EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

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A.- Elaborar un requerimiento de información tributaria por el ejercicio fiscal 2017.

REQUERIMIENTO DE INFORMACION TRIBUTARIA

Lima, 16 de julio de 2020

 REQUIRIMIENTO N°005-2020-DCD

 EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Estimado Gerente General: En relación con la revisión de los estados financieros de la Empresa de la empresa “Alicorp S.A.” finalizado al 31 de diciembre de 2017, enviamos un detalle de los análisis que requerimos sean preparados por su personal, para facilitar y agilizar nuestro proceso de auditoría.

Cabe recordar que mucha de la información solicitada es preparada normalmente para el cierre del ejercicio económico, por lo que la preparación de la misma no debe representar una carga adicional de trabajo. Asimismo, consideramos que para su comodidad es conveniente suministrarnos detalles de los análisis que emite el sistema de contabilidad.

El inicio de la revisión está previsto para el 27 de julio de 2020, por lo que agradecemos que los requerimientos de información estén a nuestra disposición para esa fecha; es posible que en el transcurso de nuestra revisión se estimen requerimientos adicionales de información, en cuyo caso lo solicitaremos oportunamente.

Hacemos énfasis que el desempeño de dicha revisión depende mayormente de la entrega oportuna de la información; por lo tanto, agradecemos por anticipado su colaboración y la del área de contabilidad.

Estoy  a su disposición para cualquier duda.

1. ESTADOS        FINANCIEROS        (FISICO Y VIRTUAL)        QUE CONSTA DE:

• Estado de Situación Financiera
• Estados de Resultados Integrales
• Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
• Estado de Flujo de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros

1. LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD (ORIGINALES) QUE CONSTA DE:

• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Registro de Activo Fijos
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Caja y Bancos
• Libro de Inventario y Balance
• Registro de existencias terminadas y en proceso
• Registro de mermas y desmedros al 31 de diciembre del 2017

1. DOCUMENTOS FUENTES (ORIGINALES) QUE CONSTA DE:

• Arqueo de caja
• Boletas de Venta
• Cheques
• Control de ingreso y/o salida de transacciones
• Facturas Físicas y/o electrónicas Data
• Informe de caja diario
• Inventario físico de almacén
• Nota de crédito físico y/o electrónicas
• Nota de débito físico y/o electrónicas
• Declaraciones Juradas Mensuales
• Declaraciones Jurada Anual
• Gastos detallados por cada rubro de la cuenta  de la clase 6
• Planilla de trabajadores al 31 de diciembre del 2017
• Reparos de gastos tributarios del año 2016, para revisar el histórico.
• Planilla
• Recibo de cobranza
• Recibo por honorarios
• Resumen de cuenta

1. FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES BANCARIAS
2. INFORME DE AUDITORÍAS ANTERIORES

Plazo máximo: 27 de julio 2020

Lugar a presentar: Oficina administrativa de la empresa auditada.

Atentamente.

Eugenio David Colchado Delgado

Auditor

B.- Presentar un cuadro de procedimientos de auditoria tributaria a realizar al rubro existencias, es necesario explicar cada procedimiento.

Procedimiento de Auditoria para el rubro de existencias de la Empresa Alicorp SA

1.- Procedimiento de Observación

Este procedimiento se llevara a cabo mediante el conteo físico realizado por el cliente (alicorp), teniendo en cuenta que sean completos y recojan los siguientes aspectos:

• Fecha y hora del inicio del inventario.
• Asignación de responsables para los recuentos físicos.
• Descripción de los materiales (existencias). Determinación de las diferencias entre el primer y el segundo recuento.

Y también se ara la separación de las existencias que no son propiedad de la empresa

2.- Verificación:

Habrá que realizar pruebas selectivas sobre operaciones aritméticas, verificar que no se han incluido existencias  de terceros o empresas subsidiarias, así como la clasificación en materias primas, productos terminados y en curso.

3.- Pruebas sobre el sistema de corte de operaciones

Se verificara el costo de las operaciones de compras utilizando la información de la fecha de inventario. Se revisará la numeración  de entrada y salida. Finalmente, se seleccionarán algunas facturas de ventas y compras de importancia, realizadas antes y después de la fecha de cierre y se comprobará si su contabilización ha sido correcta.

4.- Verificar el costo computable de las existencias

El auditor deberá verificar que no se haya contabilizado desembolsos como gastos y que realmente correspondan a conceptos que califican como parte del costo computable de existencias realizadas al finalizar el periodo

Se deberá verificar la fecha de adquisición de las existencias con finalidad de verificar los gastos de esos periodos y poder determinar la existencia que califican como parte del costo de adquisición

5.- Verificar la Composición de las existencias Finales

Se deberá seleccionar uno a mas tipos de productos que a la fecha de auditoria todavía tengan saldos, acto seguido se deberá dar el seguimiento del saldo final al termino del año, luego se debe de hacer un inventario físico de dichos productos y verificar que el saldo que arroja este en inventario y en los registros contables

C.- Presentar un cuadro de procedimientos de auditoria tributaria a realizar al rubro activo fijo (inmubles, maquinaria y equipo), es necesario explicar procedimiento.

1.- Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de inmuebles maquinaria y equipo.

Este procedimiento se llevara a cabo con la revisión de los documentos de requerimiento de cada área, verificando y entrevistando a cada área involucrada

2.-Observacion

Se llevara a cabo con la comprobación físicamente de los inmuebles maquinarias y equipos

3.- Cuestionario de preguntas para el personal de contabilidad encargado de llevar el control de los inmuebles maquinaria y equipo.

Este procedimiento se llevara a cabo mediante el siguiente cuestionario:

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4.- Determinación de la correcta valuación y depreciación de los activos

Este procedimiento se llevara a cabo mediante la verificación de los libros contables comprobando y comprobantes de pago, para verificar así los costos reales de los activos y las tasa de depreciación aplicadas

5.- se verificara la Comprobación del cumplimiento de las reglas que distingan las adiciones y mejoras capitalizables de los gastos de reparación y conservación de los activos fijos, de acuerdo a las normas tributarias.

6.- Procedimiento de existencia e integridad de inmueble, maquinaria y equipo

Para la verificación de la existencia e integridad deberá efectuarse lo siguiente:

• Examen de las adquisiciones investigando si representan activos nuevos o reposiciones, comprobando, en su caso, que los bienes sustituidos hayan sido dado de baja adecuadamente en la contabilidad.
• Inspección física para comprobar que los bienes registrados existan y estén en uso. Debe tomarse en cuenta en la observación aquellos activos que denoten abandono o que no estén siendo utilizados en el proceso productivo de la empresa.
• Comprobar que los activos dados de baja hayan sido adecuadamente registrados.
• Comprobar la correcta contabilización y acumulación de costos de los activos construidos por la empresa.
• Comprobación de activos propiedad de la empresa que se encuentren en poder de terceros.

7.- Procedimiento de Valuación

Para el procedimiento de valuación deberá efectuarse lo siguiente:

• Revisar que los métodos de registro hayan sido aplicados consistentemente.
• En el caso de construcciones o instalaciones realizadas por la propia empresa se revisarán los conceptos de las órdenes de trabajo con objeto de juzgar si los cargos son adecuados. Los procedimientos de auditoría a emplear en este caso deben estar orientados a comprobar:
• Las adquisiciones o consumos de los materiales utilizados en la construcción. Esta comprobación puede hacerse en combinación con la revisión de compras de inventarios.
• Los cargos por mano de obra. Este procedimiento podrá hacerse en combinación con la revisión de planillas.
• La adecuada asignación de los costos indirectos.
• A fin de cerciorarse de que todas las bajas de activo fijo estén registradas, es aconsejable investigar con el personal adecuado de la empresa, sobre posibles movimientos importantes que físicamente hayan ocurrido en el activo fijo para verificar que se hayan registrado.
• Comprobar que el tratamiento de las herramientas y moldes, adaptaciones o mejoras y reparaciones mayores, se hayan efectuado de acuerdo con las políticas contables establecidas y en forma consistente.
• Revisar el cálculo de la depreciación y su correcto registro.
• Revisar los cargos a resultados por mantenimiento y reparación, para comprobar que no incluyan partidas de activo.

D.- Presentar 2 conclusiones por cada tema tratado en el módulo 2.

CONCLUSIONES

Tema 1:

Conclusiones:

1.- con respeto al cuestionario de control tributario, si bien es cierto este cuestionario en su gran mayoría solo es solicitado por la administración tributaria en un proceso de fiscalización para poder conocer al detalle sobre las diversas operaciones de la empresa y sus vinculadas, es de vital importancia que sea aplicado internamente en la empresa para así conocer al detalle de los movimientos de la empresa y sabes cuáles son sus fortalezas y debilidades en el ámbito tributario. Asimismo, servirá de información valiosa para los accionistas y gerentes para la correcta toma de decisiones en inversiones a futuro, gastos que se vienen realizando y sobre todo conocer la política de ingresas, de cómo es la frecuencia de los ingreso.

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