NEGOCIO COMERCIAL

NEGOCIO COMERCIAL

En un negocio comercial las existencias están representadas por las Mercaderías. Las existencias son compradas y vendidas en las mismas condiciones, sin agregarle ninguna transformación.

La compraventa está afectada por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que es recargado a clientes en el precio de venta (19%) y que también aparece recargado por los proveedores en las compras efectuadas.

El IVA para el contribuyente no es costo, ni gasto ni ingreso, sino que es una cuenta corriente con el Fisco, pues actúa como intermediario en la recaudación del impuesto, por lo cual debe rendir cuenta mensualmente a través de una declaración efectuada el día 12 del mes siguiente.

En Chile los precios de los bienes y servicios ofrecidos deben incluir el IVA, de tal manera que para calcular el ingreso de ventas debe dividirse el precio de lista por (1 + % del impuesto).

El impuesto al valor agregado tiene como destinatario al Consumidor Final quién al pagar el impuesto lo considera como mayor costo del bien o servicio comprado.

Los contribuyentes del IVA son los intermediarios entre el consumidor final y el Fisco. En su Contabilidad registra el impuesto como sigue:

El impuesto pagado en las compras a proveedores se lleva a una cuenta IVA; Crédito Fiscal (Activo)

El impuesto recargado a clientes en las ventas se registra en una cuenta IVA; Débito Fiscal (Pasivo). Cada compra y cada venta se anotan en sendos Libros de Compra y de Venta, exigidos por el DL- 825.

Al finalizar cada mes debe hacerse un cierre de débitos y créditos fiscales:

• Si el IVA de compras es inferior al IVA de ventas la diferencia se traspasa a una cuenta IVA Tesorería y debe declararse y pagarse el día 12 del mes siguiente.
• Si el crédito fiscal es mayor al débito fiscal igualmente se declara el 12 del mes siguiente, dejando establecido el saldo a favor de la empresa y se registra en una cuenta de Activo llamada Impuestos por Recuperar. Este saldo se compensa con el cierre del mes siguiente; si el saldo a favor permaneciera, se mantiene hasta por seis meses, ocasión en la que se puede solicitar la devolución al Servicio de Tesorería.

GENERACION DEL IVA.

Explicaremos el funcionamiento del sistema a través de un ejemplo:

Recolector: supongamos un pescador que ha salido de madrugada a pescar, al volver lo está esperando un intermediario con el cual ha convenido previamente la venta de su captura y cobra un valor de $ 1.000 más IVA.

Intermediario 1: una vez adquirida la pesca, la traslada al frigorífico cercano y entrega la captura cobrando un valor de $ 2.500 más IVA.

Intermediario 2: el frigorífico vende el producto sin plazo y al cual acuden los comerciantes, dueños de restaurantes, uno de los cuales adquiere pescados por $ 3.800 más IVA:

Minorista: el dueño de restaurant prepara el pescado y lo vende a un consumidor por $ 5.000 más IVA.

Consumidor final: cualquiera de nosotros, que no somos contribuyentes del IVA, pero que soportamos el impuesto como mayor costo de nuestras compras, consumimos el pescado pagando $ 5.950 por él, o sea un costo de $ 5.000 más IVA que también es costo para el consumidor final.

El Impuesto al Valor Agregado se aplica, como su nombre lo indica, a los sucesivos valores agregados que sufre el producto desde sus orígenes hasta el consumidor final.

El destinatario final del impuesto como se ve es el consumidor final.

Cuentas relacionadas con el IVA

IVA: Débito Fiscal = Impuesto recargado a clientes por las ventas.

IVA; Crédito Fiscal = Impuesto recargado por los proveedores por las compras.

IVA Tesorería = Cuenta utilizada para cerrar cada mes los IVA de ventas y de las compras.

Impuestos por Recuperar = Saldo a favor de la empresa declarado en el mes.

DOCUMENTACIÓN DEL IVA

Para efectos del control del IVA el DL – 825 ha creado el uso de documentos que sirvan para la transferencia de los bienes muebles y la prestación de servicios.

Estos documentos actualmente se emiten a través de internet en el sitio del S.I.I. quién posee un software estándar donde se insertan los datos del emisor al iniciar sus actividades comerciales.

Los documentos electrónicos contienen:

• La identificación del vendedor a través de un membrete donde se incluye el nombre de fantasía de la empresa, el nombre del contribuyente, su RUT, el giro del negocio, la dirección.
• Un número correlativo preimpreso.
• El lugar para ubicar la fecha de emisión
• Un espacio para identificar al comprador, nombre, RUT, dirección y giro.
• Un espacio para detallar los bienes que son transferidos, su precio unitario y valor, IVA y total.

Una vez llenado el documento se oficializa quedando la información en poder del S.I.I, del emisor y del beneficiario pudiendo imprimirse en cuantos ejemplares se requieran.

Los principales documentos del IVA son la factura de venta, la boleta de venta, la guía de despacho que importa venta, la nota de crédito y la nota de débito.

1.- FACTURA: este documento sirve para transferir la propiedad de bienes muebles o la prestación de servicios. Es el único documento de venta que sirve para recuperar el IVA como crédito fiscal.

2.- BOLETA: cumple el mismo papel que la factura, pero no permite la recuperación del crédito fiscal al ser innominada, no llevar detalle de la venta y no separar el IVA. Su destinario es el consumidor final.

3.- GUIA: documento que sirve para el traslado físico de los bienes. Se utiliza en reemplazo de la factura de venta transitoriamente. Hay dos tipos de guías:

• Guías que importan venta,
• Guías que no importan venta, que se utilizan en traslados que no están vinculados con una venta.

4.- NOTA DE CREDITO: este documento sirve para modificar una factura anteriormente emitida en orden a rebajar su valor. Si la factura original lleva IVA, la Nota de Crédito también lo lleva.

5.- NOTA DE DEBITO: Al igual que la anterior, este documento sirve para modificar una factura anterior en orden de aumentar su valor. Igualmente lleva IVA si la factura que modifica también lo lleva.

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