PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL DENTRO DEL COTEXTO DEL C.T.C.P
nataly3110Ensayo26 de Julio de 2021
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Para : Encargado y asistentes de auditoria
Se presentan los estados financieros de una empresa manufacturera denominada COLMINERALES y se relacionan datos generales y específicos, para efectuar como auditores una AUDITORIA FINANCIERA ö AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, ya sea como Contadores Públicos Independientes o como una de las funciones asignadas por la Ley al Revisor Fiscal.
El trabajo se realizará bajo dos etapas, la auditoria preliminar o interina (durante el ejercicio ó antes de la fecha de cierre) y la auditoria final (determinación de razonabilidad de las cifras de los estados financieros)
Para el efecto, se prepararán los papeles de trabajo de carácter histórico (archivo permanente o Permanent File P/F) y los de carácter corriente A/C que soporta el memorando de control interno y el DICTAMEN a los estados financieros. Para los primeros, se presenta un programa de auditoria para realizar pruebas de cumplimiento después de esta introducción (además consúltese las páginas 21 y 22 del libro “Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera”), para los segundos servirá de base la parte segunda del libro anunciado, donde aparece resuelto un ejercicio completo de auditoria financiera tanto en su etapa preliminar, como final.
Complementariamente a los datos entregados en Word denominado “NOTAS EJERCICIO COLMINERALES” a) se debe consultar el archivo en Excel, donde aparecen hojas electrónicas que incluyen datos con fórmulas asignadas que se llama “EJERCICIO ESTUDIANTES COLMINERALES”, que ayudarán a la evaluación realizada. b) en el C.D. encontrarán aspectos teóricos y prácticos, que invitamos sean consultados, los cuales estamos seguros encontrarán muchas respuestas para el trabajo, adicionales al libro de “Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera”.
Dentro de los papeles corrientes A/C, utilizarán las cédulas Sumarias, Subsumarias y Análiticas, las cuales se podrán hacer manualmente o en excel, depende el momento y los apoyos logísticos que tenga el estudiante. Como parte de la planeación, control interno e integración de ajustes y reclasificaciones, se deben preparar las siguientes planillas:
- TO DO
- Control de Tiempo
- Programa General de Auditoría
- Memorando de Planeación
- Resumen de deficiencias
- Carta de Gerencia
- Eventos subsecuentes
- Partidas no monetarias – Ajustes por inflación
- Ajustes y reclasificaciones
- Resumen de puntos con posible incidencia en la situación financiera
- Control de confirmaciones
Se utilizarán los cuestionarios de control interno y los programas de procedimientos, que ayudan a realizar las “pruebas de cumplimiento” y “pruebas sustantivas” o las de “doble propósito” que abarca a las dos primeras integralmente. En los datos del ejercicio se relacionan los principales pasos de estas pruebas, sin embargo en el libro ya anunciado encontrarán todos los programas necesarios.
Finalmente se presentarán los cinco estados financieros básicos ya ajustados y reclasificados con las notas a los estados financieros y la CERTIFICACION y el DICTAMEN como Contador Público o como Revisor Fiscal.
Como apoyo a la preparación de los estados financieros básicos en el archivo de excel denominado “EJERCICIO ESTUDIANTES COLMINERALES” presentamos los cinco estados financieros básicos comparados 1999-1998.
Se inicia esta presentación con el programa de “pruebas de cumplimiento”, que ayudará para la elaboración del archivo permanente P/F ,(además consúltese las páginas 49 a 51 del libro “Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera”), organizado así:
RODRIGO ESTUPIÑÁN & CO. Ref P/T ------------------
Nombre de la Empresa Auditada___________________________________________
Nombre del Revisor Fiscal____________________Revisado por_________________
Fecha y hora de iniciación______________Fecha y hora de terminación__________
PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL DENTRO DEL COTEXTO DEL C.T.C.P, DISPOSICIÓN No. 7 DENOMINADA:
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Objetivo general: La finalidad de este programa es la de ejercer las funciones de Revisor Fiscal , en aspectos diferentes al de Dictaminar sobre los Estados Financieros, con base en el art. 207 del Código de Comercio, estatutos de la entidad, manual de procedimientos y /o circulares reglamentarias internas, como también Circulares de los entes de vigilancia y control , Banco República, Estatuto Tributario y otras regulaciones (laborales, comerciales, penales, etc.) de un Ente Económico (Industrial y Comercial)
Definición técnica de la Auditoria de Cumplimiento.-“Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta Auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la Entidad.”
Obligatoriedad - Este programa debe ser desarrollado obligatoriamente para efectuar la Auditoria de cumplimiento a todos los clientes del sector Comercial- Manufacturero y estará a cargo del Revisor Fiscal asignado por la firma, bajo la revisión del Socio Especializado en esa área.
Sanciones –Es importante anotar que al desarrollar adecuadamente y con oportunidad este programa nos asegura la existencia de evidencia suficiente para verificar el cumplimiento de las normas legales por parte de las sociedades, evitando sanciones al Revisor Fiscal de tipo administrativo, disciplinarias y hasta de tipo penal (art.41 Ley 222/95).
Organización de los programas y oportunidad.-
Parte I – Cumplimiento normas por parte de la administración en las Asambleas o Juntas de Socios | 15 días hábiles a la fecha de realización una Asamblea Ordinaria o Extraordinaria |
Parte II - Cumplimiento normas entes públicos y Cámara de Comercio. | Entre febrero a abril |
Parte III - Cumplimiento normas internas procedimentales. | Como apoyo a la Auditoria Financiera en la etapa de Auditoria Final y otros |
Valor Agregado de la Auditoria de Cumplimiento.- Tan pronto se apliquen los procedimientos de auditoria y revisados los resultados por el Socio o Encargado Principal, si existieren situaciones que deben revelarse a la Administración de la Empresa deberá prepararse un memorando o una comunicación de control interno a la Gerencia para comentar los hallazgos, así como nuestras recomendaciones
Conclusión integral de la Auditoría de Cumplimiento :_______________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Firma o Inicial_______________________
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Parte I
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA | HECHO POR | REF P/T | MES |
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a). El informe de la Junta Directiva debe contener :
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Una exposición fiel sobre :
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2) La evolución previsble de la Sociedad 3) Las operaciones celebradas con los socios y con los administradores. | |||
Nota : Dentro de las memorias que se presente a la Asamblea o a la Junta de Socios debe asegurarse que se incluya el Informe y Dictamen del Revisor Fiscal y cualquier informe de control o especial que se considere sea sometido a conocimiento y análisis del máximo organismo. | |||
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA | HECHO POR | REF P/T | MES |
Parte II | |||
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1.2. Anexo con el detalle de las valorizaciones de bienes raices y valores mobiliarios. | |||
1.3. Resumen informativo:
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NOTA: Los asuntos indicados en este numeral deberán incluirse como información suplementaria, adjunta a los estados financieros. | |||
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5.- Revise el contrato de trabajo celebrado con los representantes legales y verifique si se ajustó a las condiciones y términos fijados por el órgano que los eligió. | |||
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA | HECHO POR | REF P/T | MES |
Parte III | |||
Si en la compañía existe un departamento de auditoría interna, examine su archivo de correspondencia y haga un seguimiento a los asuntos que indican debilidades o irregularidades en el sistema de control interno. | |||
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7. -Como una prueba de cumplimiento documente si la Compañía cuenta con medidas adecuadas de protección, conservación y custodia de sus bienes y de terceros que están en su poder. | |||
8. -Si los estatutos contemplan estipulaciones adicionales tales como prohibiciones, (un ejemplo común es la imposibilidad de garantizar obligaciones de los socios o de terceros) prepare cada una de las estipulaciones un programa que le permita concluir si están dando cumplimiento. | |||
9. - Si la compañía cotiza en bolsa asegúrese que se preparó y envió el informe trimestral con destino a la Superintendencia de Valores junto con la opinión del revisor fiscal, en los 30 días siguientes al vencimiento de cada trimestre. | |||
10. -En el caso que la Compañía tenga socios inversionistas extranjeros, verifique que la información sobre actualización y movimiento de las inversiones se ha presentado ante el Banco de la República. | |||
11.-Si la Compañía tiene cuentas autorizadas en dólares, verifique que se envíe la información trimestral sobre el movimiento de la cuenta ante el Banco de la República , diligenciando el anexo establecido por dicha entidad, información que debe ser certificada por Revisor Fiscal o, Contador Público, en su caso. |
COLMINERALES | ||||
BALANCE GENERAL CLASIFICADO | ||||
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.000 | ||||
A C T I V O S | ||||
ACTIVO CORRIENTE | ||||
DISPONIBLE | 14.622.930 | |||
CAJA | 3.221.700 | |||
BANCOS Y CORPORACIONES | 11.401.230 | |||
INVERSIONES | 2.970.000 | |||
OBLIGATORIAS | 2.970.000 | |||
DEUDORES | 408.952.952 | |||
CLIENTES | 289.417.686 | |||
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS | 4.651.150 | |||
ANTICIPOS Y AVANCES | 5.921.355 | |||
ANTICIPO DE IMP. Y SALDOS A FAVOR | 76.394.464 | |||
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES | 705.000 | |||
DEUDORES VARIOS | 60.901.500 | |||
DEUDAS DE DIFICIL COBRO | 15.544.876 | |||
PROVISIONES | -44.583.079 | |||
INVENTARIOS | 86.958.025 | |||
MATERIA PRIMA | 43.031.904 | |||
PRODUCTOS TERMINADOS | 34.347.083 | |||
ENVASES Y EMPAQUES | 9.579.038 | |||
TOTAL ACTIVO CORRIENTE | 513.503.907 | |||
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO | ||||
MAQUINARIA Y EQUIPO | 155.937.399 | |||
MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA | 227.600.556 | |||
ELEMENTOS DE LABORATORIO | 315.000 | |||
AJUSTES POR INFLACION | 392.562.229 | |||
EQUIPO DE OFICINA | 20.660.829 | |||
AJUSTES POR INFLACION | 45.239.196 | |||
EQUIPO DE COMPUTACION | 19.431.971 | |||
AJUSTES POR INFLACION | 8.616.389 | |||
DEPRECIACION ACUMULADA | -225.394.191 | |||
AJUSTES POR INFLACION | -333.094.580 | |||
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO | 155.937.399 | |||
DIFERIDOS | 41.493.833 | |||
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO | 20.262.385 | |||
CARGOS DIFERIDOS | 21.231.448 | |||
AMORTIZACION ACUMULADA | ||||
T O T A L A C T I V O | 710.935.139 | |||
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS | 28.209.710 |
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