Auditoria

Objetivo de la Auditoría

De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de

un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el

mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario

del dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

- Descubrir fraudes

- Descubrir errores de principio

- Descubrir errores técnicos

Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha denominado la

"Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la administración de las

empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a

Porter y Burton [Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :

- Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la

planeación y el control.

- Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,

pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y

suficientemente inteligibles por el usuario.

- Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

Características de la Auditoría

La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por

parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de

intereses del examinador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una

verdadera validez ante los usuarios de la misma.

Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditoría no se circunscribe

solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a

suponerse. La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información. Este

sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.

La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual efectuar la

comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de comparación

obviamente variará de acuerdo al área sujeta a examen. Para realizar el examen de Auditoría, se

requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la

unidad económica sujeta al análisis, no sólo en su parte interna sino en el medio ambiente en la

cual ella se desarrolla así como de la normatividad legal a la cual está sujeta.

El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgación, pues solo a

través de la comunicación de la opinión del auditor se podrán tomar las decisiones pertinentes que

ella implique. Los usuarios de esta opinión pueden ser internos o externos a la empresa.

e observación

Tipos de Auditoria.

La Auditoría se clasifica de acuerdo al modo de ejercer la misma y de acuerdo al área objeto de

examen.

En cuanto al modo de ejercer la auditoría se establece la clasificación de:

- Auditoría en Externa

- Auditoría Interna

Auditoria Externa: es el examen crítico y sistemático de:

- La dirección interna.

- Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas

anticipadamente por la gerencia, y

- Los demás expedientes y documentos financieros y jurídicos de una organización

Para:

- Emitir una opinión profesional independiente

- Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la información examinada

- Validar ante terceros la información producida por la empresa y

- Formular recomendaciones y sugerencias

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y

autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por

los sistemas de la organización.

Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del

sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente

que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en

las declaraciones del auditor.

Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional

reconocida, en Venezuela esta función está solamente reservada a los profesionales de la

Contaduría Pública.

Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a

cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el

informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión

basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga

restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinación

de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios

profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.

Auditor externo

La auditoría Interna es el examen crítico y sistemático de los sistemas de control de una unidad

económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas

determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los

mismos.

Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se

producen bajo la figura de la Fe Pública. Las auditorías internas son hechas por personal de la

empresa.

Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y

operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control

interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por

contadores públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e

imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los

intereses de los accionistas, los acreedores y el público.

La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto

que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque

mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de

los terceros. Por esto se puede afirmar que el auditor no solamente debe ser independiente, sino

parecerlo para así obtener la confianza del público.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y

tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de

línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planta de

la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las

operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos,

para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría

interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las

operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es

una función asesora.

Auditoría interna es una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un

servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la

adecuación y efectividad de los sistemas de control contables e internos. (IMCP, 1998)

Diferencias entre Auditoría Interna y Externa

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas de las

cuales se pueden de tallar así:

- En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que

en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.

- En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la empresa; en el

caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras

personas ajenas a la empresa.

- La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación

contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.

- La Auditoría Interna es el control de controles evaluando permanentemente el control

interno, la Auditoría Externa evalúa el control interno en forma recurrente.

- Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a terceros por su

vínculo laboral. En la auditoría externa la independencia es absoluta.

- Mientras el examen del auditor interno es ipso facto, en el momento, el examen del auditor

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