Auditoria Administrativa

TEMA 1. GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO

Objetivo particular

Al culminar el aprendizaje del tema, lograrás analizar la conceptuación del control

interno, sus objetivos, etapas y tipos. Así mismo, conocerás la cultura del control

interno que tiene una empresa.

Temario detallado

1.1. Concepto e importancia del control interno

1.2. Objetivo y alcance del control interno

1.2.1. Objetivos de autorización

1.2.2. Objetivo de procesamiento y de clasificación de transacciones

1.2.3. Objetivo de salvaguarda física

1.2.4. Objetivos de verificación y evaluación

1.3. Etapas del control interno

1.4. Tipos de control

1.5. Supervisión del control

Introducción

Este tema proporciona al alumno un plan de organización entre la contabilidad,

funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa

pública, privada o mixta para obtener información confiable, salvaguardar sus

bienes, y promover la eficiencia de sus operaciones. Su importancia se aprecia

ubicándolo desde el punto de vista básico de la acción de administrar hacia el

interior de la propia organización (de allí el concepto de interno). No se puede

desarrollar una planeación sin control, no puede haber un proceso de organizar sin

control, no puede haber una obtención de recursos humanos, materiales y

financieros sin control o ínter coordinados; y obviamente, no se puede administrar

sin control.

5

En materia de auditoría, en cualquiera de sus tipos, el control interno viene a ser

un aspecto de vital importancia, ya que dependiendo de la calidad de éste en la

entidad sujeta a auditoría, el auditor determinará el grado de confianza que va a

depositar en él y en la propia entidad; así mismo, le servirá para decidir la

naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría

a aplicar. A mayor control, menos pruebas de auditoría. A menor control, más

pruebas de auditoría.

1.1. Concepto e importancia del control interno1

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para

salvaguardar sus activos, verificar la racionabilidad y confiabilidad de su

información financiera, promover la eficiencia operacional y provocar la

adherencia a las políticas preescritas por la administración. (Ver los elementos del

control interno en el anexo 1)

Todas las empresas públicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales,

financieras o de servicios deben de contar con instrumentos de control

administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad, apoyado por un

catalogo de cuentas eficiente y práctico, deben contar, además, con un sistema de

control interno, para confiar en los conceptos, cifra, informes y reportes de los

estados financieros.

Un buen sistema de control interno es importante, desde el punto de vista de la

integridad física y numérica de bienes, valores y activos de la empresa, tales como

el efectivo en caja y bancos, mercancías, cuentas y documentos por cobrar ,

equipos de oficina, reparto, maquinaria y otros. Es decir, un sistema eficiente y

práctico de control interno, dificulta la colusión de empleados, fraudes, robos,

etcétera.

1 Control Interno por Objetivos y Ciclos de Transacciones y el Muestreo Estadístico en Auditoría.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C., 1998, pp. 10-13.

6

1.2. Objetivo y alcance del control interno

Establecer los pronunciamientos y señalar los procedimientos relativos al

estudio y evaluación del control interno en función al cumplimiento de sus

objetivos, que debe servir de base para establecer la relación entre la calidad del

control interno y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría.

1.2.1. Objetivos de autorización

Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales

o especificaciones de la administración.

1.2.2. Objetivo de procesamiento y de clasificación de transacciones

Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de estados

financieros de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y para mantener en archivos

apropiados datos relativos a los activos sujetos a custodia.

1.2.3. Objetivo de salvaguarda física

El acceso a los activos sólo debe permitirse de acuerdo

...