Práctica Final. Contabilización del impuesto a las ganancias

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Universidad Autónoma de Santo Domingo UASD

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Asignatura:

CON-8460

Contabilidad Internacional

Programa:

Contabilidad Tributaria

Facilitador:

Rodolfo Martínez

Sustentado por:

Wanda Matías

Orlando Matos

Vicenta Urbano

Woodys Báez

Entregado a los 18 días del mes de octubre del 2018

Santo Domingo, Distrito Nacional

Práctica Final.

Contabilización del impuesto a las ganancias

Objetivo:

Lograr que el lector adquiera los conocimientos necesarios para contabilizar correctamente tanto el impuesto corriente como el impuesto diferido, de acuerdo con los tratamientos contables definidos por la NIC 12, impuesto a las Ganancias.

Caso práctico

Al cierre del periodo fiscal 2013, el estado de resultados integral de la empresa los Lagos, S.A. mostraba la utilidad contable antes de impuestos sobre las ganancias que a continuación se presenta:

Tareas

1. Realizar el cálculo y efectuar el reconocimiento contable de impuesto corriente correspondiente al periodo contable 2013.

1. Identificar las diferencias temporarias (imponibles y deducibles) y efectuar el reconocimiento de los activos y pasivos diferidos por impuesto correspondientes al periodo fiscal 2013.  

1. Elaborar la conciliación entre el resultado neto contable y la utilidad o pérdida fiscal utilizadas para la determinación del impuesto a las ganancias del periodo contable 2013.

Asimismo, usted cuenta con la siguiente información:

1. En el rubro de gastos de administración y finanzas, la suma de US$10,500 corresponde tanto al salario como a los derechos laborales de dos funcionarios de la entidad que padecen problemas de discapacidad. Asimismo, se conoce que la legislación fiscal del país autoriza una doble deducción para efectos fiscales para aquellas entidades que empleen a personas que padezcan problemas de discapacidad.

Para registrar el impuesto por pagar con base en la utilidad neta (contable) del período fiscal 2013.

Para registrar la diferencia permanente en la contabilización del impuesto derivada de beneficio fiscal de contar con dos funcionarios discapacitados.

1. Como parte de la cuenta de gastos financieros se incluye la suma de US$5,000 correspondiente a una factura de venta que la gerencia de Los Lagos, S.A. considera incobrable; sin embargo, a la fecha de cierre contable dicha entidad no ha agotado las gestiones legales para su recuperación. Como he sabido, la legislación fiscal del país acepta como cuentas incobrables aquellas en las cuales la entidad logra demostrar que ha agotado tanto la vía administrativa como la judicial para su recuperación.

Para registrar la diferencia temporal deducible derivada de la existencia de una cuenta incobrable registrada por la empresa pero no aceptada por la DGII.

1. Los Lagos, S.A. ha adoptado el método de saldos doblemente decrecientes como la formula por medio de la cual deprecia como la formula por medio de la cual deprecia su maquinaria productiva, dadas las características técnicas y el nivel de degaste que afronta el citado activo. Para el periodo contable 2013, la diferencia por concepto de gasto de depreciación que existe entre el método de saldos doblemente decrecientes y el método de la suma de los dígitos es de US$10,000 y está registrada como parte de la cuenta de gastos de depreciación, amortización deterioro. En este caso, se conoce que las leyes fiscales vigentes aceptan como deducibles de impuestos los montos por concepto de depreciación determinados, solamente, por los métodos de línea recta la suma de los dígitos.

Para registrar la diferencia temporal deducible derivada del uso por parte de la empresa de un método de depreciación doblemente decreciente para el reconocimiento del desgaste de sus equipos de producción y cuya deducción no es parcialmente aceptada por las autoridades fiscales en la declaración de impuestos correspondiente al período 2013.

1. Durante del periodo contable 2013, Los Lagos, S.A. reconoció como parte de sus ingresos operativos la suma de US$5,000 correspondiente a la actualización del valor razonable menos costos de venta de sus activos biológicos en el momento en que estos son vendidos o transformados en inventarios de productos agrícola.

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