunto de buenas prácticas sectoriales aplicadas en otros países. Con estas ideas, y con ayuda de opiniones de expertos, se logra diseñar un Manual que recoja los elementos para aplicar estudios sectoriales en las funciones de fiscalización. Así se pueden alcanzar mejores controles tributarios a los agentes económicos que propiciarán el incremento de la recaudación.

Sin embargo, una vez obtenido el Manual, el paso siguiente para desarrollar este mencionado control especializado es la elección de los sectores prioritarios hacia donde se debe destinar, los estudios e investigaciones respectivas por parte del área encargada. Por lo tanto este trabajo desarrolla una metodología que permite examinar el desempeño de los sectores en el Sistema Tributario y sus diferencias.

La principal forma de analizar el desenvolvimiento sectorial, es relacionando la recaudación de los tributos de los distintos sectores, con variables macroeconómicas (PIB, Demanda Interna, etc.), con las políticas fiscales tomadas por el ente regulador, con los sucesos ocurridos en el Ecuador o en la economía mundial (desastres naturales, quiebras o salidas de contribuyentes, subida de precios del petróleo) así como de aquellas relacionadas con la gestión propia del o hacia el sector (costos de operación, nivel de inscripciones, controles tributarios, etc.), formando un Panel de Datos, para así identificar el diverso impacto sobre cada actividad económica y detectar sus riesgos individuales, además de la estructura temporal y estacionalidades que presente la recaudación tributaria. Así se logrará conocer cuales son las características específicas de los sectores en el pago de impuestos y se pueden diseñar las estrategias de la fiscalización especializada.

Este estudio surge ante la necesidad de detectar la proliferación de nuevas formas de evadir. La estandarización de controles que establecen las fiscalizaciones tradicionales, principalmente orientadas a la verificación documental de la contabilidad y de los ajustes impositivos ordenados por la legislación tributaria, hacen imprescindible aplicar estos estudios sectoriales.

Sin embargo para llegar al planteamiento de un Manual como el que aquí se requiere, y hacer la selección de sectores en los que estratégicamente deba ser aplicado, se tiene que describir los principales razonamientos económicos de la función de la fiscalización. Con este fin, y buscando el mayor orden, este documento está dividido en cuatro capítulos, cada uno de ellos dividido en varias secciones. A continuación se da una introducción de la importancia de la recaudación tributaria y la necesidad de fiscalizarla. Luego se desarrolla, en el primer capítulo, el marco teórico y conceptual.

El segundo capítulo muestra hechos estilizados del Sistema Tributario Ecuatoriano y cifras de su desenvolvimiento desde la perspectiva sectorial. En el tercer capítulo se analiza las características de la función de fiscalización del Ecuador y se la compara con la de otros países. Tomando en cuenta varias fuentes de experiencia se sugiere un conjunto de pasos para el desarrollo de estudios sectoriales. En el cuarto capítulo se desarrolla la evidencia empírica que permite encontrar las diferencias en la recaudación tributaria por sectores, base del planteamiento de estrategias. Finalmente se redactan las conclusiones y recomendaciones de política.

ÍNDICE GENERAL

Agradecimientos II

Dedicatorias III

Tribunal de Grado IV

Declaración Expresa V

Resumen VI

Índice General IX

Índice de Cuadros XI

Índice de Figuras XII

Introducción XIII

Capítulo 1. Marco Teórico y Conceptual

1.1 Introducción al capítulo………………………………………………… 17

1.2 Definición de Tributos………………………………………………….. 18

1.3 Definición y Clasificación de los Impuestos…………………………… 18

1.3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)……………………...…. 20

1.3.2 Impuesto a la Renta (IR)……………………………………. 21

1.3.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)…………....…… 22

1.3.4 Otros Impuestos………………………………...…………… 23

1.3.5 Interés por Mora y Multas Tributaria……………………..… 24

1.4 Evasión Tributaria……………………………………………………..... 25

1.5 Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)………….…….. 26

1.5.1 Clasificación de los sectores

económicos según el CIIU…………………………………... 27

Capítulo 2. Recaudación de Impuestos de los Sectores Económicos del Ecuador

2.1 Introducción al capítulo………………………………….…...………… 36

2.2 Hechos estilizados de la Recaudación

Tributaria en el Ecuador…....................................................................… 37

2.2.1 Evolución de la Recaudación Tributaria……………………… 37

2.2.2 La Reforma Tributaria 2008……………...……………....…… 41

2.3 Desempeño sectorial en el Sistema Tributario……………….…………. 42

2.3.1 Significancia tributaria de los

Sectores Económicos………………………....…………….….

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