PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

TEMA:

• Introducción a la planificación de auditoria

• Planificación preliminar

• Planificación especifica

• Matriz de riesgo componente

• Memorándum de la planificación preliminar y especifica

PERTENECE:

• Castro Intriago Jennifer María

• DOCENTE:

• Lcdo. Manuel Carrera Macías

• CURSO:

• SEGUNDO “N” AUDITORIA

• PERIODO

• ABRIL 2012-SEPTIEMBRE 2012

INDICE

1. Introducción a la planificación de auditoria

1.1 Definición

1.2 Importancia

1.3 Responsabilidad

1.4 Las visitas iníciales

1.5 Carta de Compromiso

1.6 Conocimiento del Negocio o de la entidad

1.7 Información básica

2. Planificación Preliminar

2.1Memorándum de la planificación preliminar-contenido

2.2Herramienta básica para evaluar el control en la planificación

3. Planificación especifica

3.1 Selección de componentes

3.2 Establecimiento de riesgo

3.3 Concepto de riesgo

3.4 Tipos de riesgo

3.5 Inherentes, de control, de detección

3.6 Evaluación del Control interno

3.7 Método de evaluación

3.8 Matriz de riesgo confianza

4. Matriz de riesgo componente

4.1 Diseño de la matriz

4.2 Concepto componente

4.3 Enfoque de auditoria

4.4 Programa de auditoria

5. Memorándum de la planificación preliminar

5.1 Memorándum de la planificación especifica

1. INTRODUCCION A LA PLANIFICACION DE AUDITORIA

Para los efectos de esta Guía por "Planificación de la Auditoría", se debe entender el proceso mediante el cual, una vez decidido en el Plan Anual de Auditoría, cuales Entidades se van auditar y cuál es el tipo de auditoría a efectuar, se desarrolla la estrategia específica para la Entidad seleccionada, dando como resultado decisiones de carácter técnico y administrativo.

De acuerdo con lo anterior, el enfoque de planificación puede ser dividido en dos etapas: Planificación Preliminar o Desarrollo de la estrategia de auditoría, Planificación Específica o Planificación detallada

Como resultado de la Planificación se prepara un plan específico de auditoría, el cual incluye entre sus elementos los programas de auditoría por Componentes.

Las etapas mencionadas y su orden suponen un trabajo de auditoría recurrente. En estos casos, ya se cuenta con un conocimiento acumulado de las operaciones y actividades de las Instituciones como resultado de trabajos y experiencias anteriores.

En un trabajo que se realiza por primera vez no existe ese conocimiento acumulado y, por lo tanto, la etapa de planificación deberá contener un esfuerzo de auditoría adicional. En muchos casos ese esfuerzo será de relevancia para poder obtener el conocimiento y comprensión de cómo opera la actividad del ente a auditar.

El Jefe de la Unidad de Auditoría correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o área, precisando los profesionales responsables de la supervisión y de la jefatura del equipo.

La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los siguientes elementos:

a. Objetivo general de la auditoría

b. En un trabajo que se realiza por primera vez no existe ese conocimiento acumulado y, por lo tanto, la etapa de planificación deberá contener un esfuerzo de auditoría adicional. En muchos casos ese esfuerzo será de relevancia para poder obtener el conocimiento y comprensión de cómo opera la actividad del ente a auditar.

c. El Jefe de la Unidad de Auditoría correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o área, precisando los profesionales responsables de la supervisión y de la jefatura del equipo.

d. La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los siguientes elementos:

e. a. Objetivo general de la auditoría

1.1 DEFINICION

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello dependerá la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados del grupo.

La planificación de una auditoria comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución

1.2 IMPORTANCIA

De la adecuada Planeación y Supervisión el auditor podrá obtener los resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión manifestada en su dictamen.

Por esto una de las Normas de Auditoría le obliga a que su trabajo deba ser técnicamente planeado y ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si estos participan en el examen, como una garantía de calidad hacia los usuarios.

La Planeación de la Auditoría permite establecer la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar y la supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo, además le permitirá:

 Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que la aquejan.

 Conocer sus instalaciones físicas

 Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y los procedimientos de control interno.

 Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

 Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de Auditoría que se llevarán a cabo.

 Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.

1.3 RESPONSABLES

En general la preparación de los documentos en el proceso de planificación son del Jefe de Equipo y del Supervisor de la Auditoría, ya que en esta etapa se requiere la aplicación de criterio profesional suficientemente formado por la experiencia en estas categorías. Sin embargo, es posible que con propósitos de entrenamiento para ascensos a jefe de equipo, con la autorización y supervisión directa del Jefe de Equipo y/o Supervisor, los auditores puedan desempeñar algunos deberes en relación con el análisis del diseño de los Sistemas.

El Jefe de Equipo y el Supervisor, además de participar directamente en el análisis de riesgos y en la formulación de la estrategia de auditoría, deberán efectuar revisión de toda la documentación para cerciorarse que cumple con las Normas de Auditoría Gubernamental con énfasis en la verificación de si se cumple con la relación: Objetivos de la auditoría vs estrategia para lograrlos. El Jefe del Departamento deberá diligenciar el cuestionario sobre el control de la calidad del proceso de planificación.

Del cumplimiento de sus responsabilidades dejará constancia colocando su inicial y la fecha en la cual hizo su última gestión sobre una sección o el archivo en conjunto, en la parte anterior de cada sección y en la carátula del archivo.

1.4 VISITAS INICIALES

Al considerar la aceptación de un nuevo cliente, generalmente el auditor se reunirá con la dirección de la entidad y efectuará un recorrido por las oficinas e instalaciones de la fábrica.

Durante este proceso, se pueden incluir visitas adicionales y/o implicar a varios miembros del personal del auditor, con diferentes conocimientos, el auditor debería lograr una interpretación de las necesidades y exigencias de la dirección y recopilar los datos preliminares necesarios para tener una visión global del posible compromiso y estimar sus honorarios.

Antes de decidir si aceptar o no el nuevo cliente, el auditor debería establecer varias normas y procedimientos, como se establece en la Declaración sobre Normas de Control de Calidad del AICPA, (QC) Nº 1 y la Guía de Interpretación para el establecimiento de las Normas y Procedimientos de Control de Calidad (Guía QC).

Es una revisión global orientada a conocer el negocio del cliente y cuyo propósito es desarrollar un plan tentativo para la auditoría.

Para desarrollar este plan, es necesario conocer:

1. La industria o industrias en las que opera este cliente.

2. La organización del cliente.

3. La naturaleza general de los sistemas de contabilidad y controles del cliente.

4. Los problemas de negocio singulares del cliente.

1.5 CARTAS COMPROMISO DE AUDITORÍA

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documento y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informe.

Contenido principal

La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero generalmente incluirían referencia a:

El objetivo de la auditoría de estados financieros.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros.

El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación

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