Sistema Contable

CATÁLOGO DE CUENTAS

Objetivos

General:

• Elaborar un catálogo de cuentas para la Pulpería Soza con el propósito del establecer una clasificación sencilla, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas que se utilizaran para el registro de las actividades.

Específico:

• Listar las cuentas que serán utilizadas en las actividades del negocio.

• Codificar las cuentas del catálogo teniendo en consideración cuatro niveles y siete dígitos.

• Elaborar el instructivo correspondiente a dicho catálogo de cuentas.

Introducción

El catálogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean características de cierto tipo de negocios.

Al elaborar un catálogo de cuentas, se debe tomar en consideración el tipo de empresas, sus actividades y operaciones y el volumen de las mismas, para preparar una adecuada agrupación y clasificación de las cuentas y sub cuentas.

Un adecuado diseño permite además de un claro entendimiento contable de las operaciones por parte de los usuarios una fácil y eficaz incorporación de nuevas cuentas sin tener que hacer modificaciones de último momento en el catálogo.

El catálogo que se elaborará para la Pulpería Soza contendrá cuatro niveles, el primero (primer dígito) correspondiente a la sección principal, el segundo (segundo dígito) al grupo, el tercer nivel (tercer y cuarto dígito) a la cuenta control y el cuarto (tres últimos dígitos) a la cuenta detalle.

Se trata de un catálogo sencillo considerando que está diseñado para una pequeña empresa y cuenta con su respectivo manual de instructivo, el cual es un documento que contiene de forma ordenada y sistemática las instrucciones de cómo manejar la información, cómo registrarla y la ejecución operacional/administrativa de la empresa.

Es importante en todo tipo de organización exista un manual instructivo con el propósito de crear y delimitar responsabilidades, implementando normas de protección y utilización de recursos con el fin de garantizar los objetivos.

1.0.00.000 ACTIVOS

1.1.00.000 ACTIVOS CORRIENTES

1.1.10.000 Caja

1.1.20.000 Deudores Comerciales y otras cuentas

1.1.30.000 Inventarios

1.1.40.000 Anticipos

1.1.50.000 Gastos pagados por anticipado

1.2.00.000 Activos no corrientes

1.2.10.000 Propiedad planta y equipo

1.2.11.000 Mobiliario y equipo

1.2.12.000 Edificios e instalaciones

1.2.20.000 Depreciación acumulada

2.0.00.000 Pasivos

2.1.00.000 Pasivos corrientes

2.1.10.000 Cuentas por pagar

2.1.20.000 Gastos por pagar

2.1.21.000 Gastos acumulados por pagar

2.1.21.100 Agua

2.1.21.200 Electricidad

2.1.21.300 Teléfono

2.1.21.400 Reparación y mantenimiento

2.1.40.000 Intereses por pagar

2.1.50.000 Préstamos por pagar corto plazo

3.0.00.000 Patrimonio

3.1.00.000 Capital social

3.2.00.000 Utilidad o pérdida neta del ejercicio

4.0.00.000 Ingresos

4.1.00.000 Ingresos por venta

4.2.00.000 Otros ingresos

5.0.00.000 Costos y gastos

5.1.00.000 Costo de venta

5.2.00.000 Gastos de operación

5.2.10.000 Gastos de ventas

5.2.11.000 Transporte

5.2.12.000 Depreciación Acumulada.

5.2.13.000 Matricula de negocio

5.2.14.000 Servicios/Ayudante

5.2.15.000 Electricidad

5.2.16.000 Agua

5.2.17.000 Teléfono

5.2.20.000 Gastos de administración

5.2.21.000 Electricidad

5.2.22.000 Agua

5.2.23.000 Teléfono

5.2.24.000 Servicios/Ayudante

5.2.30.000 Gastos Financieros

5.2.31.000 Intereses financieros

6.0.00.000 Cuentas de cierre

6.1.00.000 Perdida y ganancia

Cuenta: Caja

Código: 1110000

Grupo: Activos Corrientes Naturaleza: Deudora

Objetivo: Administra el efectivo recibido por las operaciones de la entidad.

Cuenta: Deudores Comerciales y otras cuentas

Código: 1120000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: se dedicada al registro de las operaciones pendiente de cobro por los clientes que se ha adquirido por ventas al crédito.

 Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la entidad

 Del valor

 Se acredita cada vez que el cliente paga la deuda

 Se acredita si el cliente abona a la deuda

Cuenta: Inventarios

Código: 1130000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Es la existencia disponible de mercancía que tiene la entidad lista para la venta.

 Se debita cada vez que hay entrada de mercancía por medio de la compra o pedidos realizados por la entidad.

 Se acredita cada vez que hay una salida de mercancía realizada al momento de venderla.

Cuenta: Gastos pagados por anticipado

Código: 1151000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla el valor de los pagos por anticipado realizados por la empresa y los derechos adquiridos a corto plazo.

 Se carga cada vez que se deja en guarda dinero o valores;

 Se abona conforme nos devuelvan el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato o por la cancelación del mismo.

Cuenta: Mobiliario y equipo

Código: 1211000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla el valor y existencia de los equipos utilizados en la entidad así como el mobiliario en sus operaciones.

 Se debita cuando se compra un equipos, muebles, vehículos, y otros activos tangibles.

 Se acredita cuando el bien se vende, se canjea, se dan de baja o se dona.

Cuenta: Edificios e instalaciones

Código: 1212000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla y registra el valor de los bienes inmuebles propiedad de la empresa.

 Se debita cuando se compra un terreno, equipos, muebles y otros activos tangibles.

 Se acredita cuando el bien se vende, se canjea, se dan de baja o se dona.

Cuenta: Depreciación acumulada

Código: 1220000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Acreedora por regularización de activo

Objetivo: Controla el valor de los activos fijos que se va amortizando

 Se debita cuando se vende el activo fijo

 Se acredita cuando se carga la depreciación

Cuenta: Cuentas por pagar

Código: 2110000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo: Controla las obligaciones de la empresas pendiente de cancelación con sus suministros de productos para su venta.

 Se debita cuando se cancela o abona una deuda pendiente

 Se acredita al momento de contraer el compromiso de pago con terceras personas, ya sea por compras de materiales, productos o servicios

Cuenta: Gastos por pagar

Código: 2120000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo: Esta cuenta registra aquellos pasivos del negocio originados por la prestación de servicio u horarios.

Se debita:

 Por el valor de pagos que se hagan por la verificación de los servicios.

 Por el pago parcial de los intereses.

 Por el reajuste de saldo de moneda extranjera.

Se acredita:

 Por el valor de los servicios recibidos de acuerdo con facturas y cuentas de cobro.

 Por los intereses sobre obligaciones contraídas de moneda nacional y extranjera (uso de préstamos bancarios).

Cuenta: Gastos acumulados por pagar

Código: 2121000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita por los pagos efectuados por la cancelación de las estimaciones realizadas una vez que se han recibidos las cuentas reales.

 Se acredita: por las estimaciones efectuadas por la acumulación de los gastos incurridos en el periodo en proceso de pago cuando el estimado realizado solo es facturado.

Cuenta: Agua

Código: 2121100

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante que corresponde al monto adeudado relativo al servicio del agua al cierre de un periodo pendiente de pagar

 Se debita al hacerse efectivo el pago y se acredita cuando se registra el monto de la factura.

Cuenta: Electricidad

Código: 2121200

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante correspondiente al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

 Se debita al hacerse efectivo el pago y se acredita al registrar la factura pero sin efectuar el pago.

Cuenta: Teléfono

Código: 2121300

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa del cierre del periodo.

 Se debita al efectuarse el pago de la factura y se acredita cuando se registra la factura pero sin cancelar el pago

Cuenta: Intereses por pagar

Código: 2140000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita al hacerse efectivo el plan de pago

 Se acredita al continuarse el plan de pago.

Cuenta: Prestamos por pagar corto plazo

Código: 2150000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita al pagar el total o parcial de la deuda

 Se acredita al producirse un adelanto o un reembolso en la cuenta.

 Es una cuenta analítica por su naturaleza es una cuenta patrimonial y su monto representa el crédito establecido.

 Se aumenta cuando se adquiere la deuda o crédito y disminuye al terminar el plazo de pago establecido.

Cuenta: Capital social

Código: 3100000

Grupo: 3000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita en las disminuciones de capital

 Se acredita al comenzar la actividad y por aportes de capital.

 Representa el aporte establecido por el dueño u socios al comenzar la actividad.

Cuenta: Utilidad o pérdida neta del ejercicio

Código: 3200000

Grupo: 3000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas pendientes de aplicar. La utilidad es la ganancia que han generado los activos de la entidad, y como los activos de la empresa, una vez descontado sus pasivos, son el patrimonio de la misma, cualquier ganancia o utilidad de esos activos va a incrementar el patrimonio de la empresa. Cualquier ganancia que generen los activos va a incrementar el patrimonio.

 Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo.

 Permanecerán en esta cuenta hasta la fecha en que el máximo órgano social les de su destinación específica de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores del ente económico.

Débitos

 Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean estos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social.

 Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta Utilidades o Excedentes Acumulados.

Créditos

 Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Cuenta: Ingresos por venta

Código: 4010000

Grupo: 4000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Esta cuenta registra la venta de mercancías al precio de venta, esta cuenta es de tipo nominal de ingreso que se debe abonar siempre.

 Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.

Cuenta: Otros ingresos

Código: 4100000

Grupo: 4000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 En esta cuenta se registran utilidades obtenidas en el curso de operaciones extraordinarias de la empresa.

 Al final del ejercicio económico, el saldo de esta cuenta se cancelara contra la cuenta de pérdidas y ganancias.

Cuenta: Costo de venta

Código: 5100000

Grupo: 5000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo:

 Es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende. Para determinar su valor lo que se debe hacer es restar al valor de la venta, el valor que se invirtió en el producto vendido.

 Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos de la actividad desarrollada en un periodo determinado.

 Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Cuenta: Reparación y mantenimiento de equipo

Código:

Grupo: 5000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la enajenación de equipos y operaciones afines que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Débitos:

1. Por el costo de adquisición del equipo.

2. Por el costo incurrido en la realización de mantenimiento y reparación de los equipos.

Créditos:

Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Cuenta: Gastos de ventas

Código: 5210000

Grupo: 5200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Son los gastos relacionados con la preparación y almacenamiento de los artículos para la venta, la promoción de ventas, los gastos en que se incurre al realizar las ventas, gastos de reparto y otros.

Débitos:

1. Por el valor de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas, según corresponda.

2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos:

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Cuenta: Transporte

Código: 5211000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y traslado de la mercadería, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas.

Débitos:

1. Por el costo de adquisición del transporte (taxis, buses, etc.).

Créditos:

1. Por el valor registrado en libros al momento de su cesión, realización o venta.

Cuenta: Depreciación Acumulada.

Código: 5212000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: La cuenta depreciación acumulada es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de activos fijos. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por el contrario, continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo, vendido o dado de baja.

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos y las construcciones.

Débitos:

1. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.

2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos:

Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.

Cuenta: Matricula de negocio

Código: 5213000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Según el plan de arbitrio, toda persona natural o jurídica que se dedique habitualmente a la venta de bienes o prestación de servicios, sean éstos profesionales o no, deberá matricular anualmente en el municipio cada una de las actividades económicamente diferenciadas que en el mismo desarrolle.

Débitos:

1. Por el monto del desembolso en concepto de matrícula de alcaldía que corresponde a una cuota fija.

Créditos:

1. Por la cancelación de saldo.

Cuenta: Servicios/Ayudante

Código: 5214000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra los gastos ocasionados por concepto de los servicios impartidos por tercera persona para la acondicionar las instalaciones en la cual se lleva a cabo dicha actividad económica.

Débitos:

1. Por el valor pagado.

Créditos:

Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Cuenta: Electricidad

Código: 5215000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico de electricidad en que se incu¬rren en las actividades de ventas de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de energía eléctrica en las actividades vinculadas con la venta.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Agua

Código: 5216000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe del gasto incurrido de la necesidad primaria del vital líquido en las actividades del negocio.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio del agua en las actividades vinculadas con la realización de las ventas.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Teléfono

Código: 5170000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico del teléfono en que se incu¬rren en las actividades de venta de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de teléfono en las actividades vinculadas con la realización de las ventas.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Gastos de administración

Código: 5220000

Grupo: 5200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos en que se incu¬rren en las actividades de administración de la entidad.

Comprenden entre otros, conceptos tales como: gastos de la fuerza de trabajo, a corto plazo del personal de dirección de la empresa, gastos en comisión de servicios, gastos de oficina (teléfonos, consumo de mate¬riales, electricidad, etc.), depreciación de los Activos Fijos Tangibles de las actividades generales y de administración, mantenimientos y reparaciones corrientes de las instalaciones y equipos de uso general.

Se debita:

 Por los materiales utilizados en las actividades vinculadas con la administración

 Gastos de la fuerza de trabajo

 Mantenimientos y reparaciones corrientes de las instalaciones y equipos de uso general

 Gastos generales de protección del trabajo y de pre¬paración de cuadros.

 Por los servicios recibidos de terceros, tales como gastos de oficina (teléfonos, electricidad, etc.

Se acredita:

 Por la cancelación de su saldo, al final del período contable.

Cuenta: Electricidad

Código: 5221000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos de electricidad incurridos y que son necesarios para el buen funcionamiento de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de energía eléctrica en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Agua

Código: 5222000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe del gasto incurrido de la necesidad primaria del personal del área administrativa.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio del agua en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Teléfono

Código: 5223000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico del teléfono en que se incu¬rren en las actividades administrativas de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de teléfono en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Servicios/Ayudante

Código: 5224000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos incurridos por concepto de servicios por parte de un trabajador catalogado como ayudante para procurar el ejercicio idóneo de las actividades administrativas.

Débitos:

 Por el valor pagado o causado por concepto de servicios por parte de ayudante.

Créditos:

 Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Cuenta: Pérdida y ganancia

Código: 6100000

Grupo: 6000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo:

Es una cuenta nominal o de resultado. Esta cuenta sólo aparece al final del ejercicio contable, se utiliza para liquidar las cuentas de resultados tanto de saldo deudor (Pérdidas y Ganancias a todas las cuentas de resultados de saldo deudor) como acreedor (Cuentas de resultados de saldo acreedor a Pérdidas y Ganancias); también se utiliza para contabilizar los inventarios finales de mercaderías (Mercaderías a Pérdidas y Ganancias) y de Materias Primas y Productos en Proceso ( Materias Primas, Productos en Proceso a Pérdidas y Ganancias); también se utiliza para contabilizar el Impuesto Sobre la Renta por Pagar, la reserva Legal y las Utilidades Retenidas (Pérdidas y Ganancias a Impuestos Sobre la Rente por Pagar, Reserva Legal, Utilidades Retenidas). Esta cuenta también queda liquidada, por lo tanto su saldo no será ni deudor ni acreedor, y no forma parte de ningún estado financiero.

Se debita:

 Al cerrar las cuentas de gastos ya que significa que se pondrán las mismas cantidades del lado contrario en esta cuenta. En las cuentas de gasto se acredita mientras que en la de pérdidas y ganancias se debitará

Se acredita:

 Al cerrar las cuentas de ingreso ya que significa que se pondrán las mismas cantidades del lado contrario en esta cuenta. En la cuentas de ingresos se debita mientras que en la de pérdidas y ganancias se acreditará.

Como la cuenta es transitoria esta se cerrará cuando ambos lados sean iguales.

CATÁLOGO DE CUENTAS

Objetivos

General:

• Elaborar un catálogo de cuentas para la Pulpería Soza con el propósito del establecer una clasificación sencilla, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas que se utilizaran para el registro de las actividades.

Específico:

• Listar las cuentas que serán utilizadas en las actividades del negocio.

• Codificar las cuentas del catálogo teniendo en consideración cuatro niveles y siete dígitos.

• Elaborar el instructivo correspondiente a dicho catálogo de cuentas.

Introducción

El catálogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean características de cierto tipo de negocios.

Al elaborar un catálogo de cuentas, se debe tomar en consideración el tipo de empresas, sus actividades y operaciones y el volumen de las mismas, para preparar una adecuada agrupación y clasificación de las cuentas y sub cuentas.

Un adecuado diseño permite además de un claro entendimiento contable de las operaciones por parte de los usuarios una fácil y eficaz incorporación de nuevas cuentas sin tener que hacer modificaciones de último momento en el catálogo.

El catálogo que se elaborará para la Pulpería Soza contendrá cuatro niveles, el primero (primer dígito) correspondiente a la sección principal, el segundo (segundo dígito) al grupo, el tercer nivel (tercer y cuarto dígito) a la cuenta control y el cuarto (tres últimos dígitos) a la cuenta detalle.

Se trata de un catálogo sencillo considerando que está diseñado para una pequeña empresa y cuenta con su respectivo manual de instructivo, el cual es un documento que contiene de forma ordenada y sistemática las instrucciones de cómo manejar la información, cómo registrarla y la ejecución operacional/administrativa de la empresa.

Es importante en todo tipo de organización exista un manual instructivo con el propósito de crear y delimitar responsabilidades, implementando normas de protección y utilización de recursos con el fin de garantizar los objetivos.

1.0.00.000 ACTIVOS

1.1.00.000 ACTIVOS CORRIENTES

1.1.10.000 Caja

1.1.20.000 Deudores Comerciales y otras cuentas

1.1.30.000 Inventarios

1.1.40.000 Anticipos

1.1.50.000 Gastos pagados por anticipado

1.2.00.000 Activos no corrientes

1.2.10.000 Propiedad planta y equipo

1.2.11.000 Mobiliario y equipo

1.2.12.000 Edificios e instalaciones

1.2.20.000 Depreciación acumulada

2.0.00.000 Pasivos

2.1.00.000 Pasivos corrientes

2.1.10.000 Cuentas por pagar

2.1.20.000 Gastos por pagar

2.1.21.000 Gastos acumulados por pagar

2.1.21.100 Agua

2.1.21.200 Electricidad

2.1.21.300 Teléfono

2.1.21.400 Reparación y mantenimiento

2.1.40.000 Intereses por pagar

2.1.50.000 Préstamos por pagar corto plazo

3.0.00.000 Patrimonio

3.1.00.000 Capital social

3.2.00.000 Utilidad o pérdida neta del ejercicio

4.0.00.000 Ingresos

4.1.00.000 Ingresos por venta

4.2.00.000 Otros ingresos

5.0.00.000 Costos y gastos

5.1.00.000 Costo de venta

5.2.00.000 Gastos de operación

5.2.10.000 Gastos de ventas

5.2.11.000 Transporte

5.2.12.000 Depreciación Acumulada.

5.2.13.000 Matricula de negocio

5.2.14.000 Servicios/Ayudante

5.2.15.000 Electricidad

5.2.16.000 Agua

5.2.17.000 Teléfono

5.2.20.000 Gastos de administración

5.2.21.000 Electricidad

5.2.22.000 Agua

5.2.23.000 Teléfono

5.2.24.000 Servicios/Ayudante

5.2.30.000 Gastos Financieros

5.2.31.000 Intereses financieros

6.0.00.000 Cuentas de cierre

6.1.00.000 Perdida y ganancia

Cuenta: Caja

Código: 1110000

Grupo: Activos Corrientes Naturaleza: Deudora

Objetivo: Administra el efectivo recibido por las operaciones de la entidad.

Cuenta: Deudores Comerciales y otras cuentas

Código: 1120000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: se dedicada al registro de las operaciones pendiente de cobro por los clientes que se ha adquirido por ventas al crédito.

 Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la entidad

 Del valor

 Se acredita cada vez que el cliente paga la deuda

 Se acredita si el cliente abona a la deuda

Cuenta: Inventarios

Código: 1130000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Es la existencia disponible de mercancía que tiene la entidad lista para la venta.

 Se debita cada vez que hay entrada de mercancía por medio de la compra o pedidos realizados por la entidad.

 Se acredita cada vez que hay una salida de mercancía realizada al momento de venderla.

Cuenta: Gastos pagados por anticipado

Código: 1151000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla el valor de los pagos por anticipado realizados por la empresa y los derechos adquiridos a corto plazo.

 Se carga cada vez que se deja en guarda dinero o valores;

 Se abona conforme nos devuelvan el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato o por la cancelación del mismo.

Cuenta: Mobiliario y equipo

Código: 1211000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla el valor y existencia de los equipos utilizados en la entidad así como el mobiliario en sus operaciones.

 Se debita cuando se compra un equipos, muebles, vehículos, y otros activos tangibles.

 Se acredita cuando el bien se vende, se canjea, se dan de baja o se dona.

Cuenta: Edificios e instalaciones

Código: 1212000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla y registra el valor de los bienes inmuebles propiedad de la empresa.

 Se debita cuando se compra un terreno, equipos, muebles y otros activos tangibles.

 Se acredita cuando el bien se vende, se canjea, se dan de baja o se dona.

Cuenta: Depreciación acumulada

Código: 1220000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Acreedora por regularización de activo

Objetivo: Controla el valor de los activos fijos que se va amortizando

 Se debita cuando se vende el activo fijo

 Se acredita cuando se carga la depreciación

Cuenta: Cuentas por pagar

Código: 2110000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo: Controla las obligaciones de la empresas pendiente de cancelación con sus suministros de productos para su venta.

 Se debita cuando se cancela o abona una deuda pendiente

 Se acredita al momento de contraer el compromiso de pago con terceras personas, ya sea por compras de materiales, productos o servicios

Cuenta: Gastos por pagar

Código: 2120000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo: Esta cuenta registra aquellos pasivos del negocio originados por la prestación de servicio u horarios.

Se debita:

 Por el valor de pagos que se hagan por la verificación de los servicios.

 Por el pago parcial de los intereses.

 Por el reajuste de saldo de moneda extranjera.

Se acredita:

 Por el valor de los servicios recibidos de acuerdo con facturas y cuentas de cobro.

 Por los intereses sobre obligaciones contraídas de moneda nacional y extranjera (uso de préstamos bancarios).

Cuenta: Gastos acumulados por pagar

Código: 2121000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita por los pagos efectuados por la cancelación de las estimaciones realizadas una vez que se han recibidos las cuentas reales.

 Se acredita: por las estimaciones efectuadas por la acumulación de los gastos incurridos en el periodo en proceso de pago cuando el estimado realizado solo es facturado.

Cuenta: Agua

Código: 2121100

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante que corresponde al monto adeudado relativo al servicio del agua al cierre de un periodo pendiente de pagar

 Se debita al hacerse efectivo el pago y se acredita cuando se registra el monto de la factura.

Cuenta: Electricidad

Código: 2121200

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante correspondiente al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

 Se debita al hacerse efectivo el pago y se acredita al registrar la factura pero sin efectuar el pago.

Cuenta: Teléfono

Código: 2121300

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa del cierre del periodo.

 Se debita al efectuarse el pago de la factura y se acredita cuando se registra la factura pero sin cancelar el pago

Cuenta: Intereses por pagar

Código: 2140000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita al hacerse efectivo el plan de pago

 Se acredita al continuarse el plan de pago.

Cuenta: Prestamos por pagar corto plazo

Código: 2150000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita al pagar el total o parcial de la deuda

 Se acredita al producirse un adelanto o un reembolso en la cuenta.

 Es una cuenta analítica por su naturaleza es una cuenta patrimonial y su monto representa el crédito establecido.

 Se aumenta cuando se adquiere la deuda o crédito y disminuye al terminar el plazo de pago establecido.

Cuenta: Capital social

Código: 3100000

Grupo: 3000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita en las disminuciones de capital

 Se acredita al comenzar la actividad y por aportes de capital.

 Representa el aporte establecido por el dueño u socios al comenzar la actividad.

Cuenta: Utilidad o pérdida neta del ejercicio

Código: 3200000

Grupo: 3000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas pendientes de aplicar. La utilidad es la ganancia que han generado los activos de la entidad, y como los activos de la empresa, una vez descontado sus pasivos, son el patrimonio de la misma, cualquier ganancia o utilidad de esos activos va a incrementar el patrimonio de la empresa. Cualquier ganancia que generen los activos va a incrementar el patrimonio.

 Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo.

 Permanecerán en esta cuenta hasta la fecha en que el máximo órgano social les de su destinación específica de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores del ente económico.

Débitos

 Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean estos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social.

 Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta Utilidades o Excedentes Acumulados.

Créditos

 Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Cuenta: Ingresos por venta

Código: 4010000

Grupo: 4000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Esta cuenta registra la venta de mercancías al precio de venta, esta cuenta es de tipo nominal de ingreso que se debe abonar siempre.

 Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.

Cuenta: Otros ingresos

Código: 4100000

Grupo: 4000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 En esta cuenta se registran utilidades obtenidas en el curso de operaciones extraordinarias de la empresa.

 Al final del ejercicio económico, el saldo de esta cuenta se cancelara contra la cuenta de pérdidas y ganancias.

Cuenta: Costo de venta

Código: 5100000

Grupo: 5000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo:

 Es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende. Para determinar su valor lo que se debe hacer es restar al valor de la venta, el valor que se invirtió en el producto vendido.

 Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos de la actividad desarrollada en un periodo determinado.

 Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Cuenta: Reparación y mantenimiento de equipo

Código:

Grupo: 5000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la enajenación de equipos y operaciones afines que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Débitos:

1. Por el costo de adquisición del equipo.

2. Por el costo incurrido en la realización de mantenimiento y reparación de los equipos.

Créditos:

Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Cuenta: Gastos de ventas

Código: 5210000

Grupo: 5200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Son los gastos relacionados con la preparación y almacenamiento de los artículos para la venta, la promoción de ventas, los gastos en que se incurre al realizar las ventas, gastos de reparto y otros.

Débitos:

1. Por el valor de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas, según corresponda.

2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos:

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Cuenta: Transporte

Código: 5211000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y traslado de la mercadería, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas.

Débitos:

1. Por el costo de adquisición del transporte (taxis, buses, etc.).

Créditos:

1. Por el valor registrado en libros al momento de su cesión, realización o venta.

Cuenta: Depreciación Acumulada.

Código: 5212000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: La cuenta depreciación acumulada es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de activos fijos. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por el contrario, continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo, vendido o dado de baja.

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos y las construcciones.

Débitos:

1. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.

2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos:

Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.

Cuenta: Matricula de negocio

Código: 5213000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Según el plan de arbitrio, toda persona natural o jurídica que se dedique habitualmente a la venta de bienes o prestación de servicios, sean éstos profesionales o no, deberá matricular anualmente en el municipio cada una de las actividades económicamente diferenciadas que en el mismo desarrolle.

Débitos:

1. Por el monto del desembolso en concepto de matrícula de alcaldía que corresponde a una cuota fija.

Créditos:

1. Por la cancelación de saldo.

Cuenta: Servicios/Ayudante

Código: 5214000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra los gastos ocasionados por concepto de los servicios impartidos por tercera persona para la acondicionar las instalaciones en la cual se lleva a cabo dicha actividad económica.

Débitos:

1. Por el valor pagado.

Créditos:

Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Cuenta: Electricidad

Código: 5215000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico de electricidad en que se incu¬rren en las actividades de ventas de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de energía eléctrica en las actividades vinculadas con la venta.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Agua

Código: 5216000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe del gasto incurrido de la necesidad primaria del vital líquido en las actividades del negocio.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio del agua en las actividades vinculadas con la realización de las ventas.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Teléfono

Código: 5170000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico del teléfono en que se incu¬rren en las actividades de venta de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de teléfono en las actividades vinculadas con la realización de las ventas.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Gastos de administración

Código: 5220000

Grupo: 5200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos en que se incu¬rren en las actividades de administración de la entidad.

Comprenden entre otros, conceptos tales como: gastos de la fuerza de trabajo, a corto plazo del personal de dirección de la empresa, gastos en comisión de servicios, gastos de oficina (teléfonos, consumo de mate¬riales, electricidad, etc.), depreciación de los Activos Fijos Tangibles de las actividades generales y de administración, mantenimientos y reparaciones corrientes de las instalaciones y equipos de uso general.

Se debita:

 Por los materiales utilizados en las actividades vinculadas con la administración

 Gastos de la fuerza de trabajo

 Mantenimientos y reparaciones corrientes de las instalaciones y equipos de uso general

 Gastos generales de protección del trabajo y de pre¬paración de cuadros.

 Por los servicios recibidos de terceros, tales como gastos de oficina (teléfonos, electricidad, etc.

Se acredita:

 Por la cancelación de su saldo, al final del período contable.

Cuenta: Electricidad

Código: 5221000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos de electricidad incurridos y que son necesarios para el buen funcionamiento de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de energía eléctrica en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Agua

Código: 5222000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe del gasto incurrido de la necesidad primaria del personal del área administrativa.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio del agua en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Teléfono

Código: 5223000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico del teléfono en que se incu¬rren en las actividades administrativas de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de teléfono en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Servicios/Ayudante

Código: 5224000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos incurridos por concepto de servicios por parte de un trabajador catalogado como ayudante para procurar el ejercicio idóneo de las actividades administrativas.

Débitos:

 Por el valor pagado o causado por concepto de servicios por parte de ayudante.

Créditos:

 Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Cuenta: Pérdida y ganancia

Código: 6100000

Grupo: 6000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo:

Es una cuenta nominal o de resultado. Esta cuenta sólo aparece al final del ejercicio contable, se utiliza para liquidar las cuentas de resultados tanto de saldo deudor (Pérdidas y Ganancias a todas las cuentas de resultados de saldo deudor) como acreedor (Cuentas de resultados de saldo acreedor a Pérdidas y Ganancias); también se utiliza para contabilizar los inventarios finales de mercaderías (Mercaderías a Pérdidas y Ganancias) y de Materias Primas y Productos en Proceso ( Materias Primas, Productos en Proceso a Pérdidas y Ganancias); también se utiliza para contabilizar el Impuesto Sobre la Renta por Pagar, la reserva Legal y las Utilidades Retenidas (Pérdidas y Ganancias a Impuestos Sobre la Rente por Pagar, Reserva Legal, Utilidades Retenidas). Esta cuenta también queda liquidada, por lo tanto su saldo no será ni deudor ni acreedor, y no forma parte de ningún estado financiero.

Se debita:

 Al cerrar las cuentas de gastos ya que significa que se pondrán las mismas cantidades del lado contrario en esta cuenta. En las cuentas de gasto se acredita mientras que en la de pérdidas y ganancias se debitará

Se acredita:

 Al cerrar las cuentas de ingreso ya que significa que se pondrán las mismas cantidades del lado contrario en esta cuenta. En la cuentas de ingresos se debita mientras que en la de pérdidas y ganancias se acreditará.

Como la cuenta es transitoria esta se cerrará cuando ambos lados sean iguales.

CATÁLOGO DE CUENTAS

Objetivos

General:

• Elaborar un catálogo de cuentas para la Pulpería Soza con el propósito del establecer una clasificación sencilla, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas que se utilizaran para el registro de las actividades.

Específico:

• Listar las cuentas que serán utilizadas en las actividades del negocio.

• Codificar las cuentas del catálogo teniendo en consideración cuatro niveles y siete dígitos.

• Elaborar el instructivo correspondiente a dicho catálogo de cuentas.

Introducción

El catálogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean características de cierto tipo de negocios.

Al elaborar un catálogo de cuentas, se debe tomar en consideración el tipo de empresas, sus actividades y operaciones y el volumen de las mismas, para preparar una adecuada agrupación y clasificación de las cuentas y sub cuentas.

Un adecuado diseño permite además de un claro entendimiento contable de las operaciones por parte de los usuarios una fácil y eficaz incorporación de nuevas cuentas sin tener que hacer modificaciones de último momento en el catálogo.

El catálogo que se elaborará para la Pulpería Soza contendrá cuatro niveles, el primero (primer dígito) correspondiente a la sección principal, el segundo (segundo dígito) al grupo, el tercer nivel (tercer y cuarto dígito) a la cuenta control y el cuarto (tres últimos dígitos) a la cuenta detalle.

Se trata de un catálogo sencillo considerando que está diseñado para una pequeña empresa y cuenta con su respectivo manual de instructivo, el cual es un documento que contiene de forma ordenada y sistemática las instrucciones de cómo manejar la información, cómo registrarla y la ejecución operacional/administrativa de la empresa.

Es importante en todo tipo de organización exista un manual instructivo con el propósito de crear y delimitar responsabilidades, implementando normas de protección y utilización de recursos con el fin de garantizar los objetivos.

1.0.00.000 ACTIVOS

1.1.00.000 ACTIVOS CORRIENTES

1.1.10.000 Caja

1.1.20.000 Deudores Comerciales y otras cuentas

1.1.30.000 Inventarios

1.1.40.000 Anticipos

1.1.50.000 Gastos pagados por anticipado

1.2.00.000 Activos no corrientes

1.2.10.000 Propiedad planta y equipo

1.2.11.000 Mobiliario y equipo

1.2.12.000 Edificios e instalaciones

1.2.20.000 Depreciación acumulada

2.0.00.000 Pasivos

2.1.00.000 Pasivos corrientes

2.1.10.000 Cuentas por pagar

2.1.20.000 Gastos por pagar

2.1.21.000 Gastos acumulados por pagar

2.1.21.100 Agua

2.1.21.200 Electricidad

2.1.21.300 Teléfono

2.1.21.400 Reparación y mantenimiento

2.1.40.000 Intereses por pagar

2.1.50.000 Préstamos por pagar corto plazo

3.0.00.000 Patrimonio

3.1.00.000 Capital social

3.2.00.000 Utilidad o pérdida neta del ejercicio

4.0.00.000 Ingresos

4.1.00.000 Ingresos por venta

4.2.00.000 Otros ingresos

5.0.00.000 Costos y gastos

5.1.00.000 Costo de venta

5.2.00.000 Gastos de operación

5.2.10.000 Gastos de ventas

5.2.11.000 Transporte

5.2.12.000 Depreciación Acumulada.

5.2.13.000 Matricula de negocio

5.2.14.000 Servicios/Ayudante

5.2.15.000 Electricidad

5.2.16.000 Agua

5.2.17.000 Teléfono

5.2.20.000 Gastos de administración

5.2.21.000 Electricidad

5.2.22.000 Agua

5.2.23.000 Teléfono

5.2.24.000 Servicios/Ayudante

5.2.30.000 Gastos Financieros

5.2.31.000 Intereses financieros

6.0.00.000 Cuentas de cierre

6.1.00.000 Perdida y ganancia

Cuenta: Caja

Código: 1110000

Grupo: Activos Corrientes Naturaleza: Deudora

Objetivo: Administra el efectivo recibido por las operaciones de la entidad.

Cuenta: Deudores Comerciales y otras cuentas

Código: 1120000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: se dedicada al registro de las operaciones pendiente de cobro por los clientes que se ha adquirido por ventas al crédito.

 Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la entidad

 Del valor

 Se acredita cada vez que el cliente paga la deuda

 Se acredita si el cliente abona a la deuda

Cuenta: Inventarios

Código: 1130000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Es la existencia disponible de mercancía que tiene la entidad lista para la venta.

 Se debita cada vez que hay entrada de mercancía por medio de la compra o pedidos realizados por la entidad.

 Se acredita cada vez que hay una salida de mercancía realizada al momento de venderla.

Cuenta: Gastos pagados por anticipado

Código: 1151000

Grupo: 1100000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla el valor de los pagos por anticipado realizados por la empresa y los derechos adquiridos a corto plazo.

 Se carga cada vez que se deja en guarda dinero o valores;

 Se abona conforme nos devuelvan el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato o por la cancelación del mismo.

Cuenta: Mobiliario y equipo

Código: 1211000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla el valor y existencia de los equipos utilizados en la entidad así como el mobiliario en sus operaciones.

 Se debita cuando se compra un equipos, muebles, vehículos, y otros activos tangibles.

 Se acredita cuando el bien se vende, se canjea, se dan de baja o se dona.

Cuenta: Edificios e instalaciones

Código: 1212000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Controla y registra el valor de los bienes inmuebles propiedad de la empresa.

 Se debita cuando se compra un terreno, equipos, muebles y otros activos tangibles.

 Se acredita cuando el bien se vende, se canjea, se dan de baja o se dona.

Cuenta: Depreciación acumulada

Código: 1220000

Grupo: 1200000 Naturaleza: Acreedora por regularización de activo

Objetivo: Controla el valor de los activos fijos que se va amortizando

 Se debita cuando se vende el activo fijo

 Se acredita cuando se carga la depreciación

Cuenta: Cuentas por pagar

Código: 2110000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo: Controla las obligaciones de la empresas pendiente de cancelación con sus suministros de productos para su venta.

 Se debita cuando se cancela o abona una deuda pendiente

 Se acredita al momento de contraer el compromiso de pago con terceras personas, ya sea por compras de materiales, productos o servicios

Cuenta: Gastos por pagar

Código: 2120000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo: Esta cuenta registra aquellos pasivos del negocio originados por la prestación de servicio u horarios.

Se debita:

 Por el valor de pagos que se hagan por la verificación de los servicios.

 Por el pago parcial de los intereses.

 Por el reajuste de saldo de moneda extranjera.

Se acredita:

 Por el valor de los servicios recibidos de acuerdo con facturas y cuentas de cobro.

 Por los intereses sobre obligaciones contraídas de moneda nacional y extranjera (uso de préstamos bancarios).

Cuenta: Gastos acumulados por pagar

Código: 2121000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita por los pagos efectuados por la cancelación de las estimaciones realizadas una vez que se han recibidos las cuentas reales.

 Se acredita: por las estimaciones efectuadas por la acumulación de los gastos incurridos en el periodo en proceso de pago cuando el estimado realizado solo es facturado.

Cuenta: Agua

Código: 2121100

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante que corresponde al monto adeudado relativo al servicio del agua al cierre de un periodo pendiente de pagar

 Se debita al hacerse efectivo el pago y se acredita cuando se registra el monto de la factura.

Cuenta: Electricidad

Código: 2121200

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante correspondiente al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

 Se debita al hacerse efectivo el pago y se acredita al registrar la factura pero sin efectuar el pago.

Cuenta: Teléfono

Código: 2121300

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Cuenta real de pasivo circulante es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa del cierre del periodo.

 Se debita al efectuarse el pago de la factura y se acredita cuando se registra la factura pero sin cancelar el pago

Cuenta: Intereses por pagar

Código: 2140000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita al hacerse efectivo el plan de pago

 Se acredita al continuarse el plan de pago.

Cuenta: Prestamos por pagar corto plazo

Código: 2150000

Grupo: 2100000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita al pagar el total o parcial de la deuda

 Se acredita al producirse un adelanto o un reembolso en la cuenta.

 Es una cuenta analítica por su naturaleza es una cuenta patrimonial y su monto representa el crédito establecido.

 Se aumenta cuando se adquiere la deuda o crédito y disminuye al terminar el plazo de pago establecido.

Cuenta: Capital social

Código: 3100000

Grupo: 3000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Se debita en las disminuciones de capital

 Se acredita al comenzar la actividad y por aportes de capital.

 Representa el aporte establecido por el dueño u socios al comenzar la actividad.

Cuenta: Utilidad o pérdida neta del ejercicio

Código: 3200000

Grupo: 3000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas pendientes de aplicar. La utilidad es la ganancia que han generado los activos de la entidad, y como los activos de la empresa, una vez descontado sus pasivos, son el patrimonio de la misma, cualquier ganancia o utilidad de esos activos va a incrementar el patrimonio de la empresa. Cualquier ganancia que generen los activos va a incrementar el patrimonio.

 Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo.

 Permanecerán en esta cuenta hasta la fecha en que el máximo órgano social les de su destinación específica de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores del ente económico.

Débitos

 Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean estos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social.

 Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta Utilidades o Excedentes Acumulados.

Créditos

 Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Cuenta: Ingresos por venta

Código: 4010000

Grupo: 4000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 Esta cuenta registra la venta de mercancías al precio de venta, esta cuenta es de tipo nominal de ingreso que se debe abonar siempre.

 Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.

Cuenta: Otros ingresos

Código: 4100000

Grupo: 4000000 Naturaleza: Acreedora

Objetivo:

 En esta cuenta se registran utilidades obtenidas en el curso de operaciones extraordinarias de la empresa.

 Al final del ejercicio económico, el saldo de esta cuenta se cancelara contra la cuenta de pérdidas y ganancias.

Cuenta: Costo de venta

Código: 5100000

Grupo: 5000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo:

 Es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende. Para determinar su valor lo que se debe hacer es restar al valor de la venta, el valor que se invirtió en el producto vendido.

 Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos de la actividad desarrollada en un periodo determinado.

 Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Cuenta: Reparación y mantenimiento de equipo

Código:

Grupo: 5000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la enajenación de equipos y operaciones afines que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Débitos:

1. Por el costo de adquisición del equipo.

2. Por el costo incurrido en la realización de mantenimiento y reparación de los equipos.

Créditos:

Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Cuenta: Gastos de ventas

Código: 5210000

Grupo: 5200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Son los gastos relacionados con la preparación y almacenamiento de los artículos para la venta, la promoción de ventas, los gastos en que se incurre al realizar las ventas, gastos de reparto y otros.

Débitos:

1. Por el valor de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas, según corresponda.

2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos:

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Cuenta: Transporte

Código: 5211000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y traslado de la mercadería, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas.

Débitos:

1. Por el costo de adquisición del transporte (taxis, buses, etc.).

Créditos:

1. Por el valor registrado en libros al momento de su cesión, realización o venta.

Cuenta: Depreciación Acumulada.

Código: 5212000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: La cuenta depreciación acumulada es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de activos fijos. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por el contrario, continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo, vendido o dado de baja.

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos y las construcciones.

Débitos:

1. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.

2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos:

Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.

Cuenta: Matricula de negocio

Código: 5213000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Según el plan de arbitrio, toda persona natural o jurídica que se dedique habitualmente a la venta de bienes o prestación de servicios, sean éstos profesionales o no, deberá matricular anualmente en el municipio cada una de las actividades económicamente diferenciadas que en el mismo desarrolle.

Débitos:

1. Por el monto del desembolso en concepto de matrícula de alcaldía que corresponde a una cuota fija.

Créditos:

1. Por la cancelación de saldo.

Cuenta: Servicios/Ayudante

Código: 5214000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra los gastos ocasionados por concepto de los servicios impartidos por tercera persona para la acondicionar las instalaciones en la cual se lleva a cabo dicha actividad económica.

Débitos:

1. Por el valor pagado.

Créditos:

Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Cuenta: Electricidad

Código: 5215000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico de electricidad en que se incu¬rren en las actividades de ventas de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de energía eléctrica en las actividades vinculadas con la venta.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Agua

Código: 5216000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe del gasto incurrido de la necesidad primaria del vital líquido en las actividades del negocio.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio del agua en las actividades vinculadas con la realización de las ventas.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Teléfono

Código: 5170000

Grupo: 5210000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico del teléfono en que se incu¬rren en las actividades de venta de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de teléfono en las actividades vinculadas con la realización de las ventas.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Gastos de administración

Código: 5220000

Grupo: 5200000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos en que se incu¬rren en las actividades de administración de la entidad.

Comprenden entre otros, conceptos tales como: gastos de la fuerza de trabajo, a corto plazo del personal de dirección de la empresa, gastos en comisión de servicios, gastos de oficina (teléfonos, consumo de mate¬riales, electricidad, etc.), depreciación de los Activos Fijos Tangibles de las actividades generales y de administración, mantenimientos y reparaciones corrientes de las instalaciones y equipos de uso general.

Se debita:

 Por los materiales utilizados en las actividades vinculadas con la administración

 Gastos de la fuerza de trabajo

 Mantenimientos y reparaciones corrientes de las instalaciones y equipos de uso general

 Gastos generales de protección del trabajo y de pre¬paración de cuadros.

 Por los servicios recibidos de terceros, tales como gastos de oficina (teléfonos, electricidad, etc.

Se acredita:

 Por la cancelación de su saldo, al final del período contable.

Cuenta: Electricidad

Código: 5221000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos de electricidad incurridos y que son necesarios para el buen funcionamiento de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de energía eléctrica en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Agua

Código: 5222000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe del gasto incurrido de la necesidad primaria del personal del área administrativa.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio del agua en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Teléfono

Código: 5223000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos del servicio básico del teléfono en que se incu¬rren en las actividades administrativas de la entidad.

Se debita:

 El costo incurrido o pagado del servicio de teléfono en las actividades vinculadas con la administración de la empresa.

Se acredita:

 El importe al final del periodo para realizar cierre contable.

Cuenta: Servicios/Ayudante

Código: 5224000

Grupo: 5220000 Naturaleza: Deudora

Objetivo: Registra el importe de los gastos incurridos por concepto de servicios por parte de un trabajador catalogado como ayudante para procurar el ejercicio idóneo de las actividades administrativas.

Débitos:

 Por el valor pagado o causado por concepto de servicios por parte de ayudante.

Créditos:

 Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Cuenta: Pérdida y ganancia

Código: 6100000

Grupo: 6000000 Naturaleza: Deudora

Objetivo:

Es una cuenta nominal o de resultado. Esta cuenta sólo aparece al final del ejercicio contable, se utiliza para liquidar las cuentas de resultados tanto de saldo deudor (Pérdidas y Ganancias a todas las cuentas de resultados de saldo deudor) como acreedor (Cuentas de resultados de saldo acreedor a Pérdidas y Ganancias); también se utiliza para contabilizar los inventarios finales de mercaderías (Mercaderías a Pérdidas y Ganancias) y de Materias Primas y Productos en Proceso ( Materias Primas, Productos en Proceso a Pérdidas y Ganancias); también se utiliza para contabilizar el Impuesto Sobre la Renta por Pagar, la reserva Legal y las Utilidades Retenidas (Pérdidas y Ganancias a Impuestos Sobre la Rente por Pagar, Reserva Legal, Utilidades Retenidas). Esta cuenta también queda liquidada, por lo tanto su saldo no será ni deudor ni acreedor, y no forma parte de ningún estado financiero.

Se debita:

 Al cerrar las cuentas de gastos ya que significa que se pondrán las mismas cantidades del lado contrario en esta cuenta. En las cuentas de gasto se acredita mientras que en la de pérdidas y ganancias se debitará

Se acredita:

 Al cerrar las cuentas de ingreso ya que significa que se pondrán las mismas cantidades del lado contrario en esta cuenta. En la cuentas de ingresos se debita mientras que en la de pérdidas y ganancias se acreditará.

Como la cuenta es transitoria esta se cerrará cuando ambos lados sean iguales.

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