Auditoria
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DEDICATORIA
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo es el resultado de un largo proceso de investigación, recolección, procesamiento e interpretación de información, para poder lograr así un resultado de calidad para que pueda servir de ayuda a muchos usuarios que lo requieran.
Presento este trabajo para dar a conocer todo sobre los programas de auditoría desde su origen e influencia sobre la contabilidad, que nos ayudara a desarrollar e incrementar nuestros conocimientos en nuestro campo laboral.
He clasificado la distinta información recolectada en dos capítulos en los el cual detallo distintas generalidades del nuestro tema de estudio que es el Programa de auditoría.
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobretodo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas.
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.
DOCUMENTOS POR COBRAR
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.
DEUDORES VARIOS (NETO):
Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimación de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su presentación en el balance.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS:
Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los estados financieros.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:
• Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.
• Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.
• Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
• Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
• Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:
Respecto al Control Interno.
El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.
1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda.
8. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.
11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.
12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
Procedimientos:
Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas.
Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio particular y laboral, etc.
Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, ante Notario.
Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUC, domicilio, etc.
Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos.
Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por cobrar.
Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar.
Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.
Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolución.
. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depósito garantizado que el objetivo de tal contrato será cumplido.
Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el punto anterior.
Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de mercadería o de la prestación del servicio.
Respecto a los Deudores Incobrables
1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda.
8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.
CASO PRÁCTICO
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AUDITORIA FINANCIERA
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I) ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Corporación “GÉMINIS S.A.C.”, es una empresa, Comercial, comercializa derivados del acero, como Planchas de acero de diferentes medidas, ángulos, tes, cuadrados, tubos y otros, tiene una experiencia de 20 años en el rublo.
Fue constituida en la Notaria del Notario Público don Bernabé Zúñiga Quiroz el 20 de mayo de 1990. Los Socios son JORGE ENRIQUE HUERTAS ROMERO, MARTHA CABANILLAS ALEGRE, MIGUEL ALBERTO SUAREZ CONTI Y RICARDO ENRIQUE; DE LA PEÑA UGAZ, su capital es de 250 ,000.00, repartido en 25,000 acciones comunes de S/. 10.00 cada una, con un importe de S/. 250,000.00.
Su sede principal está en Chimbote en la Av. José Pardo, Nº 1261, y tiene sucursales en Trujillo y Chiclayo.
II) ESTRUCTURA DE LA EMPRESA
Su Gerente General es el Sr. JOSÉ DIAZ CASTILLO; cuenta con doce (12) empleados, 5 en Chimbote, 4 en Trujillo y 3 en Chiclayo; el personal de Cobranzas es como sigue: Gerente de Cobranzas Sr. Juan Carlos Días Castillo, Asistente de Cobranzas: Chimbote – Agustín Vásquez Olivera, Trujillo – Carlos Durand reyes, en Chiclayo - Santos Chapilliquen. Silipú.
III) BASE LEGAL
Estatutos de la empresa (Políticas de la empresa)
• Reglamento General (Aplicación de Políticas)
Art. 12.- Todo trabajador que actúe de mala fe en contra de la empresa y/o con actos delictuoso a su favor será sancionado o expulsado según la gravedad del daño
• Reglamento del área de Cobranzas
Art. 5.- El personal autorizado del Área de Cobranza, debe comunicar al termino de la jornada laboral al Área de Tesorería los pagos recibidos de los clientes deudores.
Art. 17.- El plazo de crédito brindado a los clientes será de 60 días calendarios, en caso de pasarse el plazo establecido se castigará la deuda (mora e intereses) para ser pagado al mes siguiente, el plazo máximo será de 90 días calendarios.
Art. 18.- Las facturas que tengan el plazo de deuda mayor a noventa (90) días serán registradas y provisionadas en cuentas de cobranza dudosa.
• Reglamento del área de Contabilidad
Art. 8.- Los comprobantes serán emitidos antes de ser registrados en Contabilidad queda Prohibido el registro de comprobantes no emitidos bajo sanción.
IV) TIPO DE AUDITORIA
Financiera – Operativa.
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V) ALCANCE
Periodo: ejercicio económico 2008
El alcance del examen está planificado para cubrir todas las operaciones realizadas por la empresa, por el ejercicio económico 2008.
a. La Carta Dictamen sobre el Examen de los Estados Financieros se elaborará en concordancia con la normatividad aceptada por la Profesión Contable, así como con las Normas de Auditoría NIAs; poniendo énfasis en la aplicación de procedimientos de revisión analítica según lo dispuesto en el Manual de Auditoría y Principios de Contabilidad generalmente aceptadas.
b. Debemos cuantificar en los casos que corresponda, las salvedades y/o deficiencias que se detecte como resultado del examen de las cuentas y de los Estados Financieros.
VI) Plazo: 45 días
VII) Cuadro de Asignación de Personal
Nombres y Apellidos DNI Profesión Cargo Horas Días
Campos Guerra Analí 46550980 Magíster Audit. Socio – Supervisor
160
20
Marchena Vega Emely 32809449 Magíster Audit. Encargado
360
45
Rodríguez Alva Gustavo 32800114 CPC. Auditor Auditor Financiero
360
45
Cisneros Vásquez Lucero 01786522 CPC. Auditor Auditor Senior
360
45
Morillo Rodríguez Javier 01239986 Ing. Sistemas Especialista
80
10
Total
1,320
165
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VIII) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL 15 DE ABRIL AL 10 DE JUNIO DEL 2012 - (45 DÍAS HÁBILES).
Nombres y Apellidos Cargo Visita
Prelimin. Trabajo de Campo
Informe Hora
Trab. Días
Campos Guerra Analí Supervisor 15/04 al 18/04 3 días 24 hrs 12/05 al 22/05 10 días 80 hrs 04/06 al 10/06 7 días 56 hrs 160 20
Marchena Vega Emely Encargado 15/04 al 18/04 3 días 24 hrs. 19/04 al 02/06 32 días 256 hrs. 03/06 al 09/06 10 días 80 hrs. 360 45
Rodríguez Alva Gustavo Auditor Financiero 15/04 al 18/04 3 días 24 hrs 19/04 al 02/06 32 días 256 hrs. 03/06 al 09/06 10 días 80 hrs. 360 45
Cisneros Vásquez Lucero Auditor Senior 15/04 al 18/04 3 días 24 hrs 19/04 al 02/06 32 días 256 hrs. 03/06 al 09/06 10 días 80 hrs. 360 45
Morillo Rodríguez Javier Auditor Especialista 19/04 al 29/04 7 días 56 hrs. 01/06 al 04/06 3 días 24 hrs. 80 10
TOTAL 1,320 165
IX). COSTO DE LA AUDITORIA
Personal
Nombres y Apellidos Cargo Horas
Asignad. Total días útiles Importe
Campos Guerra Analí Supervisor 160 20 S/. 4,670.00
Marchena Vega Emely Jefe Equipo 360 45 S/. 7,500.00
Rodríguez Alva Gustavo Auditor Financiero 360 45 S/. 5,250.00
Cisneros Vásquez Lucero Auditor Senior 360 45 S/. 5,250.00
Morillo Rodríguez Javier Especialista 80 10 S/. 1,170.00
TOTAL: 1,320 hrs. 165 días S/. 23,840.00
Gastos Administrativos S/. 3,160.00
Utilidad: 20% del Costo - S/. 27,000.00 S/. 5,400.00
Costo de la Auditoria S/. 32,400.00
Más: 18% IGV. S/. 6,156.00
Total Precio de la Auditoria S/. 38,556.00
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CORPORACIÓN GEMINIS S.A.C.
Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote
BALANCE DE SITUACIÓN AL 31 DE Diciembre del 2012
Activo 2010 Pasivo 2010
Activo Corriente Pasivo Corriente
10 Caja Bancos (Nota 3) S/. 275,300.00 40 Tributos porPagar S/. 37,900.00 (Nota 9)
12 Clientes (Nota 4) 786,700.00 41 Remunerac. y PxP. 25,100.00
14 Otras Ctas Cobrar (Nota5) 85,900.00 42 Proveedores 1, 467,260.00 (Nota 10)
20 Existencias (Nota 6) 856,100.00 46 Ctas. X Pagar Div. 137,400.00 (Nota 11)
38 Carg. Diferidas (Nota 7) 109,450.00 47 Beneficios S.T. 198,950.00 (Nota 12)
Total ActivoCte S/. 2, 113,450.00 Total PasivoCte. S/ . 1, 866,610.00
Activo Fijo Pasivo No Corriente
33 Maq. Y Euipo. de Prod. (Nota 8) S/. 1, 485,300.00 46 Ctas. Por Pagar Diversas Bco. Crédito S/. 195,550.00 (Nota 13)
39Depr y Amort. (Nota 8) (-) 792,500.00 Total PasivoNO Cte. S/. 195,550.00
Total Act.Fij S/. 692,800.00 Patrimonio
50Capital S/. 250,000.00 (Nota14)
59 Result. Acu. 494,090.00 (Nota 15)
Total Patrimonio S/. 744,090.00
TOTAL ACTIVO S/. 2, 806,250.00 TOTAL S/. 2, 806,250.00
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CÉDULA SUMARIA N° 001
NOTA No. 3 ANALISIS CUENTA 10 CAJA BANCOS
FONDOS FIJO DE CAJA 2012
Fondo Fijo Caja Chica Chimbote S/. 15,000.00 AF- (C1 – C21)
Fondo Fijo Caja Chica Trujillo 5,000.00
Fondo Fijo Caja Chica Chiclayo 5,000.00
25,000.00
BANCO CONTINENTAL:
Cta.Cte. N° 310-9865329-11 250,300.00
TOTAL CAJA BANCOS S/. 275,300.00
NOTA No. 4 ANALISIS DE LA CUENTA 12 CLIENTES 2012
Oficina Chimbote S/. 432,600.00
Oficina Trujillo 243,800.00
Oficina Chiclayo 110,300.00
TOTAL S/. 786,700.00
NOTA N° 5 ANALISIS DE LA CUENTA 14 OTRAS CTAS. POR COBRAR
2012
Préstamos a Directores 25,900.00
Préstamos a Personal 60,000.00
TOTAL 85,900.00
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CÉDULA SUMARIA N° 002
NOTA N° 6 ANALISIS DE LA CUENTA 20 EXISTENCIAS
2012
Mercaderías Almacén Chimbote 489,400.00
Mercaderías Almacén Trujillo 209,300.00
Mercaderías Almacén Chiclayo 157,400.00
TOTAL S/. 856,100.00
Nota.- Dentro de los saldos de los Almacenes, según listado de Inventario Físico, se observa que existe: En almacén Chimbote, mercadería deteriorada, en un 80%, por un monto de S/.86,700.00, en almacén Trujillo, mercaderías en las mismas condiciones por un monto de S/. 32,400.00 y en el de Chiclayo mercaderías por S/. 13,300.00.
NOTA N° 7 ANALISIS DE LA CUENTA 38 CARGAS DIFERIDAS
2012
Gastos Pagados por Adelantado: S/. 40,090.00
Seguros 25,330.00
Tributos 14,760.00
Adelantos a Rendir Cuenta: 69,360.00
Adelanto para compra de
Una camioneta 15/04/10
Al Administrador
TOTAL S/. 109,450.00
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CÉDULA MATRIZ N° 005
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – OFICINA CHIMBOTE
OBJETIVO : Determinar si el saldo de cuentas por cobrar - oficia Chimbote por S/.432,600.00 soles es conforme
AUDITOR : C.P.C. MARCHENA VEGA EMELY SHIRLEY
IT PROCEDIMIENTO HECHO POR FECHA REFERENCIA OBSERVACIONES
01
02
03
04
05
06 Solicitar estados financieros, Balance General, libro mayor y registros de ventas y de clientes.
Para confirmar los saldos de la cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales – oficina Chimbote
Solicitar una relación detallada de los saldos individuales de las Cuentas por Cobrar – oficina Chimbote, clasificados por antigüedad.
Para identificar los saldos riesgosos
Determinar la provisión para cuentas de cobranza dudosa el saldo acreedor de la Cuentas por cobrar comerciales – oficina Chimbote.
Para corregir la cuenta 12 a saldos reales por límite de plazo
Verificación física de la relación detallada de los saldos individuales de las Cuentas por Cobrar
Para confirmar la existencia física de los documentos que sustentan los saldos.
Levantar un acta en área de Contabilidad para Identificar el motivo del comprobante del faltante.
Para determinar el origen de la falta
Emitir cartas de circulación a los clientes según factura
Para confirmar los saldos acreedores de la cuenta C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
C.P.C. OLENCA ARMAS GUZMÁN
C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO 19/04/13
19/04/13
19/04/13
19/04/13
19/04/13
22/04/13 AF-C1
AF-C2
AF-(C3- C4)
AF-C5
AF-C6
AF-(C7-C14)
HALLAZGO DE AUDITORIA N° 001
HALLAZGO DE CONTROL INTERNO N°001
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CÉDULA MATRIZ N° 006
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – OFICINA CHIMBOTE
OBJETIVO : Determinar si el saldo de cuentas por cobrar - oficia Chimbote por S/.432,600.00 soles es conforme
AUDITOR : C.P.C. MARCHENA VEGA EMELY SHIRLEY
IT PROCEDIMIENTO HECHO POR FECHA REFERENCIA OBSERVACIONES
07
08
09
10
11 Recepcionar y analizar las respuestas de la circularización
Para verificar la conformidad de los saldos
Solicitar Estado de cuenta de Comercial Acero S.A.C donde figure el cobro de cheque N° 005
Para corroboran que se hizo efectivo el cobro de la factura
Levantar un acta en área de Cobranzas para Identificar la recepción y cobro del cheque N° 005 del BCP
Para identificar la razón de que la factura N° 001 – 001159 siga con saldo acreedor
Se solicita al Banco el movimiento registrado el día 13/12/12 del cobro del Cheque N° 005 de la cuenta N° 193-0562943-0-91
Para información del cobro de la misma
Se comunica el Hallazgo de Auditoría N° 002 al responsable
Para cumplir con los procedimientos C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
C.P.C. MARCHENA VEGA EMELY
22/04/13 AF- C16
AF- C17
AF- C18
AF- (C19-C20)
AF- C18
HALLAZGO DE AUDITORIA N° 002
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CÉDULA ANALITICA N° 001
ASUNTO : Confirmar los saldos de la cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales – oficina Chimbote
FECHA : 19/04/03
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
__________________________________________________________________________________
1. De acuerdo a nuestra revisión efectuada a los libros Diario N° 3, Mayor N° 2. Hemos determinado, que las operaciones anotadas en los libros Diario y Mayor, son conforme existiendo el saldo perteneciente a la cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales de S/. 432,600.00 en el Folio N° 109 del Libro Mayor.
NOTA No. 4 ANALISIS DE LA CUENTA 12 CLIENTES 2012
Oficina Chimbote S/. 432,600.00
Oficina Trujillo 243,800.00
Oficina Chiclayo 110,300.00
TOTAL S/. 786,700.00
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CÉDULA ANALÍTICA N° 002
ASUNTO : Detallar la cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales – oficina Chimbote
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
1. Se solicitó la relación detallada de los saldos individuales de las Cuentas por Cobrar – oficina Chimbote, clasificados por antigüedad.
Análisis de la cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales
Oficina Chimbote:
COMPROB. SERIE NUMERO CLIENTE 60 DIAS 90 DIAS 120 DIAS
FACTURA 001 000785 Ferretería El sol S.A. 27,000.00
FACTURA 001 000856 Anabel Sinfuentes Vidal 12,300.00
FACTURA 001 000862 Corporación Motores S.R.L. 35,000.00
FACTURA 001 000888 Constructores Vida S.A. 36,500.00
FACTURA 001 000945 Ferretería Día y Noche S.R.L. 21,800.00
FACTURA 001 000963 Humberto Ramos Carrillo 59,200.00
FACTURA 001 000978 José Álvaro Castillo 98,000.00
FACTURA 001 000996 Grupo Comercial S.A. 42,700.00
FACTURA 001 001008 Transportes S.A.C. 48,600.00
FACTURA 001 001159 Comercial Acero S.A.C 51,500.00
TOTAL 123,000.00 208,600 101,000
2. Obteniendo su nivel significativo según plazos:
PLAZOS VALOR DE LAS FACTURAS %
60 DIAS 123,000.00 28.43
90 DIAS 208,600.00 48.22
120 DIAS 101,000.00 23.35
TOTAL 432,600.00 100.00
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CÉDULA ANALÍTICA N° 003
ASUNTO : Determinar la provisión para cuentas de cobranza dudosa el saldo acreedor de la Cuentas por cobrar comerciales – oficina Chimbote.
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
PLAZOS VALOR DE LAS FACTURAS %
60 DIAS 123,000.00 28.43
90 DIAS 208,600.00 48.22
120 DIAS 101,000.00 23.35
TOTAL 432,600.00 100.00
1. De acuerdo a la relación detallada de los saldos individuales de las Cuentas por Cobrar – oficina Chimbote que se solicitó al área de Cobranzas se obtuvo la siguiente clasificación de facturas por antigüedad de deuda.
2. Obteniendo el nivel significativo según plazos, resulta que el 23.35% de las facturas poseen una deuda de 120 días los cuales representan S/. 101,000.00 soles
3. Ante la improbable cobranza de las tres (3) Facturas:
Nº 001-000888 por S/. 36,500.00
Nº 001-000945 por S/. 21,800.00
Nº 001-000996 por S/. 42,700.00
Se efectúa el castigo de la cuenta: cuentas por cobrar comerciales – oficina Chimbote las facturas con plazo de duda mayor de noventa (90) días a la cuenta de cobranza dudosa.
Asiento
a) Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa
19 Estimación cuentas de cobranza dudosa 101,000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911 Facturas, Boletas y otros comprobantes x cobrar
12 Cuentas por cobrar comerciales- Terceros 101,000.00
121 Facturas, Boletas y otros comprobantes x cobrar
1212 Emitidas en cartera
4. Por tener repercusión de la observación en los Estados Financieros, se procede al Hallazgo de Auditoria por la modificación de las cuentas 12 y 19.
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AUDITORIA FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 004
HALLAZGO DE AUDITORIA N° 001
SUMILLA:
PROVISION POR LA ESTIMACION Y CASTIGO DE LA CUENTA DE COBRANZA DUDOSA QUE IMPLICA MODIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE SITUACION).
CONDICIÓN
Al solicitar el 19 de Abril del 2013 la relación detallada de los saldos individuales de las Cuentas por Cobrar – oficina Chimbote, clasificados por antigüedad, se obtuvo que tres (03) facturas como son, Factura N° 001-000888 de Constructores Vida S.A. por S/.36,500.00, Factura N° 001-000945 de Ferretería Día y Noche S.R.L. por S/.21,800.00 y Factura N° 001-000996 de Grupo Comercial S.A. por S/.42,700.00 que suman S/.101,000.00 no han sido pagadas aún, con un plazo de retraso de deuda 120 días calendarios y representan el 23.35% del total de las facturas con saldo acreedor. Para tal efecto se determinó la provisión de estimación y castigo de la cuenta de cobranza dudosa (cédula analítica N° 003), que implica una modificación en el Estado de Situación (Anexo N° 01).
CRITERIO
Existe un Incumplimiento de las normas internas Según el Art. 18 del Reglamento del área de Cobranzas que dice: “Las facturas que tengan el plazo de deuda mayor a noventa (90) días serán registradas y provisionadas en cuentas de cobranza dudosa”.
EFECTO
El tener saldo acreedor en cuentas por cobrar comerciales, aun si este no cumple con el límite máximo de crédito aceptado por la empresa, e incluso sea improbable el cumplimiento de la deuda, refleja una información incorrecta, ingresos ficticios que a la larga se pueden convertir en gastos.
El no Provisionar correctamente las cuentas de cobranza dudosa afecta a la liquidez de la empresa, y conduce a error en proyecciones cuando el valor cargado en esta cuenta es significativo.
CAUSA
• Falta de Comunicación entre áreas y trasmisión de las normas de Control Interno,
• Falta de Supervisión del cumplimiento de los procedimientos.
• Falta de diligencia en el área de Contabilidad
COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO N° 001
OFICIO N° 001 -2013-AF/GG
Señor
SERGIO ARMAS TORRES
CONTADOR
Av. José Pardo, Nº 1261, Chimbote
Presente.-
En relación al examen de Auditoría Financiera – Operativa que se está realizando en la empresa Corporación “GÉMINIS S.A.C. sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2012 de su representada, hacemos de su conocimiento el hallazgos de auditoría N°001 a fin de que en un término no mayor de 3 días se sirvan alcanzarnos sus descargos y/o comentarios debidamente sustentados con la documentación respectiva que corresponda. Debemos significarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el término indicado, tal hallazgo será incluido en el informe definitivo.
Atentamente,
LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES
Tal como lo indica la Auditoría Financiera- operativa, la provisión de cuenta de cobranza dudosa fue omitida, motivo por el cual se tomara en cuenta la recomendación por el Órgano Auditor
CONCLUSIÓN N° 001
No se aplicaron los procedimientos del sistema de control Interno.
(OBSERVACIÓN N° 001)
RECOMENDACIÓN N° 001
Teniendo en cuenta lo expuesto se recomienda al Contador de la empresa realizar los asientos de ajuste respectivos, provisionados en el examen de auditoría, tener mayor información de los instrumentos de gestión de la empresa, una comunicación fluida entre áreas y mayor cuidado en la elaboración de los Estados Financieros.
(CONCLUSIÓN N° 001)
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CÉDULA ANALÍTICA N° 005
ASUNTO : Verificar físicamente el detalle la cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales – oficina Chimbote
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
1. De acuerdo a nuestra revisión efectuada se verifico que falta que la factura N° 001-000856 perteneciente a Anabel Sinfuentes Vidal con un monto de S/. 12,300.00 soles.
SERIE NUMERO CLIENTE S/. F/ COMENTARIO
001 000785 Ferretería El sol S.A. 27,000.00 Conforme
001 000856 Anabel Sinfuentes Vidal 12,300.00 Falta Comprobantes
001 000862 Corporación Motores S.R.L. 35,000.00 Conforme
001 000888 Constructores Vida S.A. 36,500.00 Conforme
001 000945 Ferretería Día y Noche S.R.L. 21,800.00 Conforme
001 000963 Humberto Ramos Carrillo 59,200.00 Conforme
001 000978 José Álvaro Castillo 98,000.00 Conforme
001 000996 Grupo Comercial S.A. 42,700.00 Conforme
001 001008 Transportes S.A.C. 48,600.00 Conforme
001 001159 Comercial Acero S.A.C 51,500.00 Conforme
2. Se procederá a investigar la razón de la falta de comprobante.
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CÉDULA ANALÍTICA N° 006
ASUNTO : Determinar el motivo del faltante de la F/ 001-000856 por un monto de S/. 12,300.00 soles.
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. OLENCA ARMAS GUZMÁN
________________________________________________________________________________
1. Se Verificó que la factura aún no había sido emitida, se procedió a levantar un Acta:
ACTA DE VERIFICACION FISICA DE FACTURAS DEL SALDO DE LA CUENTA 12 OFICINA CHIMBOTE
En Chimbote, en las oficinas del área de contabilidad de la empresa Corporación Gemisis S.A.C., siendo las 10:50 a.m. del día 19 de Abril del 2013, para tomar manifestación al Asistente Contable de la empresa la Sta. Olenca Armas Guzmán en presencia del Auditor la Sta. Cisneros Vásquez Lucero, a fin de esclarecer el origen de la factura faltante N° 001-000856 por un monto de S/. 12,300.00 soles.
Preguntado a la asistente para que diga porqué está registrado dicha factura si no está emitido
Respondió que la usuaria de la factura que figura en el registro, la Sra. Anabel Sinfuentes Vidal es una clienta fija que siempre hace efectiva su compra a horas del almuerzo, así que se le aparto la Factura N° 001-000856 para ser llenado luego y entregarlo, pero el C.P.C. Manuel Figueroa Carbonel Contador de la empresa lo paso de frente al sistema y se olvidó de emitirlo.
Preguntado a la asistente para que diga si tienen conocimiento de que sucesos como estos pasen frecuentemente
Respondió que no, es la primera vez.
HALLAZGO DE CONTROL INTERNO N° 001
OBSERVACION:
Se encontró el registro de una factura no emitida F/ 001-000856 por un monto de S/. 12,300.00 soles con nombre de usuario Anabel Sinfuentes Vidal, incumpliendo el Art. 8 del Reglamento del área de Contabilidad que dice que “Los comprobantes serán emitidos antes de ser registrados en Contabilidad, queda Prohibido el registro de comprobantes no emitidos bajo sanción”.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al gerente general supervisar con mayor frecuencia el cumplimiento de las normas, reglamentos y directivas de la empresa para ayudar a un mejor control interno y sanciones externas como multas de la SUNAT por declaración falsa.
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CÉDULA ANALÍTICA N° 007
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 001‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
Ferretería El sol S.A.
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 27,000.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
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Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 008
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 002‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
Corporación Motores S.R.L.
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 35,000.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
YASE & ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
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Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 009
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 003‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
Constructores Vida S.A.
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 36,500.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
YASE & ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
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Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 010
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 004‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
Ferretería Día y Noche S.R.L.
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 21,800.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
YASE & ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
AUDITORIA FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 011
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 005‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
Humberto Ramos Carrillo
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 59,200.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
YASE & ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
AUDITORIA FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 012
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 006‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
José Álvaro Castillo
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 98,000.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
YASE & ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
AUDITORIA FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 013
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 007‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
Grupo Comercial S.A.
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 42,700.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
YASE & ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
AUDITORIA FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 014
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 008‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
Transportes S.A.C.
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 48,600.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
YASE & ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
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Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 015
ASUNTO : Emitir cartas de circulación a los clientes para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
Carta Circular N° 009‐2012/AUD‐FIN
Chimbote, 19 de Abril del 2013
Señores
Comercial Acero S.A.C
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros Auditores Independientes YASE & ASOCIADOS con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2012, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 51,500.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro p articular, nos suscribimos de ustedes.
Corporación Gemisis S.A.C.
_________________________
JOSÉ DIAZ CASTILLO
Gerente General
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Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 016
ASUNTO : Recepcionar y verificar las cartas de circulación para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
1. De acuerdo con las respuesta de confirmación de saldos todas fueron positivas excepto la Factura N° 001-001159 de Comercial Acero S.A.C por un monto de S/.51,500.00
Señores:
Corporación GEMISIS S.A.C.
Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote
Ciudad
Por medio de la presente damos respuesta a su circular Nº 009‐2012/AUD‐FIN expresando que según nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2011, NO tenemos pendientes de pago, la factura N° 001-001159, por un importe de S/. 51,500.00 soles fue cancelada con cheque N° 0005 del Banco de Crédito del Perú que se giró por el mismo importe AL PORTADOR el día 12 de Diciembre del 2012 y fue recepcionada con firma del Jefe del Área de Cobranza.
Adjunto copia de Cheque firmado al ser recepcionado
Chimbote, 22 de Abril del 2013
_____________________
Ulises Carrión Velásquez
Gerente General
Comercial Acero S.A.C
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CÉDULA ANALÍTICA N° 017
ASUNTO : Recepcionar y verificar las cartas de circulación para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
1. Se solicitó a la empresa COMERCIAL ACERO S.A.C. que presente documento probatorio- estado de cuenta donde constante que se hizo efectivo el cobro del cheque N° 005 por el importe de S/. 51,500.00 emitido AL PORTADOR el 12 de Diciembre del 2012 por concepto de pago de factura N° 001 – 001159
2. Se confirmó que el cheque fue cancelado el 13/12/12 al día siguiente de su recepción.
3.
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE
Fecha Descripción Cuentas del P.C.G.R Debe Haber Saldo
12 42 64 - ITF 67
Saldo al 01 de Diciembre del 2012 60,900.00
03-dic Por el cobro del cheque 002 300.00 0.00 300.00 60,600.00
05-dic Retiro en cajero 500.00 0.00 500.00 60,100.00
10-dic Por el cobro del cheque 010 1,630.00 0.00 1,630.00 58,470.00
10-dic Impuesto ITF 0.05 0.00 0.05 58,469.95
12-dic De inversiones y comer. 20,124.00 20,124.00 0.00 78,593.95
12-dic Consumo en Tottus Chimbote 100.15 0.00 100.15 78,493.80
12-dic Impuesto ITF 0.10 0.00 0.10 78,493.70
13-dic Por el cobro del cheque 005 51,500.00 0.00 51,500.00 26,993.70
13-dic Retiro en ventanilla 1,500.00 0.00 1,500.00 25,493.70
13-dic Impuesto ITF 0.05 0.00 0.05 25,493.65
17-dic Comisión por mantenimiento de credimas neg. 10.00 0.00 10.00 25,483.65
19-dic De Nexos operador Logi. 7,190.00 7,190.00 0.00 32,673.65
20-dic Portes por comprobantes de pago 3.50 0.00 3.50 32,670.15
24-dic Ret Efect Sol Atm 400.00 0.00 400.00 32,270.15
24-dic Consumo en The Cult 532.00 0.00 532.00 31,738.15
31-dic Portes por estado de cuenta 3.50 0.00 3.50 31,734.65
31-dic Mantenimiento de cuenta corriente 24.00 0.00 24.00 31,710.65
27,314.00 56,462.15 0.20 41.00 27,314.00 56,503.35
Saldo Inicial 60,900.00
Saldo Final 31,710.65
88,214.00 88,214.00
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CÉDULA ANALÍTICA N° 018
ASUNTO : Recepcionar y verificar las cartas de circulación para confirmar saldos
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
1. El Sr. Agustín Vásquez Olivera al jefe del Área de Cobranza de la empresa examinada dijo no saber porque la factura aún no ha sido cancelada
ACTA DE CARTAS DE CIRCULACION DE FACTURAS POR COBRAR
En Chimbote, en las oficinas del área de cobranzas de la empresa Corporación GEMISIS S.A.C., siendo las 9:00 a.m. del día 22 de Abril del 2013, para tomar manifestación al jefe del Área de Cobranza de la empresa el Sr. Agustín Vásquez Olivera en presencia del Auditor el Sr. Rodríguez Alva Gustavo, a fin de esclarecer el destino del cheque N°005 que se recibió por el pago de la F/ N° 001-001159 por un monto de S/. 51,500.00 soles.
Preguntado al jefe del Área de Cobranza para que diga si conoce la existencia del Cheque N° 005 emitido por Comercial Acero S.A.C. por concepto de pago de la factura N° 001-001159 por un monto de S/. 51,500.00 soles.
Respondió que el detalle de los pagos figura en sus registros y que si hubo dicho cheque.
Preguntado al jefe del Área de Cobranza para que diga porqué dicha factura no tiene el sello Cancelado si se había efectuado el cobro de la misma.
Respondió que no explicaba el porqué de la falta de sello y del cheque.
Preguntado al jefe del Área de Cobranza para que diga si supervisa diariamente los pagos y los procedimiento a seguir después de cancelado una factura
Respondió que no lo hace muy seguido y que confía en sus trabajadores
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AUDITORIA FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 019
ASUNTO : Se solicita al Banco el movimiento registrado el día 13/12/12 del cobro del Cheque N° 005 de la cuenta N° 193-0562943-0-91
FECHA : 19/04/13
AUDITOR : C.P.C. RODRÍGUEZ ALVA GUSTAVO
________________________________________________________________________________
1. De acuerdo a lo exhibido se concluye que el Sr. Agustín Vásquez Olivera se apropió ilícitamente del dinero de la empresa por lo que se procede a realizar el Hallazgo de Auditoría
MOVIMIENTO BANCARIO
PRIMERA OPERACIÓN EN VENTANILLA
CUENTA : N° 193-0562943-0-91
NOMBRE : COMERCIAL ACERO S.A.C.
OPERACIÓN : COBRO DE CHEQUE
CHEQUE : 005
ENDOSO : AGUSTÍN VÁSQUEZ OLIVERA
DNI : 46748780
MONTO : S/.51,500.00
FECHA : 13/12/12
HORA : 12:15 P.M.
FIRMA
SEGUNDA OPERACIÓN EN VENTANILLA
CUENTA : N° 064-0986235-0-91
NOMBRE : AGUSTÍN VÁSQUEZ OLIVERA
OPERACIÓN : DEPÓSITO
MONTO : S/.51,500.00
FECHA : 13/12/12
HORA : 12:20 P.M.
FIRMA
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AUDITORIA FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 020
HALLAZGO DE AUDITORIA N° 002
SUMILLA:
APROPIACION ILICITA DEL DINERO DE LA EMPRESA POR CONCEPTO DE VENTAS POR PARTE DEL SR. AGUSTÍN VÁSQUEZ OLIVERA JEFE DEL AREA DE COBRANZA
CONDICIÓN
Al realizar la circularización el 22 de Abril del 2013 se obtuvo como respuesta que la factura N° 001-001159 ya había sido cancelado por Comercial Acero S.A.C. con Cheque N°005 del Banco de Crédito del Perú S.A. emitido al portador por un importe de S/.51,500.00 soles, que dejó en el área de cobranzas donde fue recepcionada y firmada por el jefe de dicha área, pero al tomarse la declaración del jefe del área en actas dice no saber nada, más los documentos probatorios de la empresa cliente - estado de cuenta del BCP y lo movimientos bancarios de la misma demuestra que fue AGUSTÍN VÁSQUEZ OLIVERA el receptor y el que cobró el cheque, como también quien depositó la cantidad de S/.51,500.00 soles en la cuenta N° 064-0986235-0-91 que está a su nombre, el mismo día del cobro del cheque, por último la factura aún sigue sin el sello de cancelado, con saldo acreedor en los registros contables.
CRITERIO
Existe un Incumplimiento de las normas internas Según el Art. 5 del Reglamento del área de Cobranzas que dice: “El personal autorizado del Área de Cobranza, debe comunicar al termino de la jornada laboral al Área de Tesorería los pagos recibidos de los clientes deudores”.
EFECTO
• El tener saldo acreedor aun en registros cuando ya ha sido cancelada la factura crea una falsa deuda y producir doble cobro, provocando disgusto con los clientes.
• Pérdida de Liquidez de la empresa y la fiabilidad de la misma
CAUSA
La falta de Control Interno, el no supervisar diariamente y no cumplir los procedimientos de control interno.
YASE & ASOCIADOS S.AC. AUDITORES CONSULTORES
AUDITORIA FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2012
CÉDULA ANALÍTICA N° 021
COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO N° 002
Sr. Agustín Vásquez Olivera - Jefe del Área de Cobranza
Le enviamos el Hallazgo de Auditoría N° 002 donde se implica su persona de apropiación ilícita de ingresos de la empresa - cheque N°005 por concepto del pago de la factura N°001—001159, sírvase apersonarse a las oficinas en Av. Pardo 1261 – Telef. 043- 589080 - Chimbote, dentro de los 3 días hábiles para hacer su descargo, caso contrario se asumirá su responsabilidad.
EVALUACION DE OBSERVACIONES
El implicado Sr. Jorge Rivas Silva - Jefe del Área de Cobranza no se apersono a hacer su descargo, asumiendo su responsabilidad y encontrándose ahora no habido.
CONCLUSIÓN N° 002
No se aplicaron los procedimientos del sistema de control Interno y hubo un acto delictuoso causando daños económicos a la empresa.
(OBSERVACIÓN N° 002)
RECOMENDACIÓN N° 002
Se recomienda al gerente de la empresa una mayor supervisión en el área de cobranzas con periodicidad diaria y también según el Art. 12 del Reglamento General que dice “Todo trabajador que actúe de mala fe en contra de la empresa y/o con actos delictuoso a su favor será sancionado o expulsado según la gravedad del daño”, aplique el código civil y penal contra el implicado por apropiación ilícita del dinero producto de las ventas de la empresa.
(CONCLUSIÓN N° 002)
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