Etapas de una adecuada Auditoría

Etapas de una adecuada Auditoría

Nos gustaría aprovechar la oportunidad de utilizar este artículo para informar o comprender cómo las Normas Internacionales de Auditoría (NIC) describen las etapas del diseño de una auditoría adecuada para nuestros clientes y profesionales. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) y adoptadas en nuestro país por Republica del Ecuador y los Colegios de Contadores Públicos son estándares de alta calidad. Los auditores deben realizar un seguimiento para evaluar de manera confiable la situación financiera de la empresa, según el tipo de auditoría que se realice.

La auditoría, por su propia naturaleza, es un proceso sistemático de recopilación de información después de que se ha logrado un determinado objetivo, y debe pasar por varias fases. El número de etapas es una variante relacionada con el criterio y opinión de cada profesional, pero siguiendo los criterios que cada uno pueda tener al respecto, consideramos tres etapas básicas para realizar una auditoría, ellas son: Planeación, ejecución (por. - trabajo en el sitio) y publicar mensajes.

Planificación

La planificación de la auditoría es un proceso en el que el auditor obtiene información valiosa y razonable que le permite determinar los procedimientos a realizar durante la inspección para que pueda realizarlos de manera eficiente y eficaz, teniendo siempre en cuenta la preservación de la calidad del trabajo. costos razonables del proyecto y la satisfacción del cliente. 

Samuel Alberto Mantilla (traductor) en el libro AUDITORÍA FINANCIERA PYME afirma que la planificación es importante para asegurar la ejecución efectiva de los contratos y la reducción del riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. La planificación de la auditoría no es una etapa separada de la auditoría, es un proceso continuo e interactivo que comienza poco después de la auditoría anterior y continúa hasta la finalización de la auditoría actual.

Ejecución

"Alvin A. Ahrens y Randall J. Elder y Mark S. Beasley afirman que la auditoría es la recopilación de evidencia y la evaluación basada en información para determinar e informar hasta qué punto la información cumple con los estándares establecidos. La acumulación y evaluación de la evidencia sólo puede realizarse mediante trabajo de campo, que es el resultado de la obtención de documentos confiables e información valiosa, además de una adecuada preparación de las pruebas y sus resultados, en los que se basará la opinión del auditor. A continuación, mencionaremos algunas Normas Internacionales de Auditoría (NIA) que están directamente relacionadas con la auditoría en esta etapa y que consideramos importantes para su implementación, sin, por supuesto, disminuir la importancia de otras NIA relevantes en esta etapa.

NIA 230 - Documentación de Auditoría.

El SNS establece que el auditor es responsable de preparar la documentación de auditoría relevante para la revisión de los estados financieros. En esencia, su propósito es proporcionar orientación a los auditores que deben tener en cuenta al preparar información para sustentar adecuada y apropiadamente una opinión sobre los estados financieros. Además, enfatizar que debe haber suficiente documentación de que la auditoría está planificada dentro del marco de las Normas Internacionales de Auditoría y los requisitos legales y reglamentarios pertinentes.

Emisión de Informe

Un informe de auditoría es un producto final que presenta los resultados y conclusiones de la aplicación de varios procedimientos de auditoría, respaldados por evidencia suficiente y convincente. La elaboración del informe final de auditoría es una de las etapas más importantes y complejas de esta actividad, por lo que se debe tener mucho cuidado en el proceso de elaboración antes de emitir la opinión final. Al respecto, describimos a continuación algunas de las NIA que sustentan la fuente de la conclusión del auditor sobre el examen a realizar.

NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros

Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.

También examina la estructura y contenido del informe de auditoría emitido como consecuencia de la auditoría de las cuentas anuales; se refiere a la auditoría de todos los estados financieros para fines generales. La estructura a la que se refiere queda configurada de la siguiente manera:

Título

Destinatario

Opinión del auditor

Fundamentos de la opinión

Asuntos claves de auditoría (si aplicase)

Párrafo de énfasis

Otra información

Responsabilidad de la Administración sobre los estados financieros

Responsabilidad del auditor en relación a la auditoría de los estados financieros

Otras responsabilidades de información

Nombre del auditor del encargo

Firma del auditor

Fecha del informe o dictamen de auditoría

Dirección del auditor

Sin embargo, como se mencionó anteriormente, el auditor debe analizar y evaluar los resultados y conclusiones del certificado de auditoría para que sirva como base principal para expresar una conclusión sobre las cuentas anuales.

NIA 701 - Asuntos clave de auditoría

La NIA 701 establece las responsabilidades que los auditores deben asumir al comunicar las cuestiones clave de auditoría (CAE) en sus informes u opiniones. Nos referimos específicamente a esta NIA 701 porque es nueva en la norma que estamos tratando y aclara que los asuntos clave de auditoría son aquellos asuntos que, a juicio profesional del auditor, son de mayor importancia para la auditoría. Revisar cuentas. Los asuntos clave de auditoría se refieren a asuntos que requieren la atención especial del auditor y se relacionan con riesgos significativos de auditoría, estimaciones o juicios importantes realizados por la administración al preparar los estados financieros y transacciones o situaciones importantes que pueden surgir durante el proceso de revisión. Cabe señalar que cuando el dictamen del auditor contiene una salvedad, no es necesario plantear cuestiones de auditoría significativas de conformidad con la NIA 705.

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