Definicion De Estados Financieros

GENERALIDADES ESTADOS FINANCIEROS

1. DEFINICION

Los Estados Financieros conforman los medios de comunicación que las empresas utilizan para exponer la situación de sus recursos económicos y financieros a base de los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparación. Expresan así mismo los cambios que se producen en dichos recursos e inciden en las variaciones de su estructura patrimonial.

2. CARACTERISTICAS

Las principales características son:

 Los Estados Financieros deben ser comprensibles, en ellos se expresa la posición financiera y el resultado de las operaciones del ejercicio de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados; deben ser expuestos por tanto en forma sencilla permitiendo su fácil comprensión y su racional y adecuada interpretación.

 En su preparación, los estados financieros están sujetos a cambios en la medida que surgen hechos importantes, por tanto, no se debe interpretar los datos contenidos en los documentos, como hechos rígidos, dado que la medición real del contenido de los estados financieros está sujeta a juicio y estimaciones que da ha estos documentos, un carácter de subjetividad.

 Deben ser preparados bajo normas y métodos uniformes a fin de facilitar la comparación de dos o más ejercicios, para fines de medición y análisis.

3. NATURALEZA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se presentan con el fin de adelantar una revisión del progreso de la administración y tratar sobre la estimación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. Por lo tanto estos análisis combinan hechos registrados, convenciones contables y juicios personales; estos juicios son de gran afectación por lo que dependen del grado de competencia e integridad de los profesionales encargados de su formulación y de su adecuada aplicación a los principios y convenciones contables generalmente aceptados.

Los efectos de los estados financieros son:

 Continuidad en la marcha de la empresa o establecimiento.

 Los ingresos y los costos serán equilibrados durante un corto plazo especificado, generalmente, un año.

4. NATURALEZA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La información financiera está sujeta a las siguientes limitaciones:

Muestran una situación previsional; en todos los casos adquieren efectos de probabilidad, debido a lo expresado anteriormente en el sentido que, para su formulación intervienen juicios y estimaciones; por tanto las cifras reflejadas en los estados financieros adquieren una posición no definitiva.

Muestran cifras a valores históricos, los registros contables son expresados a valores constantes, en consecuencia, la posición financiera estará siempre afectada por el desajuste proveniente del signo monetario, a la fecha de su exposición.

Muestran valores solo cuantificables; hechos cualitativos, generalmente con carácter de incidencia en la situación financiera, no son expresados en los estados financieros tales como por ejemplo: grado de eficiencia de personal administrativo y operativo; cambios sustanciales en las prácticas contables; efectos de régimen impositivo; grado de suficiencia y capacidad instalada de la maquinaria y equipo; efecto de orden tecnológico, etc.

5. OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es brindar información sobre la posición financiera, resultados de operación, cambios en la posición financiera de una empresa a los usuarios que necesitan de esta información para la toma de decisiones. La posición financiera permite tomar decisiones tomando en cuenta la solvencia y liquidez de una empresa. Debe tenerse presente que cuando se habla de problemas de liquidez es cuando los pasivos a corto plazo de la empresa son superiores a los activos corrientes. En el caso de la solvencia se presenta la misma situación, pero lo que puede servir de base para determinar su capacidad de generar utilidades en el presente, por lo que puede servir de base para determinar su capacidad en el futuro.

6. ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el año anterior de manera que se aprecie los cambios experimentados por la empresa.

7. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Los estados financieros básicos son:

 Balance General.

 Estado de Ganancias y Pérdidas.

 Estado de Ganancias en el Patrimonio Neto.

 Estado de Flujos de Efectivo.

Los estados financieros deben acompañarse de las notas, las cuales forman parte integral de los estados ya que en conjunto dan una correcta interpretación.

7.1. BALANCE GENERAL

El Balance General, llamado comúnmente estado financiero se conoce con varios nombres: algunos son los siguientes: Balance general, estado de situación financiera, estado de inversiones; estado de activo, pasivo y capital.

Se define como el estado financiero que expresa la información de las propiedades en bienes y derechos que la empresa o entidad posee a una fecha determinada, y las fuentes financieras que han permitido su posición. El primer aspecto constituye el activo de la empresa; el segundo, las fuentes financieras, el pasivo.

Además muestra el valor y la naturaleza de los recursos económicos y financieros, proporcionando datos para el cálculo de los indicadores financieros y permitiendo, juzgar el grado de capacidad de la empresa para el normal cumplimiento de sus obligaciones.

Las divisiones principales del balance general y sus definiciones son como sigue:

Cuadro 01. Tabla ejemplo del Balance General.

DESCRIPCIONES Año X Año X-1

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

Valores Negociables

Cuentas por Cobrar Comerciales

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Otras Cuentas por Cobrar

Existencias

Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

inversiones Permanentes

Inm. Maquin. Y Equipo (Neto de Dep.Acum.)

Activos Intangibles (Neto de Amort.Acum.)

Impuesto a la Renta y Particip. Diferidos Activo

Otros Activos

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

Sobregiros y pagarés bancarios

Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Pagar a Vinculadas

Otras Cuentas por Pagar

Parte Cte. de las Ctas. a Largo Plazo

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo

Cuentas por Pagar a Vinculadas

Ingresos Diferidos

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

TOTAL PASIVO

Contingencias

Interés Minoritario

Patrimonio Neto

Capital

Capital Adicional

Acciones de Inversión

Excedentes de Revaluación

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Fuente. http://www.cacvirtual.upla.edu.pe

7.1.1. ACTIVO CORRIENTE

Está representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por recuperar, por aquellos activo realizables y gastos pagados por anticipado, que se mantienen para fines de comercialización y se espera que su realización se producirá dentro de los doce meses después de la fecha del balance general o para su consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa o entidad.

El término activo corriente se usa para designar efectivo u otras partidas de activo o recursos identificados habitualmente como aquellos que se espera razonablemente se conviertan en efectivo o se vendan o consuman durante el ciclo normal de operaciones de la empresa o entidad.

7.1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

Son las inversiones a largo plazo que superan el año, las cuales no están identificadas con las actividades primordiales del negocio. Las inversiones a largo plazo pueden ser:

 Para obtener control de otra empresa.

 Para tener el beneficio de rendimiento de las inversiones.

 Para crear fondos con distintos fines.

 Para establecer relaciones de negocios con otras empresas.

 Para promover la diversificación de las actividades del negocio.

 Las inversiones a largo plazo pueden o no convertirse fácilmente en efectivo.

7.1.3. PASIVO CORRIENTE

Un pasivo corriente es una obligación que normalmente requerirá dentro de un año aproximadamente a partir de la fecha del balance.

Está constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa o entidad cuyo pago debe efectuarse dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del balance o del curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.

7.1.4. PASIVO NO CORRIENTE

Un pasivo no corriente o largo plazo es una obligación que normalmente no será pagada dentro de un plazo aproximado de un año a partir de la fecha del balance general. Se incurre en obligaciones a largo plazo para financiar la expansión de la planta o la compra adicional de equipos o terrenos, para obtener mayor capital de trabajo, con objeto de poder saldar deudas corrientes, o con el fin de saldar otra deuda a largo plazo.

Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del año siguiente de la fecha del balance general deben mostrarse como pasivo corriente.

7.1.5. PATRIMONIO NETO

Es el valor de lo que le pertenece a la empresa o entidad en la fecha de realización del balance general, está constituido por:

 Capital: Es el aporte inicial hecho por la empresa o entidad para poner en funcionamiento la infraestructura de la misma.

 Utilidades retenidas: Son las utilidades que la empresa o entidad ha invertido en sí misma.

 Utilidades del Periodo Anterior: Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.

 Reserva Legal: Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

EL Patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

El Activo es igual a PASIVOS más PATRIMONIO.

7.1.6. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los EF , los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación. Los estados financieros muestran valores sólo cuantificables. En efecto, las partidas que los conforman, señalan cifras que no siempre pueden mostrar algunas situaciones acaecidas de curso de las operaciones y que tienen que ver con el esquema de situación financiera y resultado de la gestión.

NOTA:

Pueden tomarse como datos adicionales, descripciones más completas y explicaciones más extensas, las cuales vienen a formar parte integral de los estados financiero.

7.2. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (ESTADO DE RESULTADOS)

Es el estado que presenta los resultados de la gestión realizada por la empresa durante un ciclo económico; establece el análisis de los hechos que han incidido en las variaciones de su estructura patrimonial por efecto de las transacciones realizadas.

Este documento financiero expresa la acción dinámica de los recursos movilizados por la empresa, que han dado como resultado, el aumento o disminución de dichos recursos; los cuales se manifiestan en las ganancias o pérdidas obtenidas. Debe en consecuencia, contener todas las reconvenciones de ingresos y gastos que ha efectuado el ejercicio económico.

El Estado de Ganancias y Pérdidas, modelo es el que se desarrolla a continuación:

Cuadro 01. Tabla ejemplo de Estado de Resultados.

DESCRIPCIONES Año X Año X-1

Ventas Netas (ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales

Total de Ingresos Brutos

Costo de Ventas

Utilidad Bruta

Gastos Operacionales

Gastos de Administración

Gastos de Venta

Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros

Gastos Financieros

Otros Ingresos

Otros Gastos

Resultado por Exposición a la Inflación

Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta.

Participaciones

Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias

Ingresos Extraordinarios

Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Interés Minoritario

Interés Minoritario

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas

Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común

Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión

Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común

Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión

Fuente. http://www.cacvirtual.upla.edu.pe

La composición de los rubros se menciona de manera general a continuación:

7.2.1. VENTAS NETAS

Son los ingresos que genera la empresa en el curso normal de sus actividades, ya sea por venta de bienes, prestación de servicios, u otros ingresos DERIVADOS DEL GIRO PRINCIPAL. Debe mostrarse neto de las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Debe separarse la venta a terceros de a e. vinculadas.

7.2.2. OTROS INGRESOS OPERACIONALES

Incluye aquellos conceptos significativos y de carácter permanente que no siendo proveniente de las actividades principales, tienen una incidencia directa con ella y constituyen actividades afines.

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación:

 INGRESOS DIVERSOS

 INGRESOS EXCEPCIONALES

7.2.3. COSTOS DE VENTAS (O DEL SERVICIO)

Este concepto representa el costo total de los artículos o mercaderías vendidas durante un ejercicio contable dado, el costo de adquisición más los gastos vinculados con dicha compra Debe separarse el costo de ventas a terceros de empresas vinculadas

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación:

 COSTO DE VENTAS

- Inventario inicial de productos en proceso.

- Materias primas e insumos utilizados.

- Gastos de personal.

- Gastos de depreciación y amortización.

- Otros gastos de fabricación

- ( - ) Inventario final de productos terminados.

- ( - ) Inventario final de productos en proceso.

- Considerando los gastos por naturaleza.

7.2.4. GASTOS DE VENTAS

Incluye cualquier gasto necesario para la realización de las actividades de comercialización, distribución o de ventas.

- Comisiones pagadas a trabajadores de la empresa.

- A personas que actúan independientemente (Comisionistas mercantiles).

- Fletes y gastos de despacho.

- Muestras entregadas con fines promocionales.

- Gastos de publicidad.

- Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el Dpto. de Ventas.

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación:

 GASTOS DE VENTA

7.2.5. UTILIDADES POR ACCION

Se deberá revelar revelar:

 TRANSACCIONES QUE NO PRESENTAN FLUJOS DE EFECTIVO

Se deberá revelar las transacciones de inversión o de financiación ocurridas en el ejercicio que no significaron ingreso o egreso de efectivo.

7.2.6. GASTOS DE ADMINISTRACION

Incluye gastos directamente vinculados con la dirección general de la empresa. Sueldos de los funcionarios superiores. Remuneración a trabajadores del departamento administrativo.

- Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el departamento de Administración.

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación:

 GASTOS DE AMINISTRACION

7.2.7. INGRESOS FINANCIEROS

Incluye los ingresos obtenidos por la empresa por la inversión en recursos financieros Intereses, ganancias por diferencia de cambio, dividendos y otros.

7.2.8. GASTOS FINANCIEROS

Incluye los costos incurridos con motivo de los compromisos crediticios adquiridos por la empresa.

Por ejemplo: Intereses, pérdidas por diferencia de cambio, y otros.

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación:

 CARGAS FINANCIERAS

7.2.9. OTROS INGRESOS Y GASTOS

Incluye aquellos ingresos y gastos no relacionados con el giro del negocio, distintos a los fe ventas, administración y financieros.

Ingresos provenientes de la explotación de servicios en beneficio del personal (tales como cobros o descuentos por servicios prestados por la empresa al personal por concepto de cafetería, comedor).

Como ejemplo se tienen las Comisiones ganadas eventualmente, alquileres diversos, etc. Comprende las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación:

 INGRESOS DIVERSOS

- Enajenación de Valores.

- Costo por Enajenación de Valores.

- Enajenación de Inmuebles Maquinarias y Equipo.

- Costo Neto de Enajenación de Inmuebles Maquinarias y Equipo.

- Sanciones Fiscales.

- Gastos de Ejercicios Anteriores.

Se debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de las actividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa durante el período.

7.2.10. INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

Se debe revelar la naturaleza e importes brutos de las partidas extraordinarias, gastos adicionales y deducciones.

7.2.11. RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION

Incluye el efecto del ajuste de los EF por inflación, determinándose una ganancia o pérdida neta por exposición a la inflación, para efectos de la determinación de la utilidad (o pérdida) del respectivo ejercicio.

7.2.12. PARTICIPACIONES

Incluye las participaciones de los trabajadores que se deben detraer de las utilidades obligatoriamente según lo estipulado por la normatividad vigente.

Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación:

 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA

 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

7.2.13. IMPUESTO A LA RENTA

Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio, de acuerdo con lo establecido por las Normas de Impuesto a la Renta.

Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación:

 IMPUESTO A LA RENTA

7.2.14. INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

Incluye ingresos y gastos provenientes de hechos o transacciones claramente distintos de las actividades ordinarias de la empresa, y por tanto no se esperan que se repitan frecuente o regularmente.

Ejemplo:

Expropiación por parte del Estado de los activos, o los desastres naturales: inundaciones, terremotos etc.

BIBLIOGRAFIA

Páginas de internet:

http://www.cacvirtual.upla.edu.pe

http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros

http://www.gerencie.com/estados-financieros-basicos.html

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/15/estadosfros.htm

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