Exámenes Sector Público - UJAÉN

Consiste en una prueba objetiva, siendo solo una respuesta válida. Indique con un círculo la opción de respuesta elegida.

1. Debido a la adquisición de una nueva línea de negocio, la sociedad “X” reconoció el día 01-07-2018 un fondo de comercio por importe de 25.000 €. Finalizado el ejercicio 2018, la sociedad reconoce un gasto contable, por importe de 100 €, por el deterioro de dicho fondo. Indique el ajuste a practicar en el IS por el deterioro del fondo de comercio:

1. -25 €                b.   -150 €           c.   +150 €                        d. Otro importe

1. La sociedad “X” ha contabilizado unos gastos financieros por importe de 1.025.000 €. En el ejercicio 2018, el resultado positivo de explotación asciende a 2.625.000 €, siendo el gasto por amortización de 200.000 € y el ingreso por venta de inmovilizado de 50.000 €. Indique el ajuste a practicar en el IS por la limitación de gastos financieros:

1. 0 €                b.   +162.500 €            c.   +192.500 €                         d. Otro importe

1. La sociedad “X” ha contabilizado un dividendo bruto, por importe de 9.250 €, procedente de la sociedad extranjera “T”, en la cual tiene un 25% del capital social desde hace 3 años de forma ininterrumpida. En su país de residencia, la sociedad “T” tributa por un impuesto de naturaleza análoga al IS a un tipo nominal del 7.5%. indique el ajuste a practicar en el IS por doble imposición de dividendos:

1. -9.250 €        b.           b.+10.000 €            c.   0 €                    d. Otro importe

1. La sociedad “X” ha incrementado en 2018 los fondos propios por 120.000 €, de los que 30.000 € son de una ampliación de capital y el importe restante se corresponde con el incremento de reservas voluntarias por el reparto del beneficio del 2017. La base imponible previa antes de aplicar reducciones asciende a 80.000 €. Indique la reducción a aplicar en el IS por reserva de capitalización:

1. 12.000 €        b.   9.000 €            c.   8.000 €            d. Otro importe

La sociedad XYZ, que en el ejercicio anterior obtuvo un importe neto de cifra de negocios por importe de 4.250.000 €, ha obtenido en el presente ejercicio un beneficio, antes de impuesto, por importe de 295.000 €. Se dispone de la siguiente información concreta sobre determinados aspectos fiscales de la sociedad:

1. Tiene un saldo total pendiente de cobro por operaciones comerciales de 60.000 €. Dentro de este saldo, figura un crédito comercial, por importe de 10.000 €, por una deuda con una empresa del grupo, el cual se encuentra vencido desde el día 31-03-2018; la sociedad ha contabilizado un gasto de 10.000 € en relación al deterioro de este crédito. Además, ha contabilizado un gasto de 600 € por la estimación global de la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias de créditos comerciales.

1. Ha contabilizado un gasto, por importe de 1.000 €, relativo a la amortización practicada sobre un elemento de transporte interno adquirido el 01-12-2018 por un importe de compra de 120.000 €. Dicho elemento ha sido adquirido a través de un contrato de leasing con una entidad financiera, con una duración de 4 años, con mensualidades totales (capital e intereses) de 2.000 €, en cuyo primer recibo, de fecha 31 de diciembre, la carga financiera de forma separada ascendió a 200 €.

1. Después de realizar los cálculos necesarios, a dicha sociedad le corresponde aplicar una deducción de I+D por importe de 33.500 € y una deducción por creación de empleo de 6.000 €. Por otro lado, ha realizado pagos fraccionados por importe de 17.250 €.

Se pide: realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2018.

La sociedad anónima “X”, la cual tuvo en el año anterior un importe neto de la cifra de negocios de 8.125.000 €, ha obtenido durante el año 2018 unos beneficios, antes de impuestos, por importe de 295.000 €. Se dispone de la siguiente información concreta sobre determinados aspectos fiscales de la sociedad:

1. Posee un equipo electrónico, con un precio de adquisición de 100.000 €, comprado el 01-07-2015, el cual se amortiza por el método lineal de según tablas. El gasto por amortización contable del ejercicio 2018 asciende a 20.000 €. Indicar el ajuste a practicar.

1. No ha contabilizado ningún tipo de ingreso o gasto por la venta de una máquina, la cual ha sido transmitida el 30-06-2018 por un precio de venta de 35.000 €. La máquina había sido adquirida usada el 01-04-2016 por 60.000 € (valor original: 90.000 €). La empresa ha contabilizado correctamente la amortización, por lo que no se produce ninguna diferencia con la amortización fiscal. Indicar el ajuste a practicar.

1. La sociedad ha incrementado en 2018 los fondos propios por importe de 50.000 €, con el compromiso de mantenerlo de forma indefinida, de los que 30.000 € son de una ampliación de capital y el importe restante se corresponde con el incremento de las reservas voluntarias por el reparto del beneficio del ejercicio anterior. La sociedad se compromete a dotar una reserva por el importe de las posibles reducciones que pueda beneficiarse a la hora de obtener la base imponible. Indique la reducción a practicar.

Además, se dispone de la siguiente información adicional:

1. Ha contabilizado unas rentas por 60.000 € de un establecimiento permanente que tiene en Ceuta, las cuales han sido generadas por un empleado que tiene contratado en dicha sede a jornada completa.
2. Ha generado durante el periodo diferentes deducciones por la realización de determinadas actividades; en concreto, 35.000 € por la realización de actividades de I+D y 3.000 € por la creación de empleo.
3. Los pagos fraccionados que se han realizado durante el ejercicio 2018 ascienden a 2.500 €.

Se pide: en base a toda la información suministrada en los apartados anteriores, realice la liquidación del impuesto sobre sociedades del ejercicio 2018.

La sociedad XYZ, que en el ejercicio anterior obtuvo un importe neto de cifra de negocios por importe de 17.950.000 €, ha obtenido en el presente ejercicio un beneficio, antes de impuestos, por importe de 1.202.580 €. Se sabe de la siguiente información concreta sobre determinados aspectos fiscales de la sociedad:

1. Tiene bases imponibles negativas pendientes de compensar por importe de 1.375.000 €.
2. Ha generado durante 2018 el derecho a aplicar deducciones incentivadoras por la realización de determinadas actividades; en concreto: deducción por actividades de I+D (34.000€), deducción por actividades de innovación tecnológica (10.000€), deducción por creación de empleo (6.000€).
3. Los pagos fraccionados que se han realizado durante el ejercicio 2018 ascienden a 12.500 €.

Se pide: realizar la liquidación del IS del ejercicio 2018

La sociedad “M” con un volumen de negocios del año anterior de 7 millones de euros, ha obtenido en el ejercicio 2018 unos beneficios antes de impuestos de 540.000 €. Se dispone de la siguiente información:

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