Auditoria

Auditoría

Es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas.

Objeto

Averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables que procedan.

Características principales de una auditoría

 Deben ser realizadas de forma analítica, sistemática y con un amplio sentido crítico por parte del profesional.

 Deben cumplirse en cada una de las fases de la auditoría tanto de planificación, ejecución etc.

 No puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.

 Las auditorías no deben buscar responsables en particular.

Clasificación de la Auditoria

• Auditoría Externa

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

• Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pública.

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.

Inversiones financieras

Se considera inversiones financieras aquellos títulos, papeles comerciales, o documentos negociables, los cuales han sido adquiridos por un ente económico, bien temporalmente o indefinidamente, con la finalidad de que genere liquidez. Este mercado está regulado y hay una serie de disposiciones legales que hay que cumplir.

Auditoría inversiones financieras

Una auditoría de inversiones financieras, a parte de comprobar que están registradas de forma correcta en el balance, tanto la compra, como el valor como los intereses que estén generando, su principal misión u objetivó es cerciorarse de valor real de las inversiones, determinar su cobro, y valorar si se han llevado a cabo las inversiones de la manera más eficiente, a parte de asegurarse el cumplimiento de las políticas de inversiones. En la situación actual económica, es muy importante saber administrar correctamente el patrimonio y saber tomar las decisiones adecuadas de inversión, ya que una mala decisión y simplemente una no decisión puede hacer minorar la riqueza patrimonial generada hasta el momento, por ello es muy recomendable llevar a cabo una auditoría de inversiones financieras. Es muy importante que la persona que realice la auditoría de sus inversiones financieras no esté vinculada a ninguna entidad financiera, que se trate de una persona independiente, capaz de valorar su patrimonio y pueda recomendarle de una manera objetiva y según el riesgo que quiera asumir, dentro de las posibilidades existentes.

El auditor financiero debe adaptar su examen en objetivos plenamente establecidos, por programas y procedimientos que le den una cierta confiabilidad en la información presentada por la empresa

Como realizar una auditoría de inversiones

Procedimientos:

1.- Realizar un “planning” donde se establezca una serie de datos, como lo es la realización de la auditoria al área de inversiones, así como los procesos y procedimientos a seguir por el auditor, modelos de informe, entre otros.

Se convoca a una reunión de apertura donde se solicitará al jefe de área antes mencionada la información requerida para el proceso, además de presentar a la/s persona/s que va o van a llevar a cabo la auditoría, el método mediante el cual ésta será realizada y la resolución de posibles dudas de los auditados. Luego, se procede a realizar lo siguiente:

Programa de Auditoria

Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los puntos que describimos a continuación:

a. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

b. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Pruebas de cumplimiento

a. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

b. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía

c. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

d. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.

e. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias

f. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la compañía.

g. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones.

h. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados.

Pruebas sustantivas

a. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.

b. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior.

c. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

d. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.

e. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades.

f. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado.

g. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo requieran.

2. Se realiza la auditoría. Mediante el seguimiento de los pasos a continuación:

a. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.

b. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas.

c. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.

d. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la política aprobada por el consejo de dirección

e. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están registradas correctamente.

f. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de recomputo.

g. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas correctamente.

h. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados en los Estados Financieros.

i. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA

j. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva

3. El auditor, además, deberá apuntar sus observaciones pertinentes así como la conformidad o no sobre el cumplimiento legal de las operaciones realizadas por la sociedad.

4. Se deberá

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