Auditoria

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Una vez que haz revisado los riesgos y sus respectivos controles, es necesario revisar qué son los procedimientos sustantivos, pues deben de determinarse para llevar a cabo el plan de auditoría por cuenta de saldo.

Introducción:Menciona cuál sería el procedimiento sustantivo que aplica, considera el ejemplo.

Ejemplo

Ciclo de negocios:INGRESOS

Escenario:

Aceros industriales es una empresa productora y comercializadora de metal. El saldo de cuenta incluye ventas locales y de exportación; para estas últimas, existen varios términos de envío que afectan el reconocimiento de ingresos.

Se espera un nivel de devoluciones, por las cuales se concede a ciertos clientes un descuento o rebaja cuando se cumplen algunas condiciones.

Riesgos de error material Control Pruebas sustantivas

Los ingresos están sobrevaluados porque:

• Las facturas emitidas y registradas no se relacionan con ventas/envíos válidos.

• Se hacen ajustes inapropiados por ingresos no ganados respecto a las transacciones de ventas registradas. Las transacciones, volúmenes y valores de ventas se analizan mensualmente y se comparan con el presupuesto. Se obtienen explicaciones para cualquier variación por encima de x% y las diferencias se analizan. El análisis incluye la consideración de la parte no ganada de la transacción de ventas. La alta administración revisa el análisis.

Las facturas se aprueban con base en una comparación con el pedido valuado y los documentos fuente del envío. Comprender el impacto de las principales políticas contables para reconocimiento de ingresos y el cumplimiento con el marco de información financiera aplicable. Considerar si son apropiados y se aplican consistentemente.

Seleccionar una muestra de las transacciones de ventas registradas (cargos y abonos) del mayor de ventas. Para cada selección, realizar lo siguiente:

• Rastrear la partida hasta una factura de ventas y el contrato final de ventas o el pedido de compra (si es aplicable)

• Revisar los registros de envío o la evidencia de la realización del servicio

• Evaluar si las facturas de ventas/envíos son válidos así como los créditos son apropiados.

Los ingresos contienen errores porque:

• Las notas de crédito se emiten al cliente pero no se registran.

• Se emiten y registran notas de crédito que no se relacionan con devoluciones de ventas válidas. Las notas de crédito están prenumeradas en secuencia. Se contabiliza la secuencia de las notas de crédito procesadas.

Las notas de crédito se aprueban con base en una comparación con documentos válidos de soporte. Comprender impacto de políticas contables y el cumplimiento con información financiera aplicable. Considerar si son apropiados y se aplican consistentemente.

Probar la existencia de saldos deudores.

Seleccionar una muestra de notas de crédito o ajustes a las ventas durante el periodo del mayor de ventas/mayor general y realizar lo siguiente:

• Para las selecciones que representan ajustes a las ventas, examinar el asiento de diario que soporta el ajuste y determinar lo apropiado. Considerar si dichos ajustes representan correcciones de errores de captura de datos, precios o descuentos

• Para las selecciones que representan menos de crédito, obtener la documentación de soporte y la transacción de venta (por ejemplo, facturas, documentos de envío, registros de devoluciones y correspondencia de los clientes) y confirmar la validez y volver a calcular la nota de crédito o el ajuste.

Seleccionar una muestra de las notas de bienes devueltos y rastrear la transacción hasta la nota de crédito relacionada y el registro relacionado hasta la cuenta del mayor general.

Los montos de las transacciones de ventas se registran incorrectamente, lo que resulta en un error en los ingresos, debido a lo siguiente:

• El precio de venta no concuerda con la lista de precios de venta aprobada

• Errores en el cálculo del valor de ventas en la factura o de otra manera

• Las ventas al extranjero se convirtieron al tipo de cambio extranjero incorrecto

• No se calculan los descuentos sobre ventas de acuerdo con la política aprobada de la entidad

• El monto de las notas de crédito no concuerda con la factura original, la lista de precios de venta aprobada o con otros documentos válidos de soporte. Se calcula el valor de las ventas y el sistema de aplicación genera la factura automáticamente. Los precios de venta y los tipos de cambio se obtienen de un archivo maestro.

Los pedidos de ventas o los términos y precios de la factura se basan en una lista de precios aprobada. Las excepciones a los precios y descuentos estándar requieren la aprobación específica de la administración. Las violaciones de precios y términos estándares se reportan a, y son investigados por la administración.

El acceso al archivo maestro de precios de venta se restringe apropiadamente al personal autorizado. El archivo maestro es revisado por la alta administración de forma regular.

Las notas de crédito se aprueban con base en una comparación con documentos de válidos de soporte. Seleccionar una muestra de las transacciones de ventas registradas (tanto cargos como abonos) del mayor de ventas/mayor general. Para cada selección, realizar lo siguiente:

• Rastrear la partida hasta una factura de ventas y el contrato final de ventas o el pedido de compra (si es aplicable)

• Revisar los registros de envío o lo que sea similar

• Rastrear el monto de la factura de ventas hasta un diario de ventas

• Rastrear el total del diario de ventas hasta el mayor general

• Cotejar los precios de la factura de ventas con una lista de precios

• Verificar las adiciones y extensiones en la factura

• Si la transacción de ventas se denomina en una moneda extranjera, probar

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