Terminologia De Auditoria

GLOSARIO DE TÉRMINOS USADOS EN LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

• Actividades de control. Políticas y procedimientos que permiten

asegurar que las directivas de la administración sean llevadas a la

práctica. Las actividades de control son un componente de control

interno.

• Alcance de una auditoría. A juicio del auditor y con base en las NIAs,

se consideran apropiados en las circunstancias para alcanzar el objetivo

de la auditoría.

• Ambiente del control. incluye las funciones del gobierno corporativo y

la administración así como las actitudes, coincidencia y acciones de los

encargados de estas dos áreas respecto del control interno de la entidad y

su importancia en la misma. El ambiente del control es un componente

del control interno.

• Aseveraciones. Certificaciones de la administración, explícitas o de otro

tipo que están incorporadas en los estados financieros.

• Auditor: Es el socio del trabajo. El término “auditor” se usa para

describir ya sea al socio del trabajo o a la firma de auditoria. Cuando se

aplica al socio del trabajo, describe sus obligaciones o responsabilidades.

Dichas obligaciones o responsabilidades pueden cumplirse ya sea por el

socio del trabajo o por un miembro de la firma de auditoria. Cuando se

pretende expresamente de la obligación o responsabilidad sea cumplida

por el socio del trabajo, se usa el termino “socio del trabajo “en vez de la

palabra “auditor”. El término auditor puede utilizarse cuando se describen

servicios relacionados y trabajos para atestiguar que no sean auditorias.

Esta referencia no pretende indicar que una persona que desempeña un

servicio relacionado o un trabajo para atestiguar que no sea una

auditoria, tengan que ser necesariamente el auditor de los estados

financieros de la entidad.

• Auditor actual: El auditor de los estados financieros del presente periodo

o período revisado actual.

• Auditor externo: Cuando sea apropiado, se usa el término “auditor

externo” para distinguirlo de un auditor interno y también cuando no

tiene dependencia laboral de ninguna naturaleza con la entidad en que

fue contratado.

• Auditor entrante o nuevo auditor: El auditor de los estados financieros

del periodo actual, ya sea porque los estados financieros del periodo

anterior hayan sido auditados por otro auditor, o porque la auditoria es un

trabajo inicial de auditor.

• Auditor interno: Es la persona que desempeña una auditoria interna, el

cual desempeña su trabajo mediante contratos de aseguramiento o de

consultoría, la mayoría de veces tiene contrato laboral.

• Auditor principal: El auditor con la responsabilidad de dictaminar sobre

los estados financieros de una entidad cuando éstos incluyan información

financiera de uno o más componentes auditados por otro auditor, en

especial cuando hay filiales o subsidiarias.

• Auditoria de estados financieros: El objetivo de una auditoria de

estados financieros es facultar al auditor para expresar una opinión sobre

si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo

importante, de acuerdo con un marco de referencia de información

financiera aplicable y con base en las NIAs.

• Carta compromiso: Documenta y confirma la aceptación, obligaciones y

deberes, por parte del auditor, de su nombramiento; el objetivo y alcance

de la auditoría; el grado de las responsabilidades del auditor hacia el

cliente, y la forma de cualquier informe.

• Componente: Una división, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto,

compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluye

en los estados auditados por el auditor principal.

• Confirmación externa: El proceso de obtener y evaluar evidencia de

auditoria mediante una comunicación directa de un tercero, en respuesta

a una solicitud de información sobre una partida en particular que afecta

las aseveraciones hechas por la administración en los estados financieros.

• Confirmación: Un tipo especifico de averiguación, que es el proceso de

obtener una representación de información o de una condición existente,

directamente de un tercero.

• Control interno: El proceso diseñado y efectuado por los encargados del

gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar

seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto

a la confiabilidad de la información financiera, efectiva y eficiencia

de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y la

reglamentación aplicables. El control interno está integrado por los

siguientes componentes:

a) El ambiente de control (integridad y valores éticos,

competencia, actividades junta directiva y/o comité de auditoría),

estilo de gerencia, estructura organizacional, asignación de

responsabilidades y autoridad y las políticas y prácticas de los

recursos humanos).

b) El proceso de valuación del riesgo por la entidad (objetivos de

operación, cumplimiento y de información financiera.

Evaluaciones del riesgo internas y externas)

c) Actividades de control (aprobaciones y autorizaciones,

reconciliaciones, segregación de funciones, salvaguarda de los

activos, indicadores de desempeño, fianzas y seguros, análisis de

registros, verificaciones, revisión de desempeños operacionales,

seguridades físicas, revisión de informes de actividades y

desempeño, controles sobre procesamiento de información, etc.).

d) El sistema de información, incluyendo los procesos

relacionados del negocio relevantes a la información financiera

(controles generales y controles de aplicación) y la

comunicación (formal, informal y canales abiertos).

e) Monitoreo de controles (con buen criterio administrativo,

supervisiones independientes por medio de la auditoría externa,

autoevaluaciones por parte de la gerencia, supervisión a través

de la ejecución de las operaciones).

• Controles de calidad: Las políticas y procedimientos adoptados por una

firma o un auditor independiente, diseñados para proporcionar seguridad

razonable de que el contador profesional encargado, la firma y su

personal cumplen con las normas profesionales así como con los

requisitos de reglamentación y legales, y que los informes emitidos por el

contador profesional, la firma o los socios del trabajo son apropiados en

las circunstancias.

• Criterios: Los aspectos o puntos de referencia que se usan para evaluar

o medir la materia incluyendo, cuando sea relevante, puntos de referencia

para presentación y revelación. Los criterios pueden ser formales o menos

formales. Asimismo, pueden haber diferentes criterios para la misma

materia. Se requieren criterios adecuados para la evaluación o medición

razonablemente consistente de una materia dentro del contexto del juicio

profesional. Muestran las siguientes características:

a) Relevancia: Los criterios relevantes contribuyen a formar

conclusiones que ayudan a la toma de decisiones por parte de los

presuntos usuarios.

b) Integridad: Los criterios son suficientemente completos cuando n

se omiten factores relevantes que podrían afectar las conclusiones

en el contexto de las circunstancias del trabajo. Los criterios

completos incluyen, donde sea relevante, puntos de referencia para

la presentación y revelación.

c) Confiabilidad: Los criterios confiables permiten una evaluación o

medición razonablemente consistente de la materia, incluyendo,

cuando sea relevante, la presentación y revelación cuando se usan

en circunstancias similares por profesionistas con calificaciones

similares.

d) Neutralidad: Los criterios neutrales contribuyen a formar

conclusiones que están libres de sesgos.

e) Comprensibilidad: Los criterios compresibles contribuyen a formar

conclusiones que son claras, integrales y no están sujetas a

interpretaciones con diferencias importantes.

• Debilidad o factor de riesgo, de importancia relativa: Una debilidad

en el control interno y en la evaluación del riesgo, que pudiera tener un

efecto de importancia relativa en los estados financieros u cualquiera otra

información financiera.

• Dictamen modificado del auditor o dictamen no estándard : El

dictamen de un auditor se considera modificado o no estándar, si se

añade unos párrafos de énfasis de asunto al dictamen, o si la opinión es

distinta de una opinión no calificada.

Asuntos que no afectan la opinión del auditor:

-Párrafo de énfasis de asunto: El dictamen de un auditor puede

modificarse al añadir unos párrafos de énfasis de asunto para

resaltar un tema que afecta a los

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