Progrma De Auditoria

OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de los estados financieros, en el sentido que si ha sido preparado en función a los principios de contabilidad generalmente aceptados y demás normas de cumplimiento obligatorio.

OBJETIVO ESPECIFICO N° 1

Determinar la razonabilidad de las cuentas del activo revelados en los estados financieros de la empresa.

Cuenta 10 efectivo y equivalente de efectivo

Procedimiento

1. Control simultáneo todo el efectivo que ha de encontrarse y todos los valores bursátiles negociables.

2. Obtener la aprobación por escrito de la persona responsable para todos los justificantes de gastos, y cheques de empleados que exista en el fondo.

3. Reconciliar el fondo con el saldo de la cuenta de caja chica en el mayor general en la fecha del balance general.

4. Examine el evidencia original de los desembolsos y cotéjese los justificantes de caja chica con el justificante que cubra la renovación del fondo; inspeccionándose las distribuciones y aprobaciones.

5. Obtenga la ratificación directamente de los vendedores y otro personal de la compañía de la cantidad en efectivo, de caja chica, que tienen en su poder al finalizar el periodo social.

6. Obtenga ratificaciones de los talones de depósito en cuanto un detalle por un período que abarque unos cuantos días antes y después de la fecha de cierre del ejercicio social.

7. Realice una lista de los cheques que llevan un largo tiempo en circulación investigarse porque no han sido cobrados.

8. examinar los estados de los saldos bancarios que se realizaron al inicio y final de año así como también los movimientos que se realizó durante el año.

9. Obtenga del funcionario responsable la aceptación y aprobación por escrito de cualquier déficit en el fondo.

10. verificar las conciliaciones bancarias, los arqueos realizados durante el periodo por la empresa.

Cuenta 11 inversiones financieras

1. obtener de la entidad una relación de las inversiones y valores que se han realizado hasta la fecha de presentación del balance que está bajo examen.

2. comprobar la documentación obtenida con los movimientos realizados por la empresa.

3. verificación en el libro de acciones las inversiones y otros valores que tiene la empresa.

4. solicitar al responsable del banco la información sobre los valores emitidos.

5. obtención de información sobre situaciones de riesgo en las transacciones efectuadas.

6. comprobar a la fecha si existe fluctuaciones por el tipo de cambio de valores que tiene la empresa.

7. verificar si las operaciones realizadas con el movimiento de valores que tiene la empresa están de acuerdo a la NICs y NIIFs.

8. comprobar si realiza desembolsos excesivos para comprar valores que resulten en perdida para la empresa por el mal manejo.

9. verificar si la emisión de valores están debidamente garantizados.

10. comparar los tipos de cambio de los bonos vendidos registrados por la empresa con el tipo de cambio vigente dado a esa fecha por la autoridad correspondiente.

Cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales – terceros

1. Verifique y analicen las líneas de crédito que se han excedido a lo establecido.

2. Efectuar un análisis exhaustivo y comparativo entre lo importantes del período, considerando la venta por producto, márgenes netos brutos, por línea, las devoluciones y descuentos.

3. Formular tarjetas con los saldos de las cuentas por cobrar, incluyendo lo cobrado posterior al Estado de Situación Financiera.

4. Verifique el tipo de cambio en las cuentas por cobrar, letras de cambio, facturas y otros comprobantes de pago que se encuentren en moneda extranjera y evalúe la conversión a moneda nacional.

5. Clasificar según los vencimientos atrasados, las cuentas por cobrar o solicitarlo del cliente.

6. Determinar la veracidad de las cuentas por cobrar que se han emitido durante el periodo.

7. Verificar los comprobantes emitidos que se cobraron con la entregar de la mercancía.

8. comparar con períodos anteriores las ventas y costos relacionados con anteriores.

9. Determinar el registro apropiado en la contabilidad de ventas libros con los comprobantes emitidos.

10. Cruzar información sobre las letras por cobrar con las facturas ya han sido canjeadas, con incidencia en importe.

Cuenta 13 cuentas por cobrar comerciales – relacionadas

1. Verifique y analicen las líneas de crédito que se han excedido a lo establecido con el proveedor relacionado.

2. Efectuar un análisis exhaustivo y comparativo entre lo importantes del período, considerando la venta por producto, márgenes netos brutos, por línea, las devoluciones y descuentos.

3. Formular tarjetas con los saldos de las cuentas por cobrar, incluyendo lo cobrado posterior al Estado de Situación Financiera.

4. Verifique el tipo de cambio en las cuentas por cobrar, letras de cambio, facturas y otros comprobantes de pago que se encuentren en moneda extranjera y evalúe la conversión a moneda nacional.

5. Clasificar según los vencimientos atrasados, las cuentas por cobrar o solicitarlo del cliente relacionnado.

6. Determinar la veracidad de las cuentas por cobrar que se han emitido durante el periodo que tengan una implicancia con la empresa relacionada.

7. Verificar los comprobantes emitidos que se cobraron con la entregar de la mercancía.

8. comparar con períodos anteriores las ventas y costos relacionados con anteriores.

9. Determinar el registro apropiado en la contabilidad de ventas libros con los comprobantes emitidos a favor de las sucursales.

10. Cruzar información sobre las letras por cobrar con las facturas ya han sido canjeadas, con incidencia en importe entre la empresa matriz y la subsidiaria.

Cuenta 14 cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes

1. Verificar si los desembolsos a favor de los trabajadores están debidamente acreditados por los comprobantes sustentatorios.

2. Comparar los montos por préstamos al personal resultan verificables entre la planilla y las de pagos emitidos.

3. Verificar que se cumplió el debido proceso de acuerdo a la ley, la suscripción de nuevos socios a la empresa y su pago en la fecha establecida.

4. Verificar los desembolsos por viáticos a favor del gerente, que contenga la documentación debida que acredite dicha operación.

5. Comparar los montos registrados en la planilla con el realmente pagado al personal por adelantos de remuneraciones.

6. Verificar si las acciones que poseen las acciones están suscritas y pagas de acuerdo a las leyes establecidas.

7. Verificar las políticas de la empresa establecen préstamos al personal, directos y gerentes de la misma.

8. Establecer una comparación adecuada los saldos de los cheques emitidos por la empresa y el estado de la cuenta de la empresa en el banco.

9. Verificar si el monto de desembolso por préstamo realizado a favor del gerente no excedan los límites establecidos en las políticas que tiene la empresa.

10. Hacer un seguimiento adecuado sobre los adelantos que se dio a favor de los directores para verificar si son realmente sustentables.

Cuenta 16 cuentas por cobrar diversas - terceros

1. Verificar si los desembolsos por prestamos empresas terceras han sido realmente efectuadas, así descartando posibles fraudes usando el cruce de información.

2. Verificar si las garantías por préstamos a empresas terceras están debidamente comprobadas para evitar provisionar cuentas de cobranza dudosa.

3. Hacer un chequeo a las reclamaciones por cobrar que posee la empresa con terceros verificando si se cumplió los procedimientos de acuerdo a la ley que rige sobre esta.

4. Contrastar la información obtenida sobre intereses por préstamos entre lo pactado del contrato y lo realmente cobrado.

5. Revisar adecuadamente la documentación que se tiene sobre la venta de los activos fijos y su cotización en el mercado.

6. Verificar si el tasador se encuentra autorizado por la entidad encargada y pueda ejercer sus funciones.

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADO

1. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados.

2. Detalle los costos financieros generados por los servicios y otros contratos celebrados por anticipado.

3. Evalué y analice los seguros y alquileres de activos inmovilizados por gastos contratados por anticipado.

4. Efectúe un análisis de los préstamos otorgados a terceros con garantía o sin garantía a la matriz, subsidiaria, asociada y sucursal.

5. Verifique y analicen los intereses, regalías y dividendos generados durante el periodo en la matriz, subsidiarias, asociadas y sucursales.

6. Verifique y detalle las cuentas por cobrar diversos terceros por la venta del activo inmovilizado en la matriz, subsidiaria, asociada y sucursal.

CUENTA 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO.

1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de servicios y otros contratados por anticipado los documentos que respalden el contrato y si el monto coincide con el contrato.

2. Verificar que las reclamaciones por cobrar a compañías de seguros estén debidamente registradas según la póliza y el monto asegurado ante un determinado siniestro.

CUENTA 19:ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de estos.

CUENTA 20: MERCADERÍAS

1. Verificar que los inventarios presentados en todas las áreas son propiedad de la empresa.

2. Considerar la detección de partidas de inventario que hayan perdido valor por deterioro físico, lento movimiento, etc.

3. Revisión del corte de operaciones.

4. Comprobar la existencia en poder de terceros.

5. Comprobar la existencia de terceros en poder de la empresa.

CUENTA 21: PRODUCTOS TERMINADOS

1. Evaluar y controlar los costos de financiación de productos terminados y servicios culminados.

2. Verificar los productos terminados con los documentos fuentes.

3. Verificar que los costos de financiación de los productos terminados sean razonablemente detallados.

4. clasificar los productos terminados de acuerdo a su origen.

5. verificar y determinar si los saldos de cada uno de los productos son razonables.

CUENTA 22: SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS:

1. Mediante un proceso de clasificación determinar el grado de desechos y desperdicios obtenidos durante la ejecución del proyecto.

2. Comparar los desechos y desperdicios obtenidos durante la ejecución del proyecto con relación a otras empresas dedicadas al mismo giro de negocio.

CUENTA 23: PRODUCTOS EN PROCESO:

1. Detallar y clasificar los productos inmuebles en proceso de ejecución.

2. Determinar el grado de avance del proyecto a realizar.

3. Evaluar y desarrollar los costos de financiación de los productos inmuebles del proceso al final del periodo.

CUENTA 24: MATERIAS PRIMAS:

1. Determinar y jerarquizar las materias primas para los productos inmuebles utilizados.

2. Verificar el inventario de las materias primas utilizados en base al kardex de la empresa.

CUENTA 30: INVERSIONES MOBILIARIAS:

1. Verifique la corrección aritmética de cédulas y ver si concuerdan los registros auxiliares con los saldos de cuentas de inversión en el libro mayor.

2. Aplique procedimientos analíticos.

3. Inspeccione y cuente los valores que se tengan en existencia.

4. Confirme valores que obren en poder de terceros.

5. Examine asientos contables en cuentas de inversión.

6. Volver a calcular el ingreso por intereses de valores.

7. Revise la documentación respecto a valores de mercado.

CUENTA 33: INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

1.Verifique los saldos del Libro Diario con los documentos fuente

2. Verifique si existe presencia de un sistema de autorizaciones para la aprobación de los desembolsos concernientes a la adquisición de inmuebles, maquinarias y equipos, ya sea por compra, arrendamiento o fase de construcción de ser así si este sistema debe llevar consigo una operativa de realización del pedido, recepción del mismo, inspección y pago final.

3. Analice esta partida y conciliar su saldo con el mayor de inmuebles, maquinarias y equipos.

4. Verificar si el tipo de cambio se ha aplicado correctamente a la fecha de la compra de un inmueble, maquinaria y equipo.

5. Revise si existe una política en cuanto a las depreciaciones a los Inmuebles, maquinarias y equipos y a las de reparación y conservación.

CUENTAS POR PAGAR

1. Aplicar el cuestionario de control interno de

las cuentas por pagar, con el fin de verificar,

Evaluar el grado de solidez del mismo y la

Eficiencia administrativa en la entidad.

2. Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y revisar las facturas y documentos originales del proveedor y acreedor.

3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estén registradas en el libro de registro de compras y esté de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

4. Revisar la documentación sustentado de los

Comprobantes de pago (facturas, orden de

pedido, orden de compra, guía de remisión,

etc.), verificando que estén debidamente autorizados.

5.Realizar confirmación de los saldos más

importantes de los proveedores, así como la

Circularización al final del período, si hubiera respuestas con observaciones, Se investiga y recomienda las aclaraciones respectivas.

CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIACIONES POR PAGAR

1. Compruebe su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

2. Compruebe que todas las asignaciones y bonificación del trabajador y/o pensionista se hayan registrado y valuado adecuadamente en el periodo correspondiente.

Compruebe que todas las gratificaciones, indemnizaciones, tributos y aportaciones del trabajador y/o pensionista se hayan registrado y valuado adecuadamente en el periodo correspondiente.

CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

FACTURAS POR COBRAR

1.Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno con base en dicha evaluación:

2. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.

3. Prepara un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control interno que requieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS:

1. Solicite las actas de directorio para verificar si las obligaciones contraídas a largo plazo están debidamente autorizadas

compruebe, si pasivo a largo plazo ha sido contabilizado en su totalidad

2. Examine los documentos cancelados en relación con deudas liquidadas durante el periodo bajo examen

3. Verifique aritméticamente el monto de los intereses vencidos y a vencer correspondientes a los préstamos recibidos

4. Compruebe, si alguno de los activos del empresas ha sido prendado, hipotecado o en alguna forma comprometida en garantía de sus obligaciones

5. Confirme los saldos de obligaciones y/o préstamos a pagar a largo plazo

6. Verifique las cláusulas de los contratos de préstamos, preparando un resumen de los mismos, para determinar la posible existencia de restricción a la distribución de utilidades u otra situación

7. Constate la porción de las obligaciones a largo plazo se ha clasificado correctamente en el balance General.

CUENTA 50: CAPITAL

1. Existen razones referenciales que compruebe que haya procedido al pago de dividendos o en caso de existir pérdidas que se haya hecho la correspondiente contabilización en cuentas de orden.

2. Preparar una cédula detallando el movimiento de capital durante el ejercicio

3. Compruebe que las emisiones de acciones se encuentren dentro de límites aprobados por el estatuto y que hayan sido aprobados por el directorio, constando que haya sido elevada a escritura pública e inscrita en los registros públicos.

4. Verifique que se hayan contabilizado los dividendos a pagar en efectivo las acciones dispuestas por la asamblea de accionistas.

5. Verificar que las acciones sean analizados para descartar posibles errores en los registros.

6. Verificar que las acciones de inversiones sean registrados correctamente de acuerdo a las normas establecidas.

CUENTA 51: ACCIONES DE INVERSIÓN

1. Preparar una cédula detallando el movimiento de capital durante el ejercicio

2. Compruebe que las emisiones de acciones de inversión se encuentren dentro de límites aprobados por el estatuto y que hayan sido aprobados por el directorio, constando que haya sido elevada a escritura pública e inscrita en los registros públicos.

3. Verifique que se hayan contabilizado los dividendos a pagar en efectivo las acciones de inversión dispuestas por la asamblea de accionistas.

4. Verificar que las acciones inversión sean analizados para descartar posibles errores en los registros.

5. Verificar que las acciones de inversiones sean registrados correctamente de acuerdo a las normas establecidas.

CUENTA 52: CAPITAL ADICIONAL

1. Confirme valores que obren en poder de terceros.

2. Verificar que los aportes suscritos sean correctos de acuerdo a la minuta.

3. Verificar que las acreencias suscritas puedan cumplirse dentro de un corto plazo.

4. Verificar que las utilidades distribuidas puedan pagarse en el plazo establecido.

5. Verificar que la reducción de capital sea suscrito y este de acuerdo al acta.

CUENTA 56: RESULTADOS NO REALIZADOS

1. Verificar que la diferencia de tipo de cambio sean las reales de acuerdo al movimiento en el mercado.

2. Verificar que el aumento de la variación por momento extranjera sean los correctos de acuerdo al tipo de cambio.

3. Revisar que la variación del valor de las acciones de inversiones sean los correctos con los mercados.

4. Verificar que la diferencia de variación de activos mantenidos para la venta sean los reales con el mercado.

5. Verificar que los montos que varían por inversiones en el extranjero sean los reales de acuerdo al país.

CUENTA 57: EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

1. Verifique que las reservas por revaluación de activos fijos que hayan contabilizado de acuerdo con las disposiciones de leyes respectivas.

2. Verificar si el activo cumple con las condiciones establecidas por ley para ser revaluado.

3. Revisar que las acciones revaluadas estén de acuerdo a las normas establecidas.

4. Verificar que las ganancias registradas por revaluaciones sean las correctas.

5. Verificar que las inversiones inmobiliarias sean las correctas de acuerdo a las normas establecidas.

CUENTA 58: RESERVAS

1. Verificar que las reservas legales estén de acuerdo a ley.

2. Verificar que se cumpla fielmente con los montos establecidos por reservas estatutarias

3. Revisar si se registró de manera oportuna las reservas facultativas.

4. Revisar que la empre haya cumplido con realizar la reserva contractual de acuerdo a ley.

5. Verificar que se cumpla con los requisitos establecidos para registrar las reservas facultativas.

CUENTA 59: RESULTADOS ACUMULADOS

1. Verificar si se registró el monto correcto por resultados obtenidos del ejercicio.

2. Comparar el monto registrado como utilidad con el obtenido luego del proceso de auditoría.

3. Verificar que las perdidas obtenidas correspondan a los datos reales obtenidos.

4. Determinar que las utilidades correspondan a resultados veraces en comparación con el sustentado ante la SUNAT.

5. Comparar el monto registrado como perdida con el obtenido luego del proceso de auditoría.

CUENTA 60: COMPRAS

1. controlar el registro de todas las mercaderías que se han registrado y comparar con los comprobantes sustentatorios.

2. Verificar el cumplimiento en los registros de acuerdo a la NIC 2 y las normas tributarias

3. Contrastar la información obtenida en los kardex con los registro del libro auxiliar compras

4. Analizar si los montos considerados en las compras son razonables de acuerdo al consumo que efectuó la empresa

5. Verificar si el registro de los costos vinculados con la compra están registrados de manera correcta de acuerdo a las normas vigentes.

CUENTA 61: VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

1. Verificar si las mercaderías y materias primas salidas de almacén, han sido realmente consumidas o vendidas por la empresa.

2. Comparar los reportes del encargado de almacén con los registrados por el área de contabilidad.

3. Hacer una revisión minuciosa al control de la materia prima que posee la empresa para descartar posibles pérdidas, robos que pueda tener la empresa.

4. Comparar los ingresos de insumos registrados en el kardex con los comprobantes de sustentatorios.

5. Verificar si los montos registrados por ingresos de materia primas a almacén presentan datos reales y así descartar posibles fraudes.

CUENTA 62: GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

1. Verificar el registro de la planilla de remuneración y comparar si se encuentra de acuerdo a ley.

2. Verificar si se registró todas las vacaciones a los trabajadores, y el cumplimiento de la misma con los talonarios de pago.

3. Comparar los montos registrados a favor personal con los realmente desembolsados y verificar que posean la documentación sustentaría.

4. Indagar si todos los trabajadores que prestan sus servicios a la empresa están de acuerdo a su modalidad de contrato y están registrados en la planillas y talonarios que posee la empresa.

5. Verificar el fiel cumplimiento de la empresa con todas las contribuciones exigidas por ley de acuerdo a su actividad.

CUENTA 63: GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

1. Verificar si se ha registrado de manera correcta los servicios de transporte que prestaron a la empresa un tercero.

2. Comparar los gastos registrados por empresa con los comprobantes de pago.

3. Contrastar los desembolsos realizado por la empresa con el número de asesorías contables efectuadas a favor de la empresa, para verificar su veracidad.

4. Verificar si la producción encargada a terceros cumple los términos pactados y los registros a su favor son justificables.

5. Verificar si los desembolsos de dinero por alquiler cumplen los términos establecidos en el contrato y no se está desviando fondos a favor de un tercero.

CUENTA 64: GASTOS POR TRIBUTOS

1. Verificar si los montos provisionados a favor del estado por IGV están de acuerdo a las normas tributarias.

2. Comparar si los montos pagados al gobierno central por impuesto a los netos representan verazmente con los que posee la empresa.

3. Verificar que los montos registrados por arbitrios municipales están de acuerdo a lo establecido por municipalidad de su jurisdicción.

4. Comparar los montos registrados con los comprobantes de pago cancelados por multas.

5. Verificar si los desembolsos de dinero por contribuciones no cumplidas han sido registradas de manera correcta.

CUENTA 65: OTROS GASTOS DE GESTIÓN

1. Verificar si se provisiono el devengo correctamente los seguros por el periodo tributario actual.

2. Analizar y comparar si las licencias y derechos están registrados de acuerdo a ley.

3. Verificar si se registró de manera correcta y oportuna la baja del activo fijo.

4. Revisar que las compras de suministros estén bien registrados y se cumpla con las normas establecidas.

5. Revisar que los otros gastos de gestión sean sustentables con los comprobantes emitidos a su favor.

CUENTA 66: PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

1. Verificar el registro de las pérdidas de valor de las mercaderías están de acuerdo las bajas reales de mercado.

2. Revisar si las perdidas provisionadas de los productos terminados están de acuerdo al valor razonable de la fecha de registro.

3. Comparar los montos registrados por inversiones inmobiliarias con los dados por fluctuación del mercado.

4. Revisar si se registró la baja del valor de los activos intangibles con respecto al valor razonable.

5. Comparar el registro de los activos biológicos con los precios de mercado.

CUENTA 67: GASTOS FINANCIEROS

1. Revisar si se provisiono los gastos de endeudamiento financiero que tiene la empresa con terceros.

2. Verificar si es correcto el monto registrado por arrendamiento financiero con el establecido en las normas.

3. Verificar que los montos registrados por préstamos a bancos están de acuerdo al contrato pactado.

4. Revisar si los descuentos por pronto pago están de acuerdo a lo establecido entre la empresa y su cliente.

5. Verificar si se registró la pérdida del capital que la empresa tiene en sus subsidiarias.

CUENTA 68: VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

1. Verificar si registro correctamente los deterioros de las mercaderías de la empresa.

2. Verificar si la depreciación de los activos fue registrado de acuerdo a las normas y políticas de la empresa.

3. Revisar si la empresa cumplió con registrar de manera correcta la amortización de la licencia que posee.

4. Verificar que se alterar de acuerdo a la política de la empresa la provisión por el software.

5. Verificar si se provisiono de manera adecuada el monto probable por el litigio que tiene la entidad.

CUENTA 69: COSTO DE VENTAS

Verificar si se registró los montos reales por costo de ventas de las mercaderías.

Revisar la determinación y registro del costo de producción.

Analizar si las mercaderías tienen un costo adecuado a la fecha de compra

Revisar si la empresa cumplió con todos los criterios mínimos en la determinación del costo del servicio

Revisar si es sustentatorio el monto registrado por desvalorización de existencias.

CUENTA 70: VENTAS

1. Verificar las operaciones registradas por venta de mercaderías con los comprobantes de pago.

2. Verificar que los montos por ventas de productos agrarios están de acuerdo a leyes agrarias vigentes.

3. Revisar si los productos terminados vendidos están registrados de manera correcta.

4. Verificar que los subproductos han sido vendidos de acuerdo a lo establecidas por las normas.

5. Verificar que la prestación del servicio ha sido cumplida, segundo el registro y pago.

CUENTA 71: VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

1. Verificar que los productos terminados cuenten con las condiciones mínimas para su denominación.

2. Verificar que se cumplió correctamente la salida de los productos de almacén para su venta de acuerdo a su registro.

3. Verificar si se contabilizo de acuerdo a lo programado la culminación del servicio prestado.

4. Verificar si se contabilizo de manera oportuna los productos en proceso que quedaron.

5. Revisar que se contabilizo de manera correcta la parte del servicio que quedo en proceso en el periodo.

CUENTA 72: PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

1. Verificar que se contabilizo los desembolsos relacionados las inversiones inmobiliarias a su costo.

2. Revisar si se capitalizo los gastos relacionados a los bienes fijos de la empresa.

3. Comparar los montos registrados por funcionamiento del equipo de transporte con los documentos sustentatorios.

4. Revisar el registro correcto de los gastos adiciones para el funcionamiento del activo intangible.

5. Verificar el registro correcto de la adaptación de los activos biológicos que posee la empresa.

CUENTA 73: DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

1. Verificar la factura con la nota de crédito a nuestro favor por la bonificación obtenida.

2. Revisar el correcto registro de las rebajas obtenidas.

3. Comparar los registros de la empresa con el cliente por la rebaja obtenida.

4. Comparar el correcto registro de las bonificaciones obtenidas de acuerdo al comprobante sustentatorio.

5. Comparar los montos de las rebajas registradas por la empresa y su subsidiaria.

CUENTA 74: DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

1. Verificar la factura con la nota de crédito a nuestro favor por la bonificación concedida.

2. Revisar el correcto registro de las rebajas concedidas.

3. Comparar los registros de la empresa con el cliente por la rebaja concedida.

4. Comparar el correcto registro de las bonificaciones concedidas de acuerdo al comprobante sustentatorio.

5. Comparar los montos de las rebajas registradas por la empresa y su subsidiaria.

CUENTA 75: OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

1. Verificar que se registró de manera correcta los ingresos por comisiones.

2. Revisar el correcto registro de los ingresos obtenidos por alquileres que realizo la empresa.

3. Verificar la correcta aplicación y registro de las cuentas de cobranza dudosa.

4. Revisar el correcto registro de acuerdo a las normas establecidos por la venta de activo fijo.

5. Verificar el correcto registro de los ingresos obtenidos a favor por reclamo a la aseguradora.

CUENTA 76: GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

1. Verificar el registro de las pérdidas de valor de las mercaderías están de acuerdo las subidas reales de mercado.

2. Revisar si se registró los ingresos de los productos terminados están de acuerdo al valor razonable de la fecha de registro.

3. Comparar los montos registrados por inversiones inmobiliarias con los dados por fluctuación del mercado.

4. Revisar si se registró las subidas del valor de los activos intangibles con respecto al valor razonable.

5. Comparar el registro de los activos biológicos con los precios de mercado.

CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS

1. Revisar si se registró los ingresos financiero que tiene la empresa en terceros.

2. Verificar si es correcto el monto registrado por arrendamiento financiero con el establecido en las normas.

3. Verificar que los montos registrados por préstamos a bancos están de acuerdo al contrato pactado.

4. Revisar si los ingresos por pronto pago están de acuerdo a lo establecido entre la empresa y el tercero.

5. Verificar si se registró la ganancia del capital que la empresa tiene en sus subsidiarias

Huaraz, febrero del 2014.

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