Libro De Inventarios Y Cuentas Anuales

OBJETIVOS: 3

EL INVENTARIO 4

 PROCESO DE ELABORACIÓN DEL INVENTARIO 6

 TIPOLOGÍA DEL INVENTARIO 7

• EL BALANCE DE COMPROBACIÓN 8

• DIFERENCIAS Y CONCLUSIONES ENTRE EL INVENTARIO, EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y EL BALANCE DE SITUACIÓN. 13

 INVENTARIO PERIÓDICO Y PERMANENTE 14

 EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA COMPRAVENTA MEDIANTE CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS 15

 VALORACION DE LAS ENTRADAS DE EXISTENCIAS 22

• PRECIO DE ADQUISICION DE LAS EXISTENCIAS 23

 MÉTODOS DE VALORACIÓN DEL COSTE DE VENTAS 24

LAS CUENTAS ANUALES 28

 FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES 29

 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS ANUALES 29

 CUENTAS ANUALES ABREVIADAS 29

 NORMAS COMUNES AL BALANCE, LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 30

 BALANCE 32

 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 35

 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 37

 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 38

 INFORME DE AUDITORÍA 41

 INFORME DE GESTIÓN 41

 APROBACION DE LAS CUENTAS ANUALES POR LAS JUNTAS GENERALES DE ACCIONISTAS 42

 LA MEMORIA 42

EJERCICIOS 45

SUPUESTOS 46

PREGUNTAS CORTAS 56

PREGUNTAS TIPO TEST 58

OBJETIVOS:

• Identificar las Cuentas anuales con documentos que, formando una unidad, muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

• Relacionar las Cuentas anuales con documentos que toda empresa está obligada a elaborar y que constituyen una valiosa información económica y financiera.

• Formular en el libro de Inventarios y Cuentas anuales, el balance de situación y la Cuenta de pérdidas y ganancias, a partir de unos datos determinados.

El INVENTARIO

Es un documento que relaciona con suficiente detalle todos los bienes, derechos y obligaciones de la entidad en un momento determinado. Es una fuente de información imprescindible para conocer la realidad patrimonial de la empresa. A diferencia de las cuentas anuales, su elaboración no surge del método contable, por lo que, a veces se le ha denominado balance extracontable. Las informaciones que se obtienen del inventario van a servir para ajustar la información contable a presentar (básicamente balance y estado de resultados), por lo que se tendrá que modificar la contabilidad a través de determinados asientos.

Origen de la información contable

Facturas, escrituras, recibos, documentos…

Análisis y registro operaciones de la empresa

1. Aplicación tª cargo y abono

2. Criterios de valoración contable

Si bien es dudoso que se pueda denominar estado contable al inventario, debido a que no surge del método contable (agregación), sí que se le aplican determinados conceptos contables como pueden ser la valoración y la agrupación de las partidas. En consecuencia, es un documento básicamente contable.

Es necesario, además de obligatorio realizar un inventario al finalizar el ejercicio (y reflejarlo en su libro), ya que es en ese momento cuando se tiene que elaborar la información contable y ésta debe reflejar lo más fielmente la realidad económica. Sin embargo, según el tipo de empresa es aconsejable llevar un inventario permanente, es decir, tener los procedimientos necesarios para saber la situación patrimonial de la empresa en cualquier momento del ejercicio.

Este tipo de inventario es muy necesario en las empresas comerciales e industriales, ya que una parte relevante de ellas son sus bienes objeto de venta.

Por inventario debemos entender el recuento físico y detallado de los bines, derechos y obligaciones de la empresa que conduzca a la clasificación, descripción y valoración de su patrimonio.

El inventario supone el primer peldaño de la escalera contable, previo y obligatorio para toda la empresa cada vez que inicia su actividad económica, y cada vez que se produce el cierre del mismo, como un doble objetivo:

a) Realizar un análisis de la situación patrimonial de la empresa.

Inventario

b) Efectuar una conciliación entre la realidad y los saldos contables de las cuentas patrimoniales que intentan ser reflejo de esta realidad empresarial.

Si hace referencia a los elementos existentes cuando dan comienzo las actividades empresariales se denomina inventario inicial, mientras que si su elaboración se produce al finalizar el ciclo contable se tratara de un inventario final, siendo, a su vez, considerado inicial en el ejercicio posterior.

EJEMPLO:

Presentar el estado de inventario y determinar el patrimonio neto de la empresa CLEAR, S.A., dedicada a la compraventa de un artículo de decoración que contiene los elementos patrimoniales que figuran a continuación:

1. Está a su nombre un vehículo valorado en 15.000 euros.

2. Por financiación del vehículo anterior tiene una deuda con una entidad financiera por importe de 4.000 euros a devolver en seis años.

3. Posee distintos muebles por un valor de 12.000 euros.

4. Mantiene en su almacén 5.000 euros en artículos de decoración, cuyo destino es la venta.

5. De los clientes tiene pendiente de cobrar 2.000 euros como consecuencia de ciertas facilidades en el pago que ha concedido.

6. Así mismo, debe a un suministrador de artículos de decoración 1.500 euros.

7. En la cuenta corriente bancaria mantiene un saldo a su favor de 30.000 euros.

8. La pequeña nave donde desarrolla su actividad costó 40.000 euros.

Ref. Elementos patrimoniales Saldo deudor Saldo acreedor

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8. Elementos de transporte

Deudas con entidades de crédito a largo plazo

Mobiliario

Mercaderías

Clientes

Proveedores

Bancos, cuenta corriente

Construcciones 15.000

12.000

5.000

2.000

30.000

40.000

4.000

1.500

TOTALES 104.000 5.500

PATRIMONIO NETO = ACTIVO – PASIVO

PATRIMONIO NETO = 104.000 - 5.500 = 98.500 EUROS

 Proceso de elaboración del inventario

En primer lugar, debemos iniciar una fase de estudio, en donde analizaremos documentalmente todo lo que ha comprado la empresa, todo lo que debe y cualquier donación que se haya producido; en definitiva, tenemos que rastrear escrituras, facturas, contratos… y, por otra parte, debemos verificar, mediante inspección física y directa, si aquello que figura en los documentos analizados se corresponde con la realidad, y, si no fuera así, realizar los ajustes pertinentes.

Posteriormente, una vez identificados los diferentes elementos patrimoniales, nos enfrentamos al reto de su valoración. Como parece evidente, el criterio de valoración no puede ser subjetivo o individual. Es preciso aplicar unos principios y normas de valoración generalmente aceptados y, recogidos en la normativa contable.

Finalmente, debemos conocer cómo ordenar la información para su presentación en el formato del inventario. Sabemos por el Código de comercio, artículo 28, que existe una obligación formal de elaboración y registro del inventario en el libro de Inventario y Balances de dos veces al año, al principio del ejercicio y al final, pero con independencia del cumplimiento de este requisito legal, la empresa puede redactar por diferentes causas o motivos, inventarios con escenarios temporales más cortos: semestrales, trimestrales…, según las necesidades informativas y los controles que quieran establecerse en cada negocio. Pero, como debemos reflejar la información en el citado libro, cuál es su estructura.

EJEMPLO:

Inventario general número 1, al 1 de enero del año 2002, K2 modas S.L., calle Italia nº. 22 de Alicante; al comenzar las operaciones del presente ejercicio:

ACTIVO

Caja..………………………………………………………………………………………………………………..

Efectivo según arqueo 20.000

Bancos c/c.………………………………………………………………………………………………………

Caja de Ahorros del Mediterráneo ……………… …………….. 7.000

Banco Popular …………….. …………….. 50.000 57.000

Clientes…………………………………………………………………………………………………………..

L. Navarro ……………… ……………. 10.000

M. Rodríguez ……………… ……………. 15.000 25.000

Mercaderías.…………………………………………………………………………………………………..

500 camisas tipo A, a ……….. …………….20

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