Renta

“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”

“UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

DOCENTE : Miriam Córdova Mayo

CURSO : Derecho Tributario II: Impuestos Especiales Locales y Regionales

INTEGRANTES : Cuadrado Montalvo Kelvin

Montalván Gonzales Fernando

Núñez Martí Jimmy

Tejeda Córdova Jhonathan

………………………… Jhimmy

Semestre: 2013 - II

HUANCAYO– PERÚ

2013

Índice

1. concepto y teorías de la renta 05

1.1 Impuesto A La Renta:

1.2 Concepto De Renta:

1.3 Teoría De La Renta-Producto:

1.4 Los Elementos Característicos Que Debe Contener La Renta

2.- Juan Roque Mullín sobre esta teoría precisa que: 07

2.1 ingresos eventuales:

2.2 ingresos a título gratuito:

2.3 teoría del consumo más incremento patrimonial:

2.3.1 aspecto material:

2.3.2 aspecto personal:

2.3.3 aspecto espacial:

2.3.4 aspecto temporal: 08

3. Ingresos (gravados y no gravados).

3.1 El ingreso según la definición que nos da Eric kohler en su diccionario para contadores,

3.2 Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso 09

a) las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan 10

b) también se consideran entre otras, las generadas

 el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión,

arte, ciencia u oficio.

 las instituciones educativas particulares.

 cuando se obtengan rentas por la realización de actividades consideradas

como de cuarta categoría

4. Rentas de tercera categoría 11

4.1 Nuevo régimen único simplificado (rus) 12

4.2 ¿Cómo acogerse al nuevo rus?

4.3 Tratándose de contribuyentes que provengan del régimen general o del 13

Régimen especial

4.4 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

Ejercicio.

4.5 ¿Qué es el acogimiento permanente al nuevo rus?

4.6 ¿Quiénes no pueden acogerse al nuevo rus?

5. Régimen general del impuesto a la renta 14

5.1 ¿Qué es el régimen general del impuesto a la renta?

5.2 ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y

bienes o al recibir prestación de servicios? 5.3 ¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías? 15

5.4 ¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

5.5 ¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar? 16 6 ¿Qué es el régimen especial del impuesto a la renta (RER)? 17

6.1 ¿Cómo acogerse al régimen especial de renta? 18

6.2 ¿Quienes no pueden acogerse al RER?

6.3 ¿Cuál es el importe de la declaración mensual renta 19

(régimen especial) e igv?

7. Rentas de tercera categoría 20

7.1 actividades comerciales, industria, servicios, negocios

7.2 rentas de agentes mediadores de comercio, rematadores, comisionistas

7.3 las que obtengan los notarios

7.4 las ganancias de capital.

7.5 cualquier renta que obtengan las personas jurídicas y empresas

domiciliadas

7.6 ejercicio da profesión, arte, ciencia u oficio en asociación o 21

sociedad civil

7.7 otras rentas

7.8 rentas de cuarta categoría que se complemente con las de tercera categoría

7.9 la derivada de la cesión de bienes muebles depreciables.

8. La Presunción No Operará para el Cedente en los siguientes casos:

8.1 Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares. 22

8.2 Rentas empresariales generadas por patrimonios autónomos

9. Valor de mercado

10. Deducciones de la renta bruta de la tercera categoría a efectos de 23

determinar la renta neta a. principio de causalidad

b. principales gastos deducibles

10.1 Intereses de deudas

10.2 Pérdidas extraordinarias 24

10.3 Depreciaciones y obsolescencia de activos fijos; mermas y desmedros de

Existencias

 Porcentajes de depreciación

 Bienes obsoletos o fuera de uso 25

10.3.2 Mermas y desmedros

 Desmedro: 26

10.3.3 Gastos de organización y pre-operativos

10.3.4 Castigos y provisiones de deudas incobrables condiciones:

 Provisiones para beneficios sociales 27

 Aguinaldo bonificaciones y gratificación al personal

 Servicio de salud, recreativos, culturales y educativos del personal 28

 Remuneraciones de directores de sociedades anónimas

 Remuneración de titulares, socios o asociados de personas jurídicas

 Cuando en el contrato de asociación en participación 29

 Cuando la Junta General de Accionistas o de socios

 Remuneraciones de ascendientes descendientes 30

 Las remuneraciones del cónyuge

 Gastos de representación

 Gastos de viaje y viáticos

 Gastos de movilidad de los trabajadores 31

 Arrendamientos de predios dedicados a la actividad gravada

 Rentas de segunda, cuarta o quinta categoría

 Gastos incurridos en vehículos de categorías A2, A3 y A4 32

 Gasto por donaciones 33

 Contratación de personas con discapacidad 34

 Gastos necesarios para producir rentas gravadas y exoneradas

 Sustentación del gasto por retribuciones pagadas con motivo 35

del trabajo independiente (inciso e) y f) del artículo 34° del TUO)

 Limitación en la deducción de gastos sustentados con boletas de

venta o tickets

Empresas beneficiadas 36

Condiciones

11. Partida 39

11.2 Activo

11.1.3 Pasivo

Conclusiones 40

Bibliografía 41

1. Concepto y teorías de la renta

1.1 Impuesto a la renta:

 Una de las formas de financiación del estado para atender el gasto público es a través de los impuestos. Como se sabe, la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre las que se aplica un impuesto y en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el impuesto a la renta es uno de los tributos de mayor importancia que grava el rendimiento del capital, trabajo y de la combinación de ambos factores, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la medida que incide directamente sobre el sujeto que genera la renta.

1.2 Concepto de renta:

 La renta constituye una de las manifestaciones de la riqueza; así, en la ley del impuesto a la renta (en adelante LIR) se recogen tres de las teorías de renta más ampliamente difundidas a saber: La renta producto, el flujo de riqueza y el consumo más incremento patrimonial.

1.3Teoría de la renta-producto:

 De acuerdo con esta teoría, constituye renta el producto periódico que proviene de una fuente durable en estado de explotación.

1.4 Los elementos característicos que debe contener la renta bajo la óptica de esta teoría son los siguientes:

 La periodicidad en el beneficio.

 El mantenimiento o permanencia de la fuente productora.

 Teoría del flujo de riqueza:

 Se considera renta a la totalidad de los ingresos provenientes de terceros, es decir, el total del flujo de riqueza que desde los terceros fluya hacia el contribuyente en un periodo de tiempo dado. Esta concepción amplia el concepto de renta a todo beneficio o ingreso nuevo que ha fluido hacia el contribuyente, producto de una operación con terceros, por ejemplo, las ganancias de capital o los ingresos

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