Régimen de Incorporación Fiscal. Restricciones a la deducción de pérdidas fiscales

Universidad de Guadalajara

Centro Universitario de Ciencias Económico Administrativas (CUCEA)

Presentado a la Materia de Impuestos II por:

• Hurtado Santoyo Cristina Neftalí
• Jiménez González Carlos Eduardo

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Temas :

• Capítulo V De las Pérdidas.

• Capítulo VI Del Régimen de Consolidación Fiscal.

• Capítulo VII del Régimen Simplificado

• Capítulo VII-A De las Sociedades Cooperativas de Producción

Maestra: Lucía Lorena de Santiago González

Guadalajara Jalisco

Martes 21 de Mayo de 2013

Índice

Introducción        

CAPÍTULO VDE LAS PÉRDIDAS        

Como se obtendrá la perdida fiscal        

Determinación de la pérdida fiscal        

Restricciones a la deducción de pérdidas fiscales        

Perdida fiscal en fusión de actividades        

Caso Práctico Pérdidas Fiscales        

CAPÍTULO VIDEL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL        

¿Qué es el Régimen de Consolidación Fiscal?        

Antecedentes        

Características        

Ventajas.        

Desventajas.        

Sociedades que se consideran controladoraspara efectos del ISR        

Sociedades se consideran controladas para efectos del ISR        

Sociedades que no pueden ser controladoras o controladas        

Requisitos para poder optar por determinar resultado fiscal consolidado        

La autorización de consolidación        

Presentación de avisos  de nuevas sociedades controladas        

La desincorporación y desconsolidación        

Casos en que se considera que hay desincorporación        

Caso en el que se considera que hay desconsolidación        

Obligaciones de las Controladoras        

Consolidación en el impuesto empresarial a tasa única        

ISR anual propio efectivamente pagado por sociedades controladas y controladora        

ISR entregado a la sociedad controladora        

Pago provisional de ISR propio de sociedades controladas y controladora        

Consolidación Fiscal en el mundo, incluyendo México        

Comparativo del Régimen de Consolidación Fiscal con el de Otros países.        

CAPÍTULO VIIDEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO        

Antecedentes        

Personas que deben tributar en el Régimen Simplificado        

Ingresos y base del impuesto        

Esquema de flujo de efectivo        

Opción de tributar en el Régimen Intermedio        

Opción de pago del impuesto sobre la renta por conducto de uno o varios  coordinados de los que sean integrantes        

Obligación de presentar declaración anual por los ingresos no declarados por los  coordinados        

Opción de cumplir las obligaciones fiscales en forma individual        

Responsabilidad solidaria de personas morales        

Obligaciones  de las Integradoras        

Obligaciones fiscales por conducto de varios coordinados        

Calculo de impuesto        

Requisitos para efectuar operaciones a cuenta de integradas.        

Otras obligaciones        

Estímulos fiscales        

Cálculo del  impuesto        

Determinación del ISR a cargo del ejercicio(Caso Practico)        

Aplicación en otros países        

CAPÍTULO VII-ADe las Sociedades Cooperativas de Producción        

Antecedentes        

Principios Generales        

Aspectos Fiscales de las Sociedades Cooperativas de Producción        

Regulación Fiscal        

Caso prácticoCálculo anual        

Pago Provisional.        

Conclusiones        

Bibliografía        

Introducción

En el presente trabajo, explicaremos una porción de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que comprende los Capítulo V- De las Pérdidas, Capítulo VI Del Régimen de Consolidación Fiscal, Capítulo VII del Régimen Simplificado, Capítulo VII-A De las Sociedades Cooperativas de Producción.

Lo que analizaremos de los capítulos mencionados anteriormente será entre muchas más cosas la obtención de la pérdida fiscal, cómo se determina. Igualmente hablaremos sobre las ventajas y desventajas del Régimen de Consolidación Fiscal, cuáles son los requisitos que se deben cumplir para poder determinar el resultado fiscal consolidado, explicaremos sobre  las sociedades que se consideran y las que no se consideran en este régimen, sus características así como la desincorporación o desconsolidación del mismo régimen según sea el caso.

Además de comentar sobre las especificaciones de la consolidación fiscal explicaremos la presentación del pago provisional de ISR de las sociedades controladas y controladoras. Finalmente haremos un comparativo sobre la consolidación fiscal en el mundo, como la aplican en otros países y estos cuáles son.

Nuestro trabajo también incluye el apartado sobre el Régimen Simplificado, de este hablaremos sobre las personas que deben tributar en el mismo y sobre cómo hacerle para obtener la base del impuesto bajo el régimen, al igual que cómo calcularlo. Así mismo, como en el Régimen de Consolidación Fiscal, compararemos la aplicación del régimen en otros países, viendo sus diferencias y similitudes.

Para finalizar nuestro análisis, también comentaremos sobre un último apartado que es: las Sociedades Cooperativas de Producción. Veremos un concepto sobre estas sociedades, así como dar a conocer la presentación del pago provisional y el cálculo anual de estas.

El Análisis que a continuación presentaremos esta hecho de una forma objetiva y con el fin de facilitar el aprendizaje y la interpretación de la ley, y responder ciertas preguntas como: ¿Quiénes pueden tributar en estos regímenes? ¿A que están obligados los contribuyentes? ¿Cómo aplica en otros países?  Y conocer las características principales de los mismos así como sus antecedentes.

CAPÍTULO VDE LAS PÉRDIDAS

Como se obtendrá la perdida fiscal

Se dará la perdida fiscal entre los ingresos acumulables,  y las deducciones también se mencionaran cuando no se puede amortizar la actualizada.

Cabe mencionar que la perdida fiscal será determinada de acuerdo con las reglas establecidas por las autoridades fiscales, con la que se determina el importe del impuesto sobre los beneficios a pagar o a recuperar, y  esta se obtendrá se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en ciertos  términos el plazo para la perdida fiscaly establece que la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.

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