CapituloIV- Dinamicas De Cuentas

MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

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CAPÍTULO IV

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA

DE CUENTAS

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CLASE : 1 ACTIVO

DESCRIPCIÓN: 1 Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos

concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser

convertidos en efectivo, las inversiones en valores y títulos, los bienes

y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos

pagados por adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones

negociables y a vencimiento, créditos, cuentas por cobrar, bienes

realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones

en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos,

inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros

comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analíticas y subcuentas

analíticas correspondientes para registrar los activos en forma

desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las

provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro

acumulado de inversiones, la depreciación acumulada y el deterioro

acumulado para los activos fijos e intangibles.

Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306

Inversiones en commodities o en la cuenta 1907 Bienes diversos,

dependiendo si es un activo financiero o no.

Las partidas en moneda extranjera se ceñirán a los criterios de

valuación, reconocimiento y presentación de acuerdo a lo establecido

en las disposiciones del Capítulo I.

1 Sustituída mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

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RUBRO : 11 DISPONIBLE

DESCRIPCIÓN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias

de oro, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú

y los depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones

financieras del país y del exterior, distintos a fondos interbancarios

cedidos.

También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así

como el disponible restringido.

Las tenencias de oro que se posea con fines distintos a mantener una

disponibilidad inmediata, se registrarán en subcuentas y cuentas

analíticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

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CUENTA : 1101 CAJA 2

DESCRIPCIÓN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas

nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes

y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de

Reserva del Perú, así como las existencias de oro acuñado en barras,

adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en

caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1101.01 Oficina Principal

1101.01.01 Billetes y monedas

1101.01.02 Oro acuñado en barras

1101.02 Agencias

1101.03 Oficinas especiales

1101.09 Efectivo en tránsito

Su saldo deudor deberá estar constituido exclusivamente por billetes y

monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro, que se

registrarán al precio de adquisición, de cotización nacional o

internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.

No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros

medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105

Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.

El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas

transportadoras de caudales deberá registrarse en la subcuenta

1101.09 Efectivo en tránsito, debidamente respaldado y sustentado

con la documentación pertinente.

Deberán efectuarse verificaciones periódicas de las existencias de

efectivo mediante arqueo, cuyo acto deberá constar en las actas de

arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su

custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse

deberán ser contabilizadas, según corresponda, en las subcuentas

1908.02 Faltantes de caja ó 2902.01 Sobrantes de caja.

2 Se elimina la cuenta analítica 1101.01.03 y se modifica la descripción y dinámica mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del

19.09.2012

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DINÁMICA

DÉBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

- Por las adquisiciones de oro acuñado y en barras.

- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.

- Por la asignación de fondos fijos.

- Por los sobrantes de caja.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda

extranjera y de oro.

CRÉDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

- Por los retiros de oro acuñado y en barras.

- Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.

- Por los faltantes de caja.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda

extranjera y de oro.

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CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

DESCRIPCIÓN3: Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de

encaje, cuenta especial concertada con fines específicos, cuenta de

depósitos por mandato legal, tal como para régimen de vigilancia,

sanciones por exceso de límite legal, etc., los depósitos a plazo,

overnight y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que

mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Perú.

SUBCUENTAS:

1102.01 Cuenta ordinaria

1102.02 Cuenta especial

1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal

1102.04 Depósitos overnight 4

1102.05 Depósitos a plazo en el BCRP5

1102.09 Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En

ningún caso el saldo de la cuenta deberá ser acreedor.

Los saldos deberán conciliarse diariamente con los estados de cuenta

emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú, debiendo

regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda

registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas

otras cuya regularización corresponda al Banco Central de Reserva del

Perú. Las partidas pendientes de regularización que excedan treinta

(30) días calendario, sin contar con la justificación pertinente, deberán

ser castigadas según corresponda.

Ver dinámica en la cuenta 1104.

3 Modificada la descripción por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014

4 Modificado por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008

5 Incorporado por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014

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CUENTA : 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAÍS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta

corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que

mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del país,

así como las operaciones propias de corresponsalía.

SUBCUENTAS:

1103.01 Bancos

1103.02 Financieras

1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa

EDPYMES

1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

1103.09 Otras empresas del sistema financiero

Se abrirán las cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el

caso. A tal efecto, se utilizará el código y denominación establecidos

en el Capítulo I del presente Manual.

Ver dinámica en la cuenta 1104.

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CUENTA : 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR

DESCRIPCIÓN: 6 Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda extranjera

en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en

bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y

avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

SUBCUENTAS:

1104.01 De primera categoría

1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de

organismos similares a la SBS

1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

1104.09 Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se

registrará el importe de los depósitos que mantiene la empresa con su

oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.

Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103

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