Los objetivos principales de la auditoría

Introducción

La auditoría proporciona la evidencia objetiva de que las cantidades incluidas en el Balance General son válidas, genuinas y dignas de confianza y no simples estimaciones optimistas o conjeturas imaginarias. Este trabajo de investigación tiene como propósito ampliar los conocimientos de los lectores en cuanto a la Auditoria de Activos.

El propósito principal de la Auditoria es determinar la confiabilidad de la

información contable expresada a través de los Estados Financieros.

Es así, como casi todo el esfuerzo del auditor está dirigido básicamente a formarse una opinión profesional de los Estados Financieros en su conjunto, para lo cual, examina cada una de las cuentas del activo, pasivo, buscando con ello elementos de juicio sobre su razonabilidad, los mismos que una vez evidenciados forman su opinión.

Auditoria de Activos

consiste en demostrar que los activos listados en el Balance General son realmente existentes, que la compañía es propietaria de dichos activos, y que la valuación asignada a los mismos ha sido establecida de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptada.

Objetivos

• Comprobar que existan y estén en uso.

• Verificar que sean propiedad de la empresa.

•Verificar su adecuada valuación.

• Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables.

• Comprobar que haya consistencia en el método devaluación y en el cálculo de la depreciación.

• Determinar los gravámenes que existan.

• Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Normas y técnicas aplicadas en su evaluación

Las técnicas de control interno son el conjunto de actividades que se emplean para prevenir, detectar y corregir errores o irregularidades que pudieran ocurrir al ejecutar, procesar y registrar cualquier operación del organismo. Las mismas deben estar integradas en los procedimientos y acciones normales del organismo. Las técnicas permiten alcanzar los objetivos de control interno.

Irregularidades más comunes en sus cuentas

El Fraude:

Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El término “fraude” se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar: Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. Malversación de activos Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo, Mala aplicación de políticas contables.

Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa.

Por Que Hay Fraudes: Se considera que hay fraudes por:

• Falta de controles adecuados.

• Poco y mal capacitado personal.

• Baja / alta rotación de puestos. Documentación confusa

• Salarios bajos.

• Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc

• Legislación deficiente.

• Actividades incompatibles entre sí. Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta de controles.

Errores e irregularidades: La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en donde existan incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos significativos, además de los elementos básicos, que son la adecuación y validez de las operaciones y saldos. Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.

Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la siguiente forma:

A) Desfalcos:

1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)

2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado (Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)

3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desvíe de su destino correspondiente.

B) Distorsiones: Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.

Loserrores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes. Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables básicos.

Errores más comunes:

• En la clasificación del activo que no sería material en cuanto a su cantidad, si está afectada a dos categorías de la planta o el equipo.

• Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado, el método contable por el efecto de cambio está en conformidad con los PCGA. Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión deseada.

El problema de los errores El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, así como desfalcos.

Tipos de Errores:

1. Errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los más numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio.

2. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.

El Error de incluida en la muestra como por ejemplo, cuando se lista un saldo de una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65.

Programas de Auditoria sobre cuentas de Activos

1) Cotéjese un balance de comprobación de las cuentas y efectos por cobrar con el saldo de la cuenta control.

2) Clasifíquense según vencimientos atrasados las cuentas y efectos por cobrar.

3) Ratificar las cuentas por cobrar.

4) Determinar la validez de las cuentas por cobrar.

5) Determinar el corte apropiado en la contabilidad de ventas.

6) Verificar las cuentas que se cobran al entregar la mercancía.

7) Comprobar los descuentos.

8) Comprobar las devoluciones, bonificaciones y notas de créditos correspondientes.

9) Clasificar nuevamente las cuentas de consignación, en su caso.

10) Segregar y eliminar las cuentas por cobrar de las compañías afiliadas.

11) Determinar cuál ha de ser el tratamiento apropiado de las cuentas de las sucursales.

12) Examinar el tratamiento que se da a los valores a cobrar extranjeros.

13) Segregar los valores a cobrar no comerciales de funcionarios, directores y accionistas.

14) Analice y segregue otros valores a cobrar no comerciales.

15) Determine las cuentas de los clientes pignorados en Garantía y su valor líquido.

16) Determine la cobrabilidad de las cuentas.

17) Hágase una lista de las cuentas vencidas pendientes en la fecha en que se termina la Auditoría.18) Determinar si es suficiente la reserva para cuentas dudosas. (provisión cuentas incobrables).

Evaluación del Control Interno de Activos

Los desembolsos que realizan las organizaciones por concepto de inversión en activos fijos, los cuales son generalmente cuantiosos, hacen indispensable la implantación de un buen sistema de control interno para la preparación de Estados Financieros confiables. Así, por ejemplo, pueden cometerse errores materiales al determinar la utilidad sin reconocer el deterioro de los activos o si no se aplican políticas para distinguir los gastos de capital (activos) de los que no lo son (tales como los de mantenimiento

...