Caso 1 Los altos ejecutivos de la compañía presionaron a los gerentes divisionales para entregar resultados financieros para cumplir con los objetivos anuales

Caso 1

Los altos ejecutivos de la compañía presionaron a los gerentes divisionales para entregar resultados financieros para cumplir con los objetivos anuales.

Resumen de la historia para este asunto:

Una compañía del cuidado de la vista y cuatro de sus anteriores ejecutivos acordaron resolver los cargos de la Commission des Opérations de Bourse (COB) (organismo regulador francés) de que sobrevaloraron el ingreso y ganancias al registrar inadecuadamente las ventas de lentes de  contacto y lentes para sol.

De acuerdo con el COB, los gerentes de la división de lentes llamaron a los distribuidores para reunirse cerca de final del año fiscal y exigieron que compraran el valor de inventario de lentes suaves tradicionales de dos años a unos precios artificialmente altos o perderían sus concesiones. Aunque la compañía registró la venta completa como ingreso, algunos de los distribuidores se enteraron por parte de gerentes de menor nivel que podían regresar los lentes que no vendieran.

El COB también acusó que la división infló de manera fraudulenta sus ingresos al enviar lentes después del final del año y enviando producto a bodegas de terceros en donde se almacenaron a costa de la compañía. El COB dijo que los altos gerentes en la división de Asia Pacífico de la compañía registraron ventas ficticias de lentes para sol utilizando facturas y documentos de embarque falsificados.

El COB acusó a la compañía por fraude porque sostuvo que los altos ejecutivos estaban al tanto de que la división de lentes estaba planeando programas dinámicos de ventas y fracasó en tener más cuidado para asegurar una contabilidad honesta.

Esquema de fraude: diferencias de tiempo e ingresos ficticios

Indique (en forma detallada) con que procedimientos de auditoría se detectaría el fraude:

En primer lugar el auditor al hablar con los vendedores  y empleados de la compañía puede detectar si existen factores de riesgo, como en este caso la presión de terminación del año fiscal y los programas dinámicos de ventas que planeaban los altos ejecutivos de la compañía.

 Se deben realizar procesos analíticos a la cuenta de ingresos para identificar operaciones inusuales, por ejemplo el auditor puede detectar el fraude comparando el volumen de ventas  registradas del último mes con los de los anteriores y el comportamiento que tuvieron que tuvieron las ventas al finalizar el año fiscal anterior y así detectar que hay un incremento inesperado y desproporcional, en este análisis debemos tener en cuenta lo siguiente:

• Se deben revisar los términos de esas ventas, en el caso planteado los distribuidores podían devolver los lentes.
• Evaluar las políticas de reconocimiento de ingresos de esta compañía.
• Revisar el margen bruto de la empresa ya que los ingresos registrados de manera anticipada lo sobrevaluan sino se reconocen los costos de las ventas realizadas.

Por otra parte este tipo de fraude se puede detectar con revisión documental ya que los gerentes registraron ventas ficticias con el uso de facturas falsas y documentos de embarque falsificados, el auditor debe pedir las facturas originales para detectar alteraciones.

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