Seccion 35 NIIF PYMES

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA

SEMINARIO DE CASOS DE CONTABILIDAD

LIC. YOLANDA CHACON

AUX. ALAN TÍJE

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  GRUPO:                                         2  

     SALÓN:                                            114

                                                EDIFICIO:                                            S-3

 JORNADA:                                    NOCTURNA

Guatemala,  24 de Julio  2018

INTEGRANTES:

INDICE

INTRODUCCIÒN        5

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO        6

DEFINICIÓN        6

REQUERIMIENTOS PARA LA INSCRIPCIÓN        6

AGENTES DE EXENCIÓN DE IVA        7

AGENTES DE RETENCION        8

CÁLCULO DEL IVA        8

INCIDENCIA DE LAS NIIF PYMES        9

RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE        10

PASOS PARA LA INSCRIPCIÓN        10

REGLAS DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES        10

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA        12

LEY ISR ACTIVIDADES LUCRATIVAS        12

ACTIVIDADES LUCRATIVAS:        12

RÉGIMEN DE UTILIDADES SOBRE ACTIVIDADES LUCRATIVAS        12

NIIF PARA PYMES SECCIÓN 35 ALCANCE PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS CON CONVERSIÓN A NIIF        17

ALCANCE        17

PROCEDIMIENTOS PARA PREPARAR LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA FECHA DE TRANSICIÓN        17

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN        19

POLÍTICAS CONTABLES        19

INFORMACIÓN A REVELAR INFORMACIÓN COMPARATIVA        20

INFORMACIÓN COMPARATIVA NO PREPARADA CONFORME A LAS NIIF  RESÚMENES DE DATOS HISTÓRICOS        20

CONCILIACIÓN        20

DESIGNACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS        20

USO DEL COSTO ATRIBUIDO A INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS CONTROLADAS EN FORMA CONJUNTA Y ASOCIADA        21

INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA        21

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS        24

CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS        24

EMPRESAS SEGÚN SU FORMA JURÍDICA        25

EMPRESA SEGÚN SU TAMAÑO        26

EMPRESAS SEGÚN SU ACTIVIDAD        27

EMPRESA SEGÚN LA PROCEDENCIA DE SU CAPITAL        27

APÉNDICE A        29

APÉNDICE B        30

CONCLUSIONES        33

EGRAFIA        34

INTRODUCCIÒN

Las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y medianas empresas específicamente en su Sección 35 nos proporcionan una guía para la preparación de los estados financieros de una empresa que aplique por primera vez NIIF PYMES independientemente si su marco contable anterior estuvo basado en las NIIF COMPLETAS o en un conjunto de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, tales como sus normas contables u otro marco tal como la base del impuesto a las ganancias local.

Con el propósito de brindar un marco de referencia esta sección permite realizar los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad hace una declaración explicita y sin reservas contenida en esos estados financieros del cumplimiento de la NIIF para PYMES, garantizar que los estados financieros contengan información de excelencia que sea claro para los usuarios y que pueda ser comparable a lo largo de los periodos contables, por lo tanto la sección 35 define el tratamiento contable y los requerimientos de información a revelar para las entidades que adoptan la NIIF para PYMES.

Esta transición se verá reflejada en partidas de ajuste que la empresa deberá correr por la incidencia de cambios en la contabilización dichos ajustes se verán reflejados en el cálculo del ISR y como esto incide dando como resultado un ISR diferido.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DEFINICIÓN

Abreviado de Impuesto al Valor Agregado, dicho impuesto está incluido en el precio de los bienes, servicios, importaciones y exportaciones el cuál recae directamente sobre el consumo comprendido en el 12% del valor total, su ente fiscalizador y recaudador es la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-.

Según el Art.2 numeral 6 Ley del IVA “Toda persona individual o jurídica incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o autónomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y demás entes, aun cuando no tengan personalidad jurídica que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o periódica, actos gravados de conformidad con esta ley” dichas personas serán obligadas a enterar al fisco el impuesto.^[1]

El IVA está conformado por dos regímenes fiscales:

• Régimen General: El régimen general aplica a todo contribuyente que sus ingresos superan de Q150,000.01 anuales y deberán pagar el 12% sobre sus ingresos brutos.
• Régimen Pequeño Contribuyente: Es el régimen en el cuál los ingresos de los contribuyentes no superan los Q150,000.00 durante un año calendario, por lo que deben declarar impuestos por el 5% sobre los ingresos brutos, este régimen no se encuentra afecto al ISR.

REQUERIMIENTOS PARA LA INSCRIPCIÓN

1. La persona individual debe como principal requisito haber alcanzado la mayoría de edad (18 años) y gozar de todas sus capacidades legales.
2. Deberá presentar la siguiente documentación

1. Documento Personal de Identificación
2. Pasaporte en caso de ser extranjero
3. En caso de Centro Educativo: Resolución de MINEDUC o la Dirección departamental y fotocopia.

Nota: al mismo tiempo deberá habilitar los libros de compras y ventas o contabilidad completa con el formulario SAT-052 o bien el formulario SAT-7121 (Electrónico) con este formulario debe de tener usuario de agencia virtual y cancelará Q0.50 por cada hoja habilitada.

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