Control Interno

Control Interno

Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas dirigidas a la consecución de un fin, no es un fin en sí mismo.

 El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa .

 Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

DEFINICIÓN

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

Esta conceptualización del control interno dista mucho de la antigua perspectiva, que veía al control interno como un elemento añadido a las actividades de una entidad o como una carga inevitable impuesta por los organismos reguladores o por los dictados de burócratas excesivamente celosos.

 Los controles internos no deben ser añadidos sino incorporara dos a la infraestructura de una entidad, de manera que no entorpezca sino que favorezca la consecución de los objetivos de la entidad.

 El hecho “incorporarlos “permitiría identificar desviaciones en costes de actividades operativas básicas y además, se agilizaría el tiempo de respuesta para solucionar estas desviaciones o costos innecesarios.

Para llevar a cabo el control interno no es suficiente poseer manuales de políticas e impresos.

 Son las personas, en cada nivel de organización las que tienen la responsabilidad de realizarlo.

El Consejo de Administración, la Dirección, y los demás miembros en la entidad son los responsables de su implementación y seguimiento. Lo realizan los miembros de una organización, mediantes sus actuaciones concretas.

 Son las Personas quienes establecen los objetivos de la entidad e implantan los mecanismos de control.

El control interno solo puede aportar un grado razonable de seguridad, no la seguridad total a la dirección de una empresa, ya que existen limitaciones que son inherentes a todos los sistemas de control interno.

Estas limitaciones se deben a las opiniones sobre las que se basan las decisiones en materia de control pueden ser erróneas. Los empleados encargados del establecimiento de controles tienen que analizar la relación costo/beneficio de los mismos, y pueden producirse problemas en el funcionamiento del sistema como consecuencia de fallos humanos, aunque se trate simples errores o equivocaciones.

EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA

Es cuando es contra mayor y compleja sea una empresa.

 Mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.

Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas.

 Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno.

 Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización.

Con la organización de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.

 Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.

Los procesos de negocios, que se llevan a cabo dentro de las unidades y funciones de la organización o entre las mismas, se coordinan en función de los procesos de gestión básicos de planificación, ejecución y supervisión.

 El Control interno es parte de dichos procesos y está integrado en los mismos, permitiendo su funcionamiento adecuado y supervisando su funcionamiento adecuado y supervisando su comportamiento y aplicabilidad en cada momento.

Constituye una Herramienta Útil para la gestión, pero no es un sustituto de esta.

LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Es aquel que puede garantizar su cumplimiento de los objetivos ampliamente, de acuerdo a esto.

 El control interno brinda una seguridad razonable en función de :

• Costo beneficio

El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.

• La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.

Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder

• El factor de error humano

• Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

Es la contaminación de fraude por acuerdo entre dos o más personas. No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE

Dos tipos de controles internos:

 administrativos y contables

El control interno administrativo

No está limitado a el plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios

 Entonces el control interno administrativo :

Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.

El control interno contable

Es el que comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.

 Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

1. -Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la gerencia

2. - Se registran los cambios para: * mantener un control adecuado y * permitir la preparación de los Estados financieros.

3. - Se salvaguardan los activos con autorización.

4. - Los activos registrados son comparados con las existencias.

Ejemplos: Control interno Administrativo

 Cotización de compras , el más barato

Control interno Contable

 Perfecta registración de ingresos .

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS

Son aquellos que pueden producir estados contables correctos, el proceso contable debe capturar la totalidad de los intercambios y su respectiva información.

 El control interno debe asegurarse de que tal registración ocurra.

LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS

Para producir estados contables correctos, es necesario que se registre la totalidad de los intercambios y sus atributos en forma exacta.

Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control interno contable como un sujeto más de la organización.

 Los sujetos reales, que representan a la organización, comprometen a la misma con sus actividades previamente encomendadas mediante los intercambios que realicen; Tales deben estar perfectamente registrados.

Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:

• Que no se deje evidencia del intercambio: Aquí no hay rastro en los estados contables por lo tanto su detección será difícil.

• Que habiéndose dejado evidencia, la información no sea procesada: será posible su detección cuando exista evidencia primaria del intercambio producido

LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS CONTABLES

Para cada intercambio estamos interesados como auditores que ciertas condiciones se cumplan:

 el intercambio se registre

 exista y este autorizado

 que los activos pertenezcan al ente

 tenga obligación por pasivos

 sea correcta la cantidad registrada

 sea correcto el precio registrado

 sea correcta la descripción

 sea correcta la otra parte del intercambio

 se registre en el periodo correcto

Las aseveraciones contenidas en los ESTADOS CONTABLES pueden ser:

Implícitas: ausencia de algún elemento informativo

 Ejemplo: Si no se dispone de ninguna nota de restricción, suponemos que los activos son disponibles.

Explicitas: Tienen que ver con lo que se expone en los estados contables. Cuando se anuncia que la compañía tiene un determinado valor en productos terminados, se está transmitiendo algo respecto de dichos bienes. Lo comunicado se clasifica en la siguientes aseveraciones explicitas.

 Integridad: el sistema contable registra todos los intercambios

 Existencia: existen todos los intercambios registrados

 Propiedad: Tiene el ente derechos sobre los activos. Son registrados los pasivos

 Exactitud: Se registran los atributos debidamente (cantidad; precio; descripción(datos personales información básica); fecha)

 Valuación : Se valoriza el saldo originado por el valor monetario del intercambio a su valor razonable de acuerdo con las normas contables aceptadas

 Exposición: Las revelaciones en los Estados contables son correctamente utilizadas. Es decir está integrado al rubro que corresponde

El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores, por lo tanto poder así responder fielmente a las aseveraciones.

CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS

CONTROLES GENERALES Y ESPECÍFIOS

GENERALES:

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