PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL DENTRO DEL COTEXTO DEL C.T.C.P

Para : Encargado y asistentes de auditoria

Se presentan los estados financieros de una empresa manufacturera denominada COLMINERALES y se relacionan datos generales y específicos, para efectuar como auditores una AUDITORIA FINANCIERA ö AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, ya sea como Contadores Públicos Independientes o como una de las funciones asignadas por la Ley al Revisor Fiscal.

El trabajo se realizará bajo dos etapas, la auditoria preliminar o interina (durante el ejercicio ó antes de la fecha de cierre) y la auditoria final (determinación de razonabilidad de las cifras de los estados financieros)

Para el efecto, se prepararán los papeles de trabajo de carácter histórico (archivo permanente o Permanent File P/F) y los de carácter corriente A/C que soporta el memorando de control interno y el DICTAMEN a los estados financieros. Para los primeros, se presenta un programa de auditoria para realizar pruebas de cumplimiento después de esta introducción (además consúltese las páginas 21 y 22 del libro “Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera”), para los segundos servirá de base la parte segunda del libro anunciado, donde aparece resuelto un ejercicio completo de auditoria financiera tanto en su etapa preliminar, como final.

Complementariamente a los datos entregados en Word denominado “NOTAS EJERCICIO COLMINERALES” a) se debe consultar el archivo en Excel,  donde aparecen hojas electrónicas que incluyen datos con fórmulas asignadas que se llama “EJERCICIO ESTUDIANTES COLMINERALES”, que ayudarán a la evaluación realizada. b) en el C.D. encontrarán aspectos teóricos y prácticos, que invitamos sean consultados, los cuales estamos seguros encontrarán muchas respuestas para el trabajo, adicionales al libro de “Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera”.

Dentro de los papeles corrientes A/C, utilizarán las cédulas Sumarias, Subsumarias y Análiticas, las cuales se podrán hacer manualmente o en excel, depende el momento y los apoyos logísticos que tenga el estudiante. Como parte de la planeación, control interno e integración de ajustes y reclasificaciones, se deben preparar las siguientes planillas:

• TO DO
• Control de Tiempo
• Programa General de Auditoría
• Memorando de Planeación
• Resumen de deficiencias
• Carta de Gerencia
• Eventos subsecuentes
• Partidas no monetarias – Ajustes por inflación
• Ajustes y reclasificaciones
• Resumen de puntos con posible incidencia en la situación financiera
• Control de confirmaciones

Se utilizarán los cuestionarios de control interno y los programas de procedimientos, que ayudan a realizar las “pruebas de cumplimiento” y “pruebas sustantivas” o las de “doble propósito” que abarca a las dos primeras integralmente. En los datos del ejercicio se relacionan los principales pasos de estas pruebas, sin embargo en el libro ya anunciado encontrarán todos los programas necesarios.

Finalmente se presentarán los cinco estados financieros básicos ya ajustados y reclasificados con las notas a los estados financieros y la CERTIFICACION y el DICTAMEN como Contador Público o como Revisor Fiscal.

Como apoyo a la preparación de los estados financieros básicos en el archivo de excel denominado “EJERCICIO ESTUDIANTES COLMINERALES” presentamos los cinco estados financieros básicos comparados 1999-1998.

Se inicia esta presentación con el programa de “pruebas de cumplimiento”, que ayudará para la elaboración del archivo permanente P/F ,(además consúltese las páginas 49 a 51 del libro “Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera”), organizado así:

RODRIGO ESTUPIÑÁN & CO.                                                                                                 Ref P/T ------------------   

Nombre de la Empresa Auditada___________________________________________

Nombre del Revisor Fiscal____________________Revisado por_________________

Fecha y hora de iniciación______________Fecha y hora de terminación__________

PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL DENTRO DEL COTEXTO DEL C.T.C.P,     DISPOSICIÓN No. 7 DENOMINADA:

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Objetivo general: La finalidad de este programa es la de ejercer las funciones de Revisor Fiscal , en aspectos diferentes al de Dictaminar sobre los Estados Financieros,  con base en el art. 207 del Código de Comercio, estatutos de la entidad, manual de procedimientos y /o circulares reglamentarias internas, como también Circulares de los entes de vigilancia y control , Banco República, Estatuto Tributario y otras regulaciones (laborales, comerciales, penales, etc.) de un Ente Económico (Industrial y Comercial)

Definición técnica de la Auditoria de Cumplimiento.-“Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

Esta Auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la Entidad.”

Obligatoriedad - Este programa debe ser desarrollado obligatoriamente para efectuar la Auditoria de cumplimiento a todos los clientes del sector Comercial- Manufacturero y estará a cargo del Revisor Fiscal asignado por la firma, bajo la revisión del Socio Especializado en esa área.

Sanciones –Es importante anotar que al desarrollar adecuadamente y con oportunidad este programa nos asegura la existencia de evidencia suficiente  para verificar el cumplimiento de las normas legales por parte de las sociedades, evitando sanciones al Revisor Fiscal de tipo administrativo, disciplinarias y hasta de tipo penal (art.41 Ley 222/95).

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