Auditoria

LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más eficiente.

La planeación es elaborar la estrategia de auditoría acorde con el tipo de trabajo a desarrollar con el objetivo de identificar riesgos.

Los objetivos de la planeación son:

• Obtener un entendimiento del negocio de la entidad, su ambiente, políticas, prácticas contables, ambiente financiero, fiscal y legal.

• Entender y evaluar los controles significativos, para establecer los riesgos.

• Identificar y evaluar que los riesgos en los estados financieros que puedan contener errores o irregularidades y los procesos internos.

• Elaborar el memorando de auditoría que responda a los riesgos identificados.

El proceso de la planificación permite al auditor identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la entidad auditada.

El auditor planifica para determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de la gestión de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificación puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la

experiencia del auditor y el nivel organizacional.

OBJETIVO

El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién y cuándo.

Generalmente, la planificación es vista como una secuencia de pasos que conducen a la ejecución de procedimientos sustantivos de auditoría; sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la auditoría.

Como una actividad eminentemente profesional, la auditoría requiere antes de que el auditor deba predeterminar:

* Qué va a revisar

* Cómo lo hará

* Quién ejecutará los procedimientos

* Cuándo conviene aplicarlos.

La eficiencia y eficacia en el desarrollo de una auditoría dependen en gran medida de la calidad de la planeación.

ASPECTOS A CONSIDERAR PREVIOS A LA ACEPTACIÓN DE UN CLIENTE

Cabe hacer la aclaración de que, sin importar que se trate de una auditoría recurrente o sea la primera vez que la firma o auditor independiente practicará un examen a los estados financieros de una entidad, se debe evaluar la “conveniencia” de aceptar el contrato dado las implicaciones que podrían surgir.

La aceptación o no como auditor de una entidad, es una situación que implica una gran responsabilidad y, por lo mismo, el boletín 3020 establece que:

Antes de aceptar un compromiso se debe evaluar la integridad moral, la independencia y la capacidad de servir al cliente.

INTEGRIDAD MORAL

Deberán establecerse políticas para evaluar sobre la aceptación o retención de clientes. Para cumplir con esto se podrá solicitar información a abogados, banqueros, cámaras de comercio e industria y otros medios y, en su caso, al auditor predecesor acerca de la reputación de los clientes que soliciten sus servicios, para evitar tener relación con aquellos cuya administración carezca de integridad moral.

INDEPENDENCIA

Se deben tener procedimientos de control de calidad sugeridos incluyan algunas políticas y procedimientos para asegurar la independencia tanto del auditor como de su personal.

CAPACIDAD DE SERVIR AL CLIENTE

La capacidad de servir al cliente en forma adecuada, particularmente en lo que se refiere a:

* La experiencia requerida para desarrollar el trabajo

* Las características del personal necesario para su realización

CONEXION CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DEL BOLETIN 3020

El International Standard on Auditing 300 “Planning an audit of financial statements” enfatiza tres actividades identificadas con la planeación que deberán cumplirse al inicio del compromiso de auditoría:

A. Ejecutar procedimientos relacionados con la continuación de la relación con el cliente y el compromiso específico de auditoría.

B. Evaluar el cumplimiento con requerimientos éticos, incluyendo la independencia.

C. Establecer y comprender los términos y condiciones del compromiso

ALGUNAS CONSIDERACIONES HA TOMAR EN CUENTA

*La inspección de los documentos legales también deberá constar en el expediente de la auditoría.

*Los estados financieros y sus anexos pueden dar al auditor elementos sobre

* La naturaleza

* Frecuencia

* Importancia

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