Auditoria Gubernamental

DESARROLLO DE LA GUÍA DEL TRABAJO ACADÉMICO

1. Elabore la Estructura de las Normas Generales de Auditoria Gubernamental (3 puntos)

Las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República se clasifican en cuatro grupos:

Por su naturaleza, las normas generales proporcionan una guía para realizar las auditorias financieras y de gestión y los exámenes especiales y tienen relación con los requerimientos para garantizar la credibilidad de los resultados obtenidos por los auditores. Tales Normas se refieren a las cualidades que deben reunir los Contadores Públicos para realizar su trabajo y el ejercicio de su juicio profesional, principalmente en circunstancias no previstas

NNAGU

Las normas generales comprenden la independencia de la entidad auditora y de sus auditores individuales; el ejercicio del criterio y esmero profesional en el desempeño del trabajo y la preparación de informes; la competencia del personal de auditoría; el ejercicio de la confidencialidad, incluyendo una educación profesional continua así como la existencia de un sistema de control de calidad

Si cada auditor pudiera disponer de un adecuado entrenamiento y efectuar auditorias de calidad, así como aplicar con propiedad su juicio profesional en armonía con el Código de Ética del Auditor Gubernamental, el prestigio de la profesión se incrementaría y, la sociedad brindaría mayor credibilidad y respeto a la opinión de los auditores, ya sea cuando dictaminan los estados financieros de una entidad, o cuando realizan la auditoría de gestión ambiental, según sea el caso

2. Explique los objetivos de la Auditoria Gubernamental (3 puntos)

La Auditoria Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe

Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General, aplicando las técnicas métodos y procedimientos establecidos por la profesión del contador publico

Tiene por objetivos:

a. Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el cumplimiento de los disposiciones legales y reglamentarias

Busca el máximo rendimiento de los recursos, evaluando la correcta utilización de los recursos en las actividades y operaciones

b. Determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de auditoría de la Cuenta General de la República

c. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados de la entidad examinada

d. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión publica

e. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada

Corresponde ejercer la Auditoria Gubernamental a los auditores de la Contraloría General de la República, de los Órganos de Auditoria Interna –OAI de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las Sociedades de Auditoria designadas

La Auditoria es una herramienta necesaria para el logro de los objetivos de cada entidad siendo el Órgano Rector la Contraloría General de la República

El auditor gubernamental es el profesional que reúne los requisitos necesarios para el ejercicio del trabajo de auditoría en las entidades sujetas al Sistema de Control, aplicando las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas –NAGA, las Normas Internacionales de Auditoria NIA y las Normas de Auditoria Gubernamental – NAGU

De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes

 Descubrir errores de principio

 Descubrir errores técnicos

Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos:

 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control

 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.

 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad

3. Explique los principios generales del Control Gubernamental (3 puntos)

Para responder la pregunta debemos primero tener presente primero dos conceptos elementales como Acción de Control y Sistema Nacional de Control :

ACCION DE CONTROL

La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales.

Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General. Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos presupuestales para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad, encontrándose protegidos por el principio de reserva.

Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule

EL CONTROL GUBERNAMENTAL: Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes

La Nueva Ley del Sistema Nacional de Control y Contraloría General de la República sancionada en Julio del 2002, incluye los principios generales del Control Gubernamental siguientes:

1. UNIVERSABILIDAD: entendida como la potestad de los órganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía

Este principio plantea que el control gubernamental debe alcanzar a todo el universo de entidades que conforman el Estado, no debiendo existir zona de penumbra, en donde se ubiquen entidades que escapen a su intervención, invocando razones jurídicas o practicas, tales como una autonomía mal entendida, desarrollo de actividades de mucha complejidad y especialización; o la celeridad requerida en sus procesos de gestión dentro y fuera del país

El principio general del control gubernamental referido a la universalidad podría afectarse si:

 Se dictan Normas Legales para regular el funcionamiento de entidades del Estado que sujetan el accionar del Control Gubernamental tal, exclusivamente a los asuntos relacionados con su ejecución presupuestal, es decir, a la forma como gastan sus ingresos; sustrayendo del control gubernamental el resto de actividades-fines por considerarlas, entro otras razones,

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