ISR a retener mensual a ingresos por sueldos
angamboa12Práctica o problema1 de Octubre de 2015
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Cuaderno 2
Primera parte
ISR a retener mensual a ingresos por sueldos
Una vez revisados los contenidos de la unidad, que corresponden al cálculo correspondiente al impuesto del ISR mensual a ingresos por sueldos, la finalidad de este ejercicio es que a través de casos concretos, pueda identificar cuándo y cómo se calcula el ISR.
Instrucciones: Lea con atención el siguiente planteamiento y resuelva lo que se le pide.
- Eva Muñoz labora en el área de recursos humanos de la empresa Construcciones Hernández, S.A. y le solicita a usted que efectúe el cálculo del ISR a retener, correspondiente a marzo de 2014, a las personas que a continuación se mencionan:
- Laura Cordero (Secretaría)
Sueldo | $5,800.00 |
Aguinaldo | $2,900.00 |
Prima Vacacional | $ 280.65 |
Vacaciones | $1,122.58 |
- Cálculo para determinar de los ingresos totales por conceptos que se consideren exentos, la parte excedente que se debe considerar como ingreso gravado
Concepto: Aguinaldo
|
Prima Vacacional
|
- Clasificación y monto total de los ingresos gravados y exentos
Concepto | Ingresos Totales | Ingresos gravados | Ingresos exentos |
Sueldo | $5,800 | 5,800 | |
Aguinaldo | 2,900 | 797 | 2,103 |
Prima vacacional | 280.65 | 280.65 | |
Vacaciones | 1,122.58 | 1,122.58 | |
Monto total de ingresos | 10,103.23 | 7,719.58 | 2,383.65 |
- Determinación del Impuesto Sobre la Renta, aplicando lo que dispone el art. 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, primer y segundo párrafo.
Base | 7,719.58 |
- Límite Inferior | 7,399.42 |
= Excedente | 320.16 |
x % Sobre el excedente | 16% |
Impuesto marginal | 51.22 |
+ Cuota Fija | 594.21 |
ISR a retener | 645.43 |
- Determinación de la retención del Impuesto Sobre la Renta de manera opcional por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales, conforme a lo que dispone el artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, tercer párrafo y 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
- Frac. I del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
Remuneración total gravada (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 797 |
/ # total de días que abarca el año | 365 |
= Remuneración diaria (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 2.18 |
x Promedio de días que abarca el mes | 30.4 |
= Remuneración mensual (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 66.27 |
- Frac. II del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
Remuneración mensual (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 66.27 |
+ Último sueldo mensual ordinario | 5,800 |
=Base del impuesto | 5,866.27 |
Base | 5,866.27 |
- Límite Inferior | 4,210.42 |
= Excedente | 1,655.85 |
x % Sobre el excedente | 10.88% |
Impuesto marginal | 180.15 |
+ Cuota Fija | 247.24 |
ISR a retener | 427.29 |
Último Sueldo Mensual Ordinario | 5,800 |
Menos: Límite Inferior | 4,210.42 |
Igual: Excedente | 1,589.58 |
Por: % Sobre el excedente | 10.88% |
Impuesto marginal | 172.94 |
Más: Cuota Fija | 247.24 |
ISR a retener por concepto del último sueldo mensual ordinario | 420.18 |
- Frac. III del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
ISR a retener conforme a lo que dispone la Ley del Impuesto Sobre la Renta por concepto de aguinaldo | 427.29 |
(-) ISR a retener por concepto del último sueldo mensual ordinario | 420.18 |
(=) ISR de la remuneración total gravada (Aguinaldo) | 7.11 |
- Frac. IV del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta. (Ver Frac. V)
Remuneración total gravada (Aguinaldo) | 797 |
(x) Tasa aplicable a la remuneración total gravada (Aguinaldo) | 10.72% |
(=) ISR a retener por el pago de remuneración (Aguinaldo) | 85.43 |
- Frac V del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
ISR de la remuneración mensual (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 7.11 |
(/) Remuneración mensual (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 66.27 |
(=) Cociente | 0.1072 |
(x) Cien | 100 |
(=) Tasa aplicable a la remuneración total gravada (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 10.72 |
- Determinación de Impuesto Sobre la Renta, aplicando el art. 96 primer y segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, incluyendo el impuesto a retener por el concepto de remuneraciones cuyo tratamiento fiscal se llevó a cabo conforme a lo que dispone el art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
- Base del impuesto, derivado de los ingresos gravados que no apliquen al art. 142 del RISR
Concepto | Ingreso gravado |
Base del impuesto | 5,800 |
Menos: Límite Inferior | 4,210.42 |
Igual: Excedente | 1,589.58 |
Por: % Sobre el excedente | 10.88% |
Impuesto marginal | 172.95 |
Más: Cuota Fija | 247.24 |
ISR a retener conforme a lo que dispone la Ley del Impuesto Sobre la Renta por concepto de aguinaldo | 420.19 |
Más: ISR a retener de la remuneración total gravada (Aguinaldo) | 85.43 |
ISR a retener total | 505.62 |
- Mario Olguín (auxiliar contable)
Sueldo | $ 9,000.00 |
Bono | 2,100.00 |
Aguinaldo | 4,500.00 |
Prima Vacacional | 600.00 |
Vacaciones | 2,400.00 |
Prima de antigüedad | 4,600.00 |
*Indemnización | 95,450.00 |
- Cálculo para determinar de los ingresos totales por conceptos que se consideren exentos, la parte excedente que se debe considerar como ingreso gravado
- Concepto: Aguinaldo
Importe de Aguinaldo | $4,500 |
Menos: 30 días de Salario Mínimo General del área geográfica del trabajador (30 x 70.10) | 2,103 |
Igual: Aguinaldo Gravado | 2,397 |
- Concepto: Prima Vacacional
Importe de Prima Vacacional | $600 |
Menos: 15 días de Salario Mínimo General del área geográfica del trabajador (15 x 70.10) | 1,051.50 |
Igual: Prima vacacional Gravada | 0 |
- Concepto: Indemnización exento.
Salario Mínimo General del Área Geográfica del Trabajador. | 70.10 |
(x) # días límite por concepto de indemnización | 90 |
Monto total de ingreso exento por concepto de indemnización | 6,309 |
(x) # de años laborados para el pago de la indemnización | 5 |
Monto total del ingreso por concepto de indemnización | 31,545 |
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