NIF A-5 Elementos Básicos De Los Estados Financieros

NIF A-5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En la NIF se definen elementos del:

a) Balance general.

b) Estado de resultados y estado de actividades.

c) Estado de variaciones en el capital contable.

d) Estado de flujo de efectivo y estado de cambios en la situación financiera.

BALANCE GENERAL

CONCEPTO

El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades con propósitos no lucrativos y se conforma básicamente por los siguientes elementos: activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable; éste último, cuando se trata de entidades con propósitos no lucrativos. Párrafo 3

Ejemplo

Una entidad económica adquiere una maquinaria mediante un contrato de compraventa con reserva de dominio. La entidad citada tendrá la propiedad legal en dieciocho meses, una vez que se cumplan las condiciones mencionadas en el contrato correspondiente. El precio del bien es de $500,000.

Atendiendo a la sustancia económica de la operación (el bien es parte del proceso productivo, es controlado por la entidad y genera beneficios económicos), la maquinaria se registra como un activo:

Debe Haber

Maquinaria y equipo $500,000

Acreedores diversos $500,000

Ejemplo 2

La empresa capitaliza un pasivo a través de la entrega de acciones ordinarias, mediante un monto de $200,000.

Debe Haber

Acreedores diversos $200,000

Capital contable $200,000

FORMATO DE UN BALANCE GENERAL

ESTADOS DE RESULTADOS

El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado básicamente por los siguientes elementos: Párrafo 41

Ejemplo:

La Comercial, S.A. de C.V.

Estado de Resultados del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2013

OPERACIONES ORDINARIAS VENTAS O INGRESOS NETOS

(-) COSTO DE VENTAS

(=) UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA

(-) GASTOS GENERALES

GASTOS DE VENTA

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

(+/-) OTROS INGRESOS Y GASTOS

(+/-) RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (RIF)

OPERACIONES NO ORDINARIAS (+/-) PARTIDAS NO ORDINARIAS

(=) UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD

(-) IMPUESTOS A LA UTILIDAD

(=) UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS

(+/-) OPERACIONES DISCONTINUADAS

(=) UTILIDAD O PÉRDIDA NETA (A)

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

Este estado financiero es emitido por las entidades lucrativas, y se conforma por los siguientes elementos básicos: movimientos de propietarios, creación de reservas y utilidad o pérdida integral. Párrafo 71

Ejemplo:

La empresa Los Colorines, S.A., comenzó su ejercicio del año Y, con la siguiente integración de su capital contable:

Capital social $ 500,000

Reserva legal 50,000

Utilidades de ejercicios anteriores 340,000

Capital contable $ 890,000

Se efectuaron los siguientes movimientos en el capital contable:

• Se incrementó la reserva legal por $6,000 contra las utilidades de ejercicios anteriores.

• Se pagaron dividendos provenientes de las utilidades anteriores por $200,000.

• Se creó una reserva para reinversión de $8,000 proveniente de las utilidades de ejercicios anteriores.

• La utilidad neta del ejercicio Y fue de $35,000.00.

Nombre de la empresa

Estado de variaciones en el capital contable (1)

Del 1 de enero al 31 de diciembre del año

Capital social $ 500.000

Saldo al iniciarse y finalizar el ejercicio

Reserva legal 56,000

Saldo al iniciarse el ejercicio $ 50,000

Más: Incremento contra utilidades ejercicios anteriores 6,000

Reserva de reinversión 8,000

Creación de la reserva con cargo a utilidades de ejercicios anteriores

Utilidades de ejercicios anteriores 126,000

Saldo al iniciarse el ejercicio $ 340,000

Menos: Traspaso a la reserva legal (6,000)

Creación de la reserva de reinversión (8,000)

Pago de dividendos (200,000)

Utilidad del ejercicio 35,000

Suma del capital contable $ 725,00

FLUJO DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El estado de flujo de efectivo o, en su caso el estado de cambios en la situación financiera, es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades que tienen propósitos no lucrativos; ambos estados se conforman por los siguientes elementos básicos: origen y aplicación de recursos. Párrafo 85

Método Directo En este método se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.

Método Indirecto: Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos del período tal como surgen de las respectivas líneas del Estado de Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinación (dado el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y sus equivalentes.

Con los anteriores datos se aplican los fundamentos y se realizan por los dos métodos expuestos en el artículo teórico.

COMPAÑÍA ABC

ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO

ENERO/DICIEMBRE 2013

METODO DIRECTO

Actividades de operación

Recaudo de clientes $ 358.200

Pagos a empleados $ -65.000

Pagos a proveedores $ -162.800

Pagos otrs gastos ventas y admon $ -40.000

Efectivo generado en operación $ 90.400

Pagos gastos financieros $ -25.000

Pagos impuestos $ -6.800

Rendimiento inversiones $ 1.800

Flujo efectivo neto en operación $ 60.400

Actividades de inversión

Compra PPy equipo $ -30.000

Compra de inversiones $ -12.000

Venta de inversiones $ 4.000

Flujo de efectivo neto en inversión $ -38.000

Actividades de financiación

Emisión de acciones $ 60.000

Nuevas obligaciones a largo plazo $ 50.000

Pago obligaciones largo plazo $ -80.000

Pago obligaciones bancarias $ -6.500

Pago dividendos $ -9.000

Flujo efectivo neto en financiación $ 14.500

Aumento en efectivo $ 36.900

Efectivo 31/12/X1 $ 1.800

Efectivo 31/12/X2 $ 38.700

COMPAÑÍA ABC

ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO

ENERO/DICIEMBRE 2013

MÉTODO INDIRECTO

Actividades de operación

Utilidad del periodo $ 55.000

Partidas que no afectan el efectivo

Depreciación $ 22.500

Ajustes por inflación $ -42.000

Utilidad venta inversiones $ -1.200 $ -21.500

Efectivo generado en operación $ 33.500

Cambio en partidas operacionales

(-) Aumento cuentas por cobrar $ -1.800

(+) Disminución en inventarios $ 2.200

(+) Aumento cuentas por pagar $ 5.000

(+) Aumento en oblig. Laborales $ 5.000

(+) Aumento en impuestos $ 16.500 $ 26.900

Flujo neto efectivo en actividades $ 60.400

Actividades de inversión

Compra PP y equipo $ -30.000

Compra de inversiones $ -12.000

Ventas de inversiones $ 4.000

Flujo neto efectivo en inversión $ -38.000

Actividades de financiación

Emisión de acciones $ 60.000

Nuevas obligaciones largo plazo $ 50.000

Pago obligaciones largo plazo $ -80.000

Pago obligaciones bancarias $ -6.500

Pago de dividendos $ -9.000

Flujo neto efectivo en financiación $ 14.500

Aumento efectivo $ 36.900

Efectivo 31/12/X1 $ 1.800

Efectivo 31/12/X2 $ 38.700

NIF A-6 RECONOCIMIENTO Y VALUACIÒN

El postulado básico de devengación contable de la NIF A-2, Postulados básicos señala que:

“Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afecta do económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren,

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