Presupuestos.

Ejercicios a resolver

La compañía Manufacturera del Golfo, S.A., está tratando de diseñar su presupuesto de operación para el siguiente mes, y proporciona a sus expertos los siguientes datos:

a. La empresa produce y vende un solo producto: bloque de parafina purificada. El precio de venta del producto será de $300 por unidad. El pronóstico de ventas es de 100,000 bloques. Al final del mes se espera tener un inventario de productos terminados de 60,000 unidades y al principio de dicho mes, de 40,000 unidades.

b. El costo de la mano de obra directa será de $60 por hora. Se requiere un cuarto de hora para elaborar cada bloque.

c. Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa. Se estima que los gastos indirectos variables de fabricación serán de $300,000 y los fijos de $1, 100,000.

d. Las existencias de materia prima, parafina no purificada, serán de 6,000 unidades a principio del mes. Se necesitan una y media unidades de materia prima para fabricar una unidad de producto terminado.

e. Durante el próximo mes se espera que el costo por unidad de materia prima sea de $20. Al final del mes la empresa desea tener 8,000 bloques de parafina no purificada en su inventario.

Se pide:

1. Ventas esperadas (en pesos).

2. Presupuesto de producción (en unidades).

3. Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos).

4. Presupuesto de compras de materia prima (en pesos y unidades).

5. Presupuesto de costo de mano de obra directa.

6. La tasa de gastos indirectos variables de fabricación y de gastos indirectos fijos de fabricación.

7. Costo de ventas presupuestado.

8. El costo de inventario final de productos terminados.

Procedimientos

1. Ventas esperadas (en pesos).

Ventas esperadas = (Precio de venta) (Pronostico de ventas) =$300 (100,000) = $30 ,000 ,000

2. Presupuesto de producción (en unidades).

Primero se suman las ventas presupuestadas o esperadas más el inventario final lo que nos da la necesidad de producción, a la cual se le resta el inventario inicial y finalmente se obtiene la producción requerida.

3. Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos).

Las unidades de materia prima requerida se obtienen de multiplicar la producción requerida por la materia prima por producto. Para el costo de la materia primar requerida se multiplica el resultado anterior por el costo por unidad de materia prima.

4. Presupuesto de compras de materia prima (en pesos y unidades).

Primero sumar la materia prima requerida mas el inventario final deseado que sea igual a la necesidad a comprar, se le resta el inventario inicial y tenemos el total a comprar de materia prima en unidades. A esto último se multiplica por el costo por unidad de materia prima y nos resulta el costo de compras.

5. Presupuesto de costo de mano de obra directa.

Para saber el total de horas de mano de obra directa se multiplica la producción requerida en unidades por las horas para producir una unidad de producto. Luego a ese total se le multiplica por el costo por hora y nos da el total de costo por mano de obra directa.

6. La tasa de gastos indirectos variables de fabricación y de gastos indirectos fijos de fabricación.

Cada tasa se calcula dividiendo los gastos indirectos (variables o fijos) entre el total de horas requeridas:

Tasa de gastos indirectos variables = (Gastos indirectos variables) / (Total de horas) = 300 000 / 30 000 = 10

Tasa de gastos indirectos fijos = (Gastos indirectos fijos) / (Total de horas) = 1 100 000 / 30 000 = 36.67

Nota: en los siguientes dos incisos se invirtieron ya que se necesitaba el 8 para resolver el 7.

8. El costo de inventario final de productos terminados.

Primero se obtienen los costos unitarios de:

• Materia prima = (materia prima por producto) (costo por unidad de materia prima) = (1.5)($20) = $30

• Mano de obra = (horas requeridas por producto) (costo por hora) = (0.25)($60) = $15

• Gastos indirectos variables = (horas requeridas por producto) (tasa de gastos indirectos variables) = (0.25)(10) = $2.5

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