¿Deducible O No Deducible?

Con este trabajo se pretende conocer si ciertos gastos realizados por una empresa dedicada a la comercialización de ropa puede hacerlos deducibles, mismos que son los siguientes:

1.- Asesoría técnica de una empresa residente en el extranjero en técnicas de marketing

2.- Pago de licencias en el extranjero de uso de marca

3.- Pago de regalías en el extranjero por el uso de un mensaje publicitario

4.- Pago por transferencia tecnológica en logística de empaque

Por lo anterior, puedo comentar que la asesoría técnica no estaría comprendida dentro de una deducción por regalías (artículo 15-B en su último párrafo), pero si será deducible si cuenta con los requisitos fiscales establecidos para las deducciones en el artículo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. De igual manera, pudiéramos saber si estos pagos se realizaron a residentes en el extranjero con el que México tenga un acuerdo para evitar la doble imposición.

Las regalías están comprendidas dentro de lo que son las deducciones de inversiones, comprendidas en el Título II de las Personas Morales, Capítulo II de las Deducciones, Sección II de las Deducciones de Inversiones. Sabiendo que las regalías son una deducción de inversiones, debemos particularizar como es que se pueden deducir.

Para tal efecto la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo 37 nos señala que la deducción de inversiones se hará aplicando los porcientos máximos al monto original de la inversión, que para cada ejercicio nos establece en su artículo 39.

“El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje”.

Además tenemos que el artículo 38 nos dice cuáles son las inversiones en activo fijo, gastos y cargos diferidos, así como los gastos preoperativos.

El tercer párrafo del artículo en comento nos dice que los activos intangibles (regalías) están comprendidos como gastos diferidos (párrafo 3°) y que los cargos diferidos, exceptúa de este concepto a la explotación de bienes del dominio público.

El artículo 29, fracción III y IV, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, considera como deducciones autorizadas, los gastos e inversiones que realicen las personas morales. En este sentido para deducir las regalías, se debe cumplir con los requisitos generales que al efecto establece el artículo 31, fracción XI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que nos señala, que para los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, debemos comprobar ante el fisco, que las personas, que prestan sus conocimientos cuentan con elementos competentes y que son de su propiedad, sean prestados de forma directa y no por medio de terceros, excepto si se estipula en el contrato.

Las regalías en el artículo 42, fracción VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos establece que para que éstas sean deducibles en los términos del artículo

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