Definicion De Tributo

DEFINICION DE TRIBUTO.

Los Tributos son “las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

a) Prestaciones en dinero: es una característica de la economía monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Es suficiente que la prestación se “pecuniariamente voluble” para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación de cada país no disponga de lo contrario.

b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurídicos es sustituida por la unilateralidad en cuanto a su obligación.

c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligación. Tal condición fáctica e hipotética se denomina “hecho imponible”, es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestación tributaria graduada según los elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.

d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas. Además el tributo puede perseguir también fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos. Impuesto Directo: Impuesto que grava manifestaciones de riqueza

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Nacionales.

a) Impuestos.

• Impuesto sobre la renta – activos empresariales

• Impuesto al valor agregado (IVA) – timbre fiscal

• Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.

• De aduanas - de exportación.

• De cigarrillos y manufacturas de tabaco.

• Alcohol y especies alcohólicas – fósforos – salinas.

• Aprovechamiento y explotación de productos forestales.

• Usuarios de servicios turísticos.

• Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro – etc.

b) Tasas.

• Timbre fiscal – registro público – servicio consular.

• Aduanas – propiedad horizontal – telecomunicaciones.

• Aviación civil – arancel judicial – navegación.

• Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.

c) Contribuciones Especiales.

• Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.

• De mejoras – de seguridad social.

• Ingresos parafiscales:

• Impuestos: tales como

• Sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar.

• Sobre inmuebles urbanos – vehículos

• Espectáculos públicos – juegos y apuestas lícitas

• Propaganda y publicidad comercial.

• Territorial rural o sobre predios rurales.

d) Tasas.

Tales como

• Uso de sus bienes o servicios

• Aseo urbano domiciliario – acueducto, agua, etc.

• Administrativas por licencias o autorizaciones

e) Contribuciones.

• Especiales sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad del Aprovechamiento favorecidas por planes de ordenación urbanísticas

ELEMENTOS DEL TRIBUTO.

Elemento Material:

El hecho imponible son los actos o negocios definidos por el legislador cuya realización por parte del sujeto pasivo determina el nacimiento de la obligación de contribuir.

• No sujeción: no se realiza el hecho imponible.

• Sujeción: se realiza el hecho imponible y se debe contribuir al tributo.

• Exclusión: pase a realizar el hecho o acto imponible, la propia ley excepciona la obligación de pago (Ejp: becas públicas en el caso del IRPF).

• Elemento Personal: sujeto activo / sujeto pasivo.

• El sujeto activo es quien se queda el dinero, es decir los entes públicos (Estado, corporaciones locales).

• El sujeto pasivo es el contribuyente, es decir la persona quien paga el tributo a los entes públicos, pero no necesariamente el que soporta la carga del tributo. (Ej.: el impuesto sobre las labores del tabaco lo soporta el productor de cigarrillos, no el comprador del tabaco).

• Elemento Temporal: devengo / periodo impositivo.

• El devengo en el ámbito tributario es el momento en el que nace la obligación de contribuir. Siempre viene expresado en la ley. Hay que tener en cuenta que el momento en que nace la obligación no es el momento efectivo de pagar el tributo. (Ej.: en el derecho de herencia, el devengo viene con la muerte de la persona, pero el pago es más adelante).

• El periodo impositivo solo existe en los impuestos periódicos, y es aquel lapso de tiempo en el que el legislador acota para que se realice el pago pasado ese periodo de tiempo.

• No confundir periodo impositivo con periodo de liquidación

• Elemento Cuantitativo.

• Base Imponible, es la expresión cifrada y numérica del hecho imponible (traducir a la moneda

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