Auditoria

AUDITORIA 1

Diferencias básicas entre la Auditoría Interna y Externa.- En general, el trabajo realizado por la auditoría interna es idéntico a la realizada por la auditoría externa. Ambas hacen su trabajo usando las mismas técnicas de auditoría, ambas tienen su atención en el control interno como punto de partida para su revisión y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas, modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles internos.

Sin embargo, el trabajo realizado por los auditores internos y externos se caracteriza por sus diferencias básicas:

1.- La auditoría interna se lleva a cabo por un empleado de la empresa. La auditoría externa se lleva a cabo mediante la contratación de un profesional independiente.

2.- El objetivo principal de la auditoria interna es satisfacer las necesidades de la administración. El de la externa es satisfacer las necesidades de los demás con respecto a la fiabilidad de la información financiera.

3.- En la auditoria interna el examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente para el cumplimiento de las políticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros. El examen de la auditoria externa es sobre las operaciones y el control interno se realiza principalmente para determinar la extensión de la cobertura y la fiabilidad de los estados financieros.

4.- En la Auditoria interna el auditor está directamente relacionado con la prevención y detección de fraudes, en la externa el auditor no necesariamente detecta o prevé el fraude, a menos que sea posible afectar de manera sustancial los estados financieros

5.- El auditor interno debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinada a las necesidades y los deseos de la dirección, el externo debe ser independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental.

6.- En la auditoria interna la revisión de las actividades de la empresa es continúa, en la externa el examen de la información de apoyo sobre los estados financieros es periódica, por lo general cada año.

Servicios que brinda un Contador Público Autorizado

1.- Diseñar sistemas de contable.

2.- Registrar de las operaciones contables

3.- Analizar e interpretar la información contable y financiera.

4.- Asesorar a la gerencia en planes económicos y financieros, tales como presupuestos.

5.- Asesorar en aspectos fiscales y de financiamientos.

6.- Asesoría laboral

7.- Liquidación y declaración de impuestos

8.- Diseño y estructura del departamento de contabilidad.

9.- Creación de manuales de procedimientos contables.

10.- Asesoría permanente en registros de operaciones contables.

11.- Auditoría Financiera y Administrativa.

12.- Elaborar la información financiera (Estados) que refleja el resultado de la gestión.

Normas de auditoría.- Las normas de Auditoría son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoría y presentan los requisitos personales y profesionales del auditor, además de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen.

A. Normas Generales.- Establecen el ámbito y competencia de la auditoría, son de naturaleza personal y están relacionadas con las cualidades morales, de conocimiento y capacidad que debe tener el auditor y con la calidad en el trabajo de auditoría.

Son Normas Generales:

1 Capacidad Profesional.- El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera más eficiente y económica el trabajo de auditoría y con calidad profesional.

Para mantenerse actualizado el auditor deberá estar capacitándose constantemente en todas las áreas relacionadas con su carrera.

Además, los auditores deben reunir ciertos requisitos como:

a) Conocimiento de métodos y técnicas aplicables

b) Conocimiento de los principios de contabilidad y de las normas internacionales de auditoría.

c) Habilidad para comunicarse.

d) Experiencia en el ramo.

e) Título profesional correspondiente.

2. Objetividad e Independencia.- El auditor deberá estar libre de impedimentos e influencias, mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboración del informe de su examen.

La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y calidad más importante.

Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe tener conflicto de intereses ya sean económicos o personales en la empresa auditada, que limiten su accionar en forma imparcial y objetiva. Ni practicará auditorias en lugares donde tenga intereses

3. Confidencialidad del trabajo de Auditoría.- El personal de auditoría mantendrá absoluta reserva en el desempeño de sus funciones, aún después de haber concluido sus labores y solo harán del conocimiento de su trabajo a su superior inmediato.

4. Incompatibilidad de Funciones.- El personal de Auditoría no ejercerá ninguna labor administrativa ni financiera en las entidades u organismos sujetos a su examen.

5. Responsabilidad y Cuidado Profesional.- Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales y normativas existentes para el desarrollo de una auditoría y emplear cuidadosamente su criterio profesional.

6. Designación del personal para la Auditoría.- Antes de iniciar una Auditoría o examen especial, se designará por escrito, mediante una credencial, el equipo responsable de su ejecución, el cual ejercerá su trabajo de acuerdo a los programas de auditoría elaborados y preparados para ese fin.

7. Control de Calidad.- Se debe garantizar un adecuado control de calidad del trabajo, a través de una supervisión constante, de la preparación continua de los auditores, capacitándolos y dándoles las herramientas necesarias para que puedan desarrollar su trabajo sin presiones ni limitaciones.

B. Normas de Ejecución.- Se refieren a las indicaciones técnicas y procedimientos de auditoría y a las medidas de calidad del trabajo ejecutado por el auditor en una entidad.

Son normas de ejecución:

1. Planeación de la auditoría.- El trabajo de auditoría debe planearse adecuadamente para poder alcanzar los objetivos propuestos con el mínimo de esfuerzos y con la mayor economía. El plan debe incluir: personal, recursos materiales, objetivos, entre otros.

2. Planeación específica de la Auditoría.- Para cada auditoría programada o no, se deberá elaborar un plan de trabajo específico. Este debe contener:

a) El objetivo general del trabajo

b) Objetivos específicos

c) La naturaleza y alcance del examen, incluyendo el período.

d) Los procedimientos y técnicas de auditoría a realizar.

e) Recursos necesarios, materiales y humanos.

3. Programa de Auditoría.- Para cada auditoría específica se deberá elaborar un programa de auditoría (se detalla más adelante) que incluya los procedimientos a aplicarse, su alcance y personal designado para ejecutar la auditoría.

4. Archivo Permanente.- Para cada entidad u organismo se organizará un archivo permanente de papeles de trabajo que contenga la información básica que pueda ser utilizada en futuras auditorías o exámenes especiales.

El archivo permanente contendrá copias o extractos de la información aplicable a la empresa u organismo y principalmente:

a) Disposiciones legales y normativas

b) Manuales, organigramas y reglamentos internos.

c) Estatutos de constitución de la empresa.

d) Contratos a largo plazo

e) Análisis del activo fijo entre otros.

5. Evaluación del Control Interno.- Se deberá efectuar una cuidadosa comprensión y evaluación del Control Interno de la entidad para formular recomendaciones que permitan su fortalecimiento y mejoras.

6. Evaluación del cumplimiento de las leyes y Reglamentos Aplicables.- En la ejecución de toda auditoría debe avaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables a los sistemas de administración financiera y otras áreas de la entidad. Esta norma es aplicable más al sector estatal.

7. Obtención de Evidencia suficiente, Competente y Pertinente.- El auditor debe tener evidencia suficiente y competente a través de la aplicación de procedimientos de auditoría que le permitan sustentar sus opiniones, comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre una base objetiva. El auditor deberá conocer las diferentes técnicas de recopilación de evidencias.

Técnicas para la Recopilación de Evidencias.- Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias:

1. Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico.

2. Inspección Física: examinar el estado de los vehículos

3. Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa. Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar.

4. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la empresa. Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoría.

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