SISTEMA NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

5.1 NOCION DE SISTEMA DE CONTRIBUCIONES

La obligación de todo ciudadano mexicano de contribuir al gasto público está contenida en nuestra carta magna en su artículo 34 fracción IV que menciona:

Son obligaciones de los mexicanos:

Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes.

En este importante artículo nos encontramos con los Principios Tributarios que son el sustento de nuestro sistema de contribuciones los cuales los podemos mencionar de la siguiente manera:

• Principio de Legalidad (en cuanto a que deben estar contenidas las contribuciones en una ley)

• Principio de Residencia (en cuanto a que deberán contribuir al gasto del lugar en donde se ubique su residencia)

• Principio de Equidad (que la ley debe tratar a todos por igual)

• Principio de Proporcionalidad (se debe contribuir de acuerdo a la capacidad contributiva de la persona)

Como vemos estos principios son de vital importancia ya que nos delimitan el campo de acción de los impuestos, debido a que sería inconstitucional cobrar un impuesto que no este contenido en una ley o que esta misma tratase de distinta forma a las personas que tienen una misma actividad o que inclusive las leyes pretendan cobrar más de lo que el propio contribuyente pueda pagar

Es importante recordar los principios que Adam Smith en su libro Investigación sobre la naturaleza y causas de la riqueza de las naciones, marca como aquellos indispensables para el buen funcionamiento de cualquier sistema tributario.

Principio de igualdad: los ciudadanos de cualquier Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno, en cuanto sea posible, en proporción a sus respectivas aptitudes, es decir, en proporción a los ingresos que disfruten bajo la protección estatal.

Principio de certidumbre: el impuesto que cada individuo está obligado a pagar debe ser cierto y no arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de su pago, la cantidad adecuada, todo debe ser claro y preciso, lo mismo para el contribuyente que para cualquier persona.

Principio de comodidad: todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la forma que sean más cómodos para el contribuyente.

Principio de economía: toda contribución debe percibirse de tal forma que haya la menor diferencia posible entre las sumas que salen del bolsillo del contribuyente y las que se ingresan en el tesoro público, acortando el periodo de exacción lo más que se pueda.

Como vemos en los principios anteriores las contribuciones deben ser ciertos, fáciles de calcular, proporcionales a los ingresos del contribuyente y por ende económicos.

Las contribuciones se clasifican de acuerdo a lo que establecen los artículos 2 y 3 del Código Fiscal de la Federación que es la siguiente forma:

• Impuestos: contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas o morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho.

• Aportaciones de Seguridad Social: contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social.

• Contribuciones de Mejoras: contribuciones establecidas en ley a cargo de las personas físicas o morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

• Derechos: contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en su función de derecho público.

• Aprovechamientos: Ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones.

• Productos: Contraprestaciones que preste el Estado en sus funciones de derecho privado.

Así mismo los impuestos se dividen en directos e indirectos. Los directos son aquellos que recaen sobre las personas, la posesión, la riqueza, son aquellos que gravan situaciones normales y permanentes, es decir, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) ya que este grava a las personas físicas o morales, sus ganancias derivadas de su actividad profesional o empresarial.

Los indirectos son aquellos que se perciben con base en la realización de algún hecho o acto que los genere, por ejemplo el Impuesto al Valor Agregado (IVA), grava sobre la venta de bienes o servicios aun cuando esta persona no este inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes o tribute en algún régimen, o por otra parte el consumo de bienes esto también genera un impuesto indirecto.

5.2 SISTEMA FEDERAL DE CONTRIBUCIONES

5.2.1 COMPOSICION DEL SISTEMA POR MATERIAS Y TIPOS DE CONTRIBUCIONES

La constitución del sistema federal de ingresos se encuentra estructurada en: Materia tributaria y Materia financiera. En el art. 2 del Código Fiscal de la Federación encontramos en materia tributaria, varios tipos de contribuciones ya conocidas por nosotros como son: impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y contribuciones para mejoras, En materia financiera, podemos considerar los siguientes: empréstitos, emisión de moneda, emisión de deuda pública, moratorias y renegociaciones, devaluaciones, revaluaciones, productos y derechos, expropiaciones, decomisos, nacionalizaciones, entre otras

5.2.2 INSTITUCIONES Y LOS CONCEPTOS GENERALES DE LAS CONTRIBUCIONES CONFORMATORIAS DEL SISTEMA

La principal autoridad fiscal encargada de recaudar contribuciones, es la SHCP, a través de la Subsecretaría de Ingresos, apoyándose en diferentes instituciones, algunas de las cuales son: SAT, Secretaría de Finanzas y Desarrollos Social, IMSS. El sistema funciona mediante convenios de colaboración establecidos entre ellas. Para entender mejor la concepción de contribución, partiremos de conceptos básicos tales como:

5.2.2.1 TERRITORIO DE APLICACION

De acuerdo a lo que establece él articulo 8 del Código Fiscal de la Federación las leyes fiscales solo tendrán efecto en México, esto es en el país y territorio nacional,

...