MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (ECUADOR)

UNIDAD I.

EL PAPEL DEL AUDITOR EN LA ECONOMÍA

OBJETIVO.- Conocer los principales fundamentos de la Auditoría Financiera, atendiendo la necesidad social de contar con auditores independientes; individuos de competencia e integridad profesional que puedan atestar sobre la información financiera presentada por los administradores; así como también evaluando el control interno de las organizaciones.

CONTENIDO:

1.1. EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA

Es muy larga la historia de la auditoría y este documento no pretende referirse más que en forma muy resumida, para lo cual se transfiere este tema, en función de la guía metodológica para la realización de Auditorías. “En un inicio la Auditoría se orientaba hacia las necesidades internas de las empresas de asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las transacciones, como servicio al dueño del capital invertido.

Como el crecimiento de la utilización del crédito a largo plazo como sustituto de parte del capital del dueño y la tendencia hacia sociedades anónimas con múltiples dueños, inversionistas, la auditoría se dirigió hacia la necesidad de dar fe del contenido de los estados financieros, en los cuales podían confiar los prestamistas y dueños ausentes del negocio.

Paralelamente la Auditoría Gubernamental evolucionó, dirigida inicialmente, a la determinación de la legalidad de las transacciones y la seguridad en el manejo del dinero público, eventualmente, orientándose hacia la aplicación de las técnicas desarrolladas por la profesión del contador público para examinar los Sistemas Financieros y del Control Interno, así como también para dar fe sobre la confiabilidad de transacciones efectuadas e informes financieros.

Hoy en día la Auditoría sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el público, hacia una orientación que, además de dar fe sobre las operaciones pasadas, pretende mejorar operaciones futuras a través de la presentación de recomendaciones constructivas tendentes a aumentar la economía, eficiencia y eficacia de la entidad.

1.2 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

“La recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente”.

1.3 SIMILITUDES Y DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA DE GESTIÓN Y AUDITORÍA FIANANCIERA.

AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA FINANCIERA

SIMILITUDES

Estudiar y evaluar el sistema de control interno Estudiar y evaluar el sistema de control interno

DIFERENCIAS.

Pretende ayudar a la administración a aumentar su eficiencia mediante la presentación de recomendaciones.

Emite una opinión mediante dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros.

Utiliza los estados financieros como un medio.

Los estados financieros constituyen un fin

Promueve la eficiencia de las operaciones, el aumento de ingresos, la reducción de los costos y la simplificación de tareas, etc.

Da confiabilidad a los estados financieros.

No solo es numérica

Es numérica

Su trabajo se efectúa en forma detallada

Su trabajo se efectúa a través de pruebas selectivas.

Pueden participar en sus ejecuciones profesionales de cualesquiera especialidades afines a la actividad que se audite.

La realizan solo profesionales del área económica y que sean CPA. CONTADOR PÚBLICO AUDITOR.

1.4 CONCEPTO DE LAS 5 Es.

EFICIENCIA.- consiste en lograr la utilización más productiva de bienes materiales y recursos humanos y financieros.

EFICACIA O EFECTIVIDAD.- es el grado en que los programas están consiguiendo los objetivos propuestos.

ECONOMÍA.- se refiere a los términos y condiciones conforme a los cuales se adquieren bienes y servicios en cantidad y calidad apropiados, en el momento oportuno y al menor costo posible.

ÉTICA.- parte de la filosofía que trata de la moral y las obligaciones del hombre. La conducta del personal en función de sus deberes contemplados en la constitución, las leyes, las normas de buenas costumbres de la sociedad. El código de conducta o ética de la entidad, son susceptibles de evaluarse en una entidad.

El informe COSO, contiene una buena orientación para su evaluación.

ECOLOGÍA.- podrá definirse como el examen y evaluación del medio ambiente, el impacto al entorno y la propuesta de soluciones reales y potenciales.

Es interminable la lista de motivos por los cuales el hombre ha causado daños irreparables a la naturaleza. Es tal el daño que los países desarrollados están dedicando ingentes recursos para proteger el medio ambiente.

1.5 ¿ QUE ES LA FUNCIÓN DE ATESTACIÓN:

Atestar la información significa asegurar la confiabilidad de esta. Más formalmente, el AICPA ha definido el contrato de atestación como uno en el cual:

Un contador público es contratado para emitir o hacer emitir una comunicación escrita que expresa una conclusión sobre la confiabilidad de una afirmación escrita que es responsabilidad de un tercero.

Las auditorías de los estados financieros son, por gran margen, el tipo más común de contrato de atestación. Sin embargo, los Contadores Públicos Certificados CPA. Atestan sobre la confiabilidad de un amplio rango de otros tipos de información, incluidos pronósticos financieros, control interno, cumplimiento de leyes y regulaciones y anuncios.

1.6 AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En una auditoría de estados financieros los auditores se comprometen a reunir evidencia y a proporcionar un alto nivel de seguridad de que los estados financieros siguen los principios de contabilidad generalmente aceptados, u otra base apropiada de contabilidad. Una auditoría comprende la búsqueda y verificación de los registros contables y el examen de otra evidencia que soporte esos estados financieros.

Para emitir un informe de auditoría los auditores reunirán la evidencia necesaria obteniendo una comprensión del control interno de la compañía, inspeccionando documentos, observando activos, investigando dentro y fuera de la compañía; y realizando otros procedimientos de auditoría. Ese informe de auditoría establece que, en opinión de los auditores, los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados, leyes, normas y reglamentos que rigen el accionar de la organización.

1.7 TIPOS DE AUDITORES Y AUDITORÍAS

POR SU NATURALEZA:

AUDITORÍA FINANCIERA:

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos, y cualquier otra evidencia que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen con respecto a la razonabilidad con la que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno.

AUDITORÍA DE GESTIÓN:

Es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinarios, el desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios de economía, eficiencia y eficacia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes.(Contraloría General Estado)

POR QUIEN LO EJECUTA O REALIZA:

AUDITORÍA INTERNA:

La unidad de auditoría interna es un elemento competente de control interno de una entidad u organismo público o privado, y como tal es un medio al servicio de la alta dirección, destinada a salvaguardar recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera de las operaciones, estimular las observaciones de las políticas previstas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinario para evaluar y mejorar la actividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

AUDITORÍA EXTERNA:

Es practicada por profesionales independientes a la entidad sujeta a examen, con el objeto de emitir un juicio sobre la razonabilidad de los estados financieros, la misma que

...