Caso Práctico 7: Control de Gestión
Javier InfantesMonografía29 de Julio de 2020
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MÁSTER EN DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
MBA - Área de Gestión Financiera 2019
MODULO 7: Control de Gestión
Caso Práctico 7: Control de Gestión
AUTOR: Edgar Javier Infantes Molina
SUPUESTO 1
Materia prima (150000): coste variable
Mano de obra (900000): coste Variable
Alquiler (500000): coste fijo
Amortización (600000): coste fijo
Total de Coste: 3.000.000
Total de venta: 80.000* 0.85= 68000.
- Calculo del coste de cada Tablet.
Coste / Precio unitario:
3.000.000/80.000= 37,50€ cada Tablet
- Cuenta de resultados:
Se venden 68.000 Tablets
Total de ventas: 150 * 68000= 10.200.000€
150*80000= 12.000.000€ (ventas)
Coste de ventas: 37,50 * 68000=2.550.000€
80.000*37’5= 3.000.000€ (coste de ventas)
Margen bruto: 10.200.000€ - 2.550.000€ = 7.650.000
12.000.000-3.000.000= 9.000.000€ (margen bruto)
9.000.000-900.000-600.000-500.000=7.000.000€
Valor de las existencias en el almacén:
No hay existencias en el almacén debido a que todo el material ha sido vendido.
Ejercicio 2.
Materia prima: coste directo
Mano de obra: coste indirecto
Alquiler: coste directo
Amortización: coste directo
Limpieza: coste directo
Precio unitario:
Tablet: 50.000*35= 1.750.000 + 100.000+20.000+15.000= 1.885.000€
Teléfonos: 100.000*45= 4.500.000 + 80.000+18.000+12.000=4.610.000€
Ebook: 20.000*41=820.000 + 110.000+25.000+20.000= 975.000€
Tablet: 1.885.000/50.000=37’7€
Tel: 4.610.000/100.000=46’1€
Ebook: 975.000/20.000=48’75€
Cuenta de resultados:
Tablets: 40.000*110=4.400.000€ 4.400.000+27.000.000+1.980.000=[pic 2]
40.000*37’7=1.508.000€ (-) =33.380.000
Tel.: 90.000*300=27.000.000€ -1.508.000-4.149.000-975.000=
90.000*46’1=4.149.000€ (-) =-6.632.000
Ebook: 20.000*99=1.980.000€ 33.380.000-6.632.000=26.748.000
20.000*48’75=975.000€ (-) 26.748.000-400.000=26.348.000€
Valoración de existencias en almacén:[pic 3]
Tablet: 10.000*37’7=377.000€ 377.000+461.000=838.000€
Tel.: 10.000*46’1= 461.000
Ebook: Suponemos que se han vendido todos (según el ejercicio se han vendido más de los producidos en el período de estudio, por lo podemos suponer que los 8.000 restantes podrían corresponder al período anterior, por lo que no los contabilizamos)
Precio de venta mínimo:
Tablet: 37’7€ unidad
Tel.: 46’1€ unidad
Ebook: 48’75€ unidad
Costes directos: 7.470.000+290.000+63.000+47.000=7.870.000€
Costes indirectos: 400.000€
7.870.000/(7.870.000+400.000)=0’95*100=95’16%
Tablets: 37’7/0’95=39’68€
Tel.: 46’1/0’95=48’52€
Ebook: 48’75/0’95=51’31€
Ejercicio 3.
Método de costes variables:
Materia prima: coste variable
Mano de obra: coste fijo
Alquiler: coste fijo
Amortización: coste fijo
Limpieza: coste fijo
Gastos financieros: coste fijo
Gastos servicios corporativos: coste fijo
Valor unitario:
Tablet: 1.750.000/50.000=35€ unidad
Tel.: 4.500.000/100.000=45€ unidad
Ebook:820.000/20.000=41€ unidad
Cuenta de resultados:
Tablet: 40.000*110=4.400.000; 40.000*35=1.400.000(-)
Tel.: 90.000*300=27.000.000; 90.000*45=4.050.000(-)
Ebook:=20.000*99=1.980.000; 20.000*41=820.000(-)
4.400.000+27.000.000+1.980.000=33.380.000 27.110.000(margen bruto)[pic 4]
-1.400.000-4.050.000-820.000=-6.270.000
27.110.000-110.000-200.000-400.000-290.000-63.000-47.000=26.000.000€
Valoración de existencias en almacén:[pic 5]
Tablet: 10.000*35=350.000 350.000+450.000=800.000€
Tel.:10.000*45=450.000
Ebook: 0 existencias.
Precio de venta mínimo:
Tablet: 35€
Tel.: 45€
Ebook: 41€
Costes variables: 7.070.000
Costes fijos: 400.000+290.000+63.000+47.000+310.000=1.110.000€
7.070.000/(7.070.000+1.110.000)=0’86 *100=86’43%
Tablets: 35/0’86=40’69€
Tel.: 45/0’86=52’32€
Ebook: 41/0’86=47’67€
Método de costes completos:
Materia prima: coste directo
Mano de obra: coste indirecto
Alquiler: coste directo
Amortización: coste directo
Limpieza: coste directo
Gastos financieros: coste indirecto
Gastos servicios corporativos: coste indirecto
Criterios:
Los gastos financieros y los gastos de servicios corporativos son costes indirectos no relacionados directamente con el proceso productivo por lo que se llevan a la cuenta de resultados como gasto del ejercicio.
Mano de obra: 15 trabajadores; suponemos que 5 se dedican a tablets, 5 a teléfonos y 5 a ebooks. Por lo que a cada departamento corresponden 133.333’33€.
Costes directos:
Tablet: 1.885.000€
Tel.: 4.610.000€
Ebook: 975.000€
Costes indirectos:
Tablets:133.333’33€
Tel.: 133.333’33€
Ebook: 133.333’33€
Total:
Tablet:2.018.333’33€/50.000=40’36€ unitario
Tel.: 4.743.333’33€/100.000=47’43€ unitario
Ebook:1.108.333’33€/20.000=55’41€ unitario
Cuenta de resultados:
(Ventas)Tablet: 4.400.000 Tel.: 27.000.000 Ebook: 1.980.000
(Costes de ventas) Tablet:-1.614.400 Tel.:-4.268.700 Ebook:-1.108.200
(Total) Tablets:2.785.600 (+) Tel.:22.731.300 (+) Ebook: 871.800 =26.388.700
(Menos los costes indirectos como gasto) 26.388.700-110.000-200.000=26.078.700€
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