Contabilidad electrónica
MACOY6070Ensayo19 de Octubre de 2023
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Contabilidad I
Investigación final
Contabilidad Electrónica
Maestría en Fiscal
Mtro. Mario Alberto Mexicano Ojeda
Alumna: Ofelia Jazmín Martínez Castañón
Matrícula: 26026
Celaya Guanajuato a 18 de septiembre de 2023
Contabilidad Electrónica
Objetivo:
Conocer cuáles son los documentos de una contabilidad electrónica solicitados por la autoridad tributaria utilizando el esquema que nos marcan las leyes fiscales, asimismo utilizando herramientas contables, facilitando la optimización, y el registro de los datos en tiempo y forma.
Pregunta de investigación
¿Cómo se fundamenta la integración de una contabilidad electrónica, solicitada por la autoridad?
Justificación
Las nuevas reformas fiscales 2022 y la contabilidad electrónica, cada vez son más estrictas en las solicitudes de la información de los contribuyentes, una herramienta contable importante, son los softwares autorizados por el SAT que a la vez nos facilitan la información día a día, como balanzas de comprobación, libro mayor, catálogo de cuentas, estados financieros, etcétera. Estos sistemas contables, aunque perfectos no son, pero la herramienta que nos ofrece es la relación que se tiene con todos los movimientos desde que se cargan los XML, y la creación de las pólizas, cargando todos los elementos relacionando los XML descargadas del portal del SAT, y los estados de cuenta de las instituciones bancarias, dando como resultado una contabilidad sana y los cálculos de impuestos correctos. La investigación, a realizar es documental, primero utilizando bibliografía general sobre el tema, y en segundo lugar bibliografía especializada, como leyes, revistas, páginas de internet especializada, tesis de licenciatura, para documentar y fundamentar las obligaciones de un contribuyente debe de realizar en el envío de su contabilidad electrónica.
Marco Teórico
Contabilidad Electrónica
Aunque la obligación de llevar contabilidad electrónica no es nueva, ya en el artículo 28 del CFF de la reforma desde 1981, la Con la reforma del 2014 y con la del 2022 el SAT ha ido acortando cada vez más sus procesos de recaudación fiscal, buscando métodos eficientes, a través de portales por internet. Actualmente el SAT ya sabe que ingresos tenemos y que gastamos, ahora con el lente de los bancos los depósitos o transferencias que realizamos, si llevaran al 100% la aplicación de la ley la economía sería un caos, desgraciadamente no tenemos cultura tributaria, y eso hace complicada la formalidad del pago de este. Uno de los métodos utilizados por la autoridad es la obligación de la Contabilidad Electrónica, a través de documentos XML, con lo que autoridad solicita para la Contabilidad electrónica, de acuerdo con las leyes fiscales vigentes, CFF, RCFF, LCC, y las NIF. Los portales de internet del SAT nos ofrecen servicio gratuitos, como el Registro Federal del Contribuyente (RFC), Firma Electrónica de cada contribuyente para autentificar y firmado electrónico en documentos digitales donde se reconoce al emisor, así como también su autor legítimo, Acuse Electrónico, Factura Electrónica, el buzón tributario, que es el canal de comunicación del contribuyente y con la administración tributaria, y muchos servicios más, necesarios para cumplir con esta obligación, otro acortamiento para el buen manejo de los ingreso y egresos de un contribuyente es el aprovechamiento de la infraestructura informática de la banca donde se realiza el pago de las líneas de captura para cumplir con obligación del pago de impuestos, así como también la facturación electrónica para el comercio exterior, para tener un mejor control de mercancías, la identidad de los participantes en operaciones de exportación e importación; etcétera.
Si el SAT ya tiene nuestra información a través de la facturación electrónica y los reportes a terceros que realizamos, y si no hay congruencia con lo que reportamos con el SAT, es posible que la autoridad lo detecte gracias a la contabilidad electrónica. El autor menciona que “Cualquier utilidad que el contribuyente manifieste que ser diferente a lo estimado por el SAT tendrá como respuesta desde cartas invitación, exhortos, requerimientos, recordatorios, etcétera para corregir su situación fiscal”. CEBALLOS PEÑA, Cesar 1970, p.20.
A continuación, se fundamenta esta obligación con las leyes fiscales, que rigen como CFF, RCFF EL CC entre otras y los requisitos que debe llevar una contabilidad electrónica. Asimismo, se muestra los beneficios del software contable y el del SAT en Mis Cuentas.
Código Fiscal de la Federación Articulo 28
I. La contabilidad para efectos fiscales, en su inciso se integra por:
- Libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales libros y registros sociales, contra de inventarios y métodos de valuación, medios de almacenamiento de datos, (memorias USB,
- discos duros alternos, cd, nube, etcétera), además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones. Además, en su Art. 28, nos remite al reglamento de este código y las disposiciones de carácter general que emita el SAT.
- Tratándose de personas que fabriquen, produzcan, transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, contando con equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, y los certificados que acrediten su correcta su correcta operación, así como también el tipo de hidrocarburo o petrolífero que se trate, el poder calorífico del gas natural y octanaje en el caso de gasolina…
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán cumplirse de acuerdo con el reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el SAT.
III. los registros o asientos contables que integren la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código…La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberán estar disponibles en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de internet del SAT.
El artículo 33 CAPITULO IV de la Contabilidad del reglamento del Código Fiscal de la federación
A. los documentos e información que integran la contabilidad son:
- Registros y asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos.
- Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como documentación y soporte;
- Las declaraciones, anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; entre otros.
B. Menciona que los registros contables deberán ser:
- Analíticos y efectuarse en el mes que se realicen las operaciones, dentro de los primeros cinco días del mes siguientes a la realización de la operación.
- Integrarse en el libro diario, en forma detallada y cronológica, nombre de las cuentas, saldos iniciales y finales sucesivamente, llevando libro de diario y mayor, por tipo de actividad.
- Identificación de cada operación relacionando los folios asignados a los comprobantes fiscales.
- Identificación de inversiones realizadas relacionándolas con documentación comprobatoria o con los folios fiscales, para tener fecha, descripción, monto original de inversión y obtener porcentaje de deducción del bien.
- Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas…
- Formular en todos de posición financiera, de resultados de variaciones del capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas de dichos estados…
- Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada operación…
- Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales…
- Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios…
- Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación, en su caso, destrucción…
- Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional
XIII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aquellos que se localicen en el extranjero…RCFF
Anexo 24 Resolución Miscelánea Fiscal
El anexo 24 de la resolución miscelánea fiscal, identifica los siguientes documentos de la Contabilidad Electrónica:
- Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.
- Código agrupador de cuentas del SAT
- Balanza de comprobación
- Información de las pólizas del periodo
- Información de los auxiliares de folios fiscales asignados a los comprobantes fiscales en las pólizas.
- Información de los auxiliares de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel
- Sello digital de la contabilidad electrónica
- Catálogo de monedas
- Catálogo de bancos
- Catálogo de métodos de pago.
Como se había comentado en un principio, que una de las funciones de la contabilidad es la de generar información, facilitando el cálculo de los impuestos, de acuerdo con su actividad económica, demostrando a la autoridad que éstos se pagaron de manera correcta…ANEXO 24 RMF
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