PRIMERA ENTREGA MATEMATICAS FINANCIERA
Enviado por • 24 de Marzo de 2014 • 1.939 Palabras (8 Páginas) • 690 Visitas
Costo amortizado – NIC 39
El costo amortizado de un instrumento financiero es el importe al que inicialmente
fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de
principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte
imputada en la cuenta de Pérdidas y ganancias, mediante la utilización del
método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el
valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos financieros,
menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya
sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una
cuenta correctora de su valor.
El criterio de valoración del costo amortizado se aplica a:
KLAUDIA LUCIA NIÑO GALEANO
•
Activos financieros
– Préstamos y partidas a cobrar
– Créditos por operaciones no comerciales
– Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
•
Pasivos financieros
– Cuentas y partidas a pagar
– Operaciones comerciales
– Operaciones no comerciales
CRITERIOS DE MEDICIÓN – POLÍTICAS CONTABLES
MEDICIÓN - RESUMEN DE TRANSACCIONES
Transacciones
Medición inicial
-Costo de adquisición o transformación,
o valor neto realizable, el menor.
- Productos agrícolas: VR – costos de
venta.
El 1 de julio, se recibe mercancía
adquirida en China por US$500.000
(tasa de cambio de 1.915 COP/US$). Se
pagan aranceles de 10%, IVA del 16%,
transporte y seguros del 2%.
Monto total en pesos (mm) =
a.
c.
957,5
1.225,6
¿Ajustes?
b. 1.072,4
Medición posterior
- Costo o valor
realizable, el menor.
neto
Inventarios
(NIC 2, NIC 41)
El 31 de diciembre, queda
sin vender el 10% de las
mercancías adquiridas el 1
de julio. El valor de
mercado neto en esa fecha
es de$ 95.000.000.
CRITERIOS DE MEDICIÓN – POLÍTICAS CONTABLES
MEDICIÓN - RESUMEN DE TRANSACCIONES
Transacciones
Medición inicial
-Costo de adquisición o transformación,
o valor neto realizable, el menor.
- Productos agrícolas: VR – costos de
venta.
Medición posterior
- Costo o valor
realizable, el menor.
neto
Inventarios
(NIC 2, NIC 41)
Monto total en pesos (mm) =
500.000*1.915 = $ 957.500.000
Aranceles (10%) = $ 95.750.000
Transp y seguros (2%) = $ 19.150.000
TOTAL = $ 1.072.400.000
Valorenlibrosde
Inventarios al 31 de dic:
$ 107.240.000
Debe reconocerse una
perdida de $12.240.000
CRITERIOS DE MEDICIÓN – POLÍTICAS CONTABLES
MEDICIÓN - RESUMEN DE TRANSACCIONES
Transacciones
Medición inicial
Medición posterior
-Costode
construcción.
adquisición
o
de
1. Modelo de costo = costo –
depreciación – deterioro
2. Modelo revaluación = VR
– depreciación – deterioro
- Valor en libros de activo recibido en
permuta.
- Valor razonable en transacciones de
intercambio comercial.
- Arrendamiento financiero
PPE (NIC 16)
El 15 febrero se compra una bodega para
almacenamiento por un precio de $ 1.250 mm.
Se realizan gastos para acondicionamiento por
$ 230 mm. Se contrata servicio de vigilancia
permanente, por un monto anual de $ 120 mm.
La bodega tiene una vida útil de 10 años,
aunque el techo debe ser sustituido cada 5
años, con un valor aproximado del 20% del
total.
El 31 de diciembre se estima el
VR de la bodega en $1.500
millones (técnica basada en el
mercado con datos de nivel 2,
inmuebles similares).
CRITERIOS DE MEDICIÓN – POLÍTICAS CONTABLES
MEDICIÓN - RESUMEN DE TRANSACCIONES
Transacciones
Medición inicial
Medición posterior
-Costode
construcción.
adquisición
o
de
1. Modelo de costo = costo –
depreciación – deterioro
2. Modelo revaluación = VR
– depreciación – deterioro
- Valor en libros de activo recibido en
permuta.
- Valor razonable en transacciones de
intercambio comercial.
- Arrendamiento financiero
PPE (NIC 16)
El 15 febrero se compra una bodega para
almacenamiento por un precio de $ 1.250 mm.
Se realizan gastos para acondicionamiento por
$ 230 mm. Se contrata servicio de vigilancia
permanente, por un monto anual de $ 120 mm.
La bodega tiene una vida útil de 10 años,
aunque el techo debe ser sustituido cada 5
años, con un valor aproximado del 20% del
total.
El 31 de diciembre se estima el
VR de la bodega en $1.500
millones (técnica basada en el
mercado con datos de nivel 2,
inmuebles similares).
CRITERIOS DE MEDICIÓN – POLÍTICAS CONTABLES
MEDICIÓN - RESUMEN DE TRANSACCIONES
Deterioro de activos
Opción a:
Valor de uso = $ 1.100
VR – costos = $ 1.070
IMPORTE RECUPERABLE = ??
DETERIORO = ??
Opción b:
Valor de uso = $ 1.100
VR – costos = $ 1.380
IMPORTE RECUPERABLE = ??
DETERIORO = ??
Información financiera y armonización (adopción) en Colombia: Ley 1314 / 2009
OBJETIVO DE LA LEY
Expedir normas contables, de información financiera y de
aseguramiento de la información.
Sistema único y homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa
observancia.
Produzca informes contables con información financiera comprensible,
transparente y comparable, pertinente y confiable, útil para la toma de
decisiones Estado, propietarios, empleados, inversionistas, otros.
Para mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo armónico
de la actividad empresarial.
!!
REFORMA CONTABLE EN COLOMBIA
Ley 1314 de 2009
Direccionamiento estratégico del CTCP
Plan de trabajo del CTCP (actualizado periódicamente)
Conformación de comités técnicos (sector financiero, sector real,
tributario, cooperativo, aseguramiento, supervisores). Mesa de trabajo del
sector educativo.
Constitución del Grupo Latinoamericano de Emisores de Normas de
Información Financiera (GLENIF - GLASS). http://www.glenif.org/es/
Ver documentos en
http://www.ctcp.gov.co/
!"
REFORMA CONTABLE EN COLOMBIA
Documento de propuesta Grupo 1 (NIIF completas) – Decreto 2784 de 2012
Documento de propuesta Grupo 3 (Microempresas) – Decreto 2706 de 2012
Documento de propuesta Grupo 2 (NIIF Pymes) – fecha pediente
Enmiendas efectuadas por el IASB a las NIIF en 2012 – CTCP recomienda
adopción.
Consulta CTCP: Propuesta de Norma del Sistema Documental Contable.
Comentarios hasta el 15 de sept 2013.
PROYECTO DE LEY NRO. 077 de 2012 Senado. “Por lo cual se dictan
algunas disposiciones en materia contable, Se le entregan unas facultades
al Gobierno Nacional para modificar la estructura de la Junta Central de
Contadores y se reforman algunos artículos de la ley 1314 de 2009 y ley 43
de 1990”
Ver documentos en
http://www.ctcp.gov.co/
!"
Cronograma de adopción
Grupo 1 (Decreto 2784 de 2012 ) – Grupo 3 (Decreto 2706 de 2012 )
Ene – Dic
2013.
Preparación
obligatoria
Ene-Dic
2014
Período de
transición
Ene-Dic 2015
Período de
aplicación
31-dic-2015
Fecha de reporte
nuevo marco
normativo
01 de enero 2014.
Fecha de transición.
Estado de situación
financiera de apertura
31 dic 2014
Últimos estados
financieros según
normatividad local
!!
Cronograma de adopción
Grupo 2 (Pymes): PENDIENTE (propuesta 31-12-2016)
Ene – Dic
2014.
Preparación
obligatoria
Ene-Dic
2015
Período de
transición
Ene-Dic 2016
Período de
aplicación
31-dic-2016
Fecha de reporte
nuevo marco
normativo
01 de enero 2015.
Fecha de transición.
Estado de situación
financiera de apertura
31 dic 2015
Últimos estados
financieros según
normatividad local
!"
UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA.
NIIF 1 -ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
KLAUDIA LUCIA NIÑO GALEANO-UN
* Ajustes
Los ajustes resultantes entre las políticas contables que una
entidad usa en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y
aquellos utilizados según sus PCGA anteriores se reconocerán
directamente en las ganancias acumuladas (o si corresponde,
en otra categoría del patrimonio ) a la fecha de transición
a NIIF.
ActivosReservas ó Resultados
PasivosAcumulados
Sin embargo, NIIF 1 establece dos categorías de excepciones
al principio general de que el balance de apertura con arreglo
a NIIF de la entidad tendrá que cumplir con todas y cada una
21
de las NIIF: voluntarias y obligatorias
21
©KLNG
UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA.
NIIF 1 -ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
a. Estimaciones anteriores
Las estimaciones de una entidad según NIIF, en la fecha de transición
a NIIF, deben ser coherentes con las estimaciones realizadas para la
misma fecha según PCGA anteriores (después de hacer los ajustes
necesarios para reflejar cualquier diferencia en las políticas contables),
salvo que hubiese evidencia de que tales estimaciones fueron erróneas.
Una entidad puede recibir información luego de la fecha de transición
a NIIF acerca de las estimaciones hechas según las PCGA anteriores.
Según el párrafo anterior, una entidad debe tratar la recepción de tal
información de la misma manera que los hechos ocurridos después
de la fecha de balance que no implican ajustes, según NIC 10,
Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance.
28
28
©KLNG
UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA.
NIIF 1 -ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
KLAUDIA LUCIA NIÑO GALEANO-UN
b. Baja de activos y pasivos financieros
Si un adoptante por primera vez dio de baja activos financieros
no derivados o pasivos financieros no derivados bajo sus PCGA
anteriores como resultado de una transacción que ocurrió antes
del 1 de enero de 2004 (aplicando los requerimientos de NIIF 9 no
Debe reconocer estos activos y pasivos según NIIF (a menos que
cumplan las condiciones para su reconocimiento como
consecuencia de otra transacción o suceso posterior).
c. Contabilización de coberturas-Requisitos NIIF 9
NIIF 9 requiere que una entidad realice las siguientes acciones a la
fecha de transición a NIIF:
* Mida todos los derivados a valor razonable.
* Elimine todas las ganancias y pérdidas diferidas, procedentes de
derivados, que hubiera registrado según PCGA anteriores como
29
activos y pasivos.
29
©KLNG
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Decretos 2649/1993, 2650/1993
IMPACTOS EN LA ADOPCIÓN INICIAL DE NIIF
Grupos de cuentas
Decreto 2650/1993
11 Activo Disponible
Tratamiento en NIIF
•Efectivo y equivalentes. No se proyectan
modificaciones importantes.
• Medición inicial a valor razonable.
• Selección de modelo de gestión de activos
financieros: valor razonable, costo amortizado.
NIIF 9, NIC 39.
• Los flujos de efectivo de largo plazo se
presentan a su valor presente. Método de costo
amortizado.
• La medición posterior debe revisar la
desvalorización del inventario (valor neto
realizable).
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios
3
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Decretos 2649/1993, 2650/1993
IMPACTOS EN LA ADOPCIÓN INICIAL DE NIIF
Grupos de cuentas
Decreto 2650/1993
Tratamiento en NIIF
• Actualización de valor en libros. Costo
15 Propiedades, planta y atribuido.
equipo• Selección de política contable para medición
posterior: Costo o Revaluación.
• Revisión de gastos diferidos, gastos en fase
de investigación. No se reconocen como activos.
• Solo permite reconocer en el activo
intangibles en fase de desarrollo.
• No permite el reconocimiento de goodwill
(crédito mercantil) creado internamente.
• Bienes recibidos en arrendamiento, se
reclasifican según su naturaleza.
• Selección de política contable para medición
posterior: Costo o Revaluación.
• Rubros no reconocidos como activos: gastos
preoperativos, entrenamiento, exploración de
pozos.
4
16 Intangibles
17 Diferidos
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Decretos 2649/1993, 2650/1993
IMPACTOS EN LA ADOPCIÓN INICIAL DE NIIF
Grupos de cuentas
Decreto 2650/1993
18 Otros activos
Tratamiento en NIIF
• Debencumplircon
reconocimientos de activos.
criterios
de
19 Valorizaciones
• Este grupo desaparece del activo. Las
revalorizacionesodesvalorizacionesse
reconocen en el grupo respectivo, según la
política contable adoptada por la empresa (PPE,
Intangibles, Propiedades de inversión).
• Nuevos rubros en el activo: Activos no
corrientes disponibles para la venta; Bienes
recibidos en arrendamiento financiero (según su
naturaleza);Activosporactividadesde
exploración; Activos biológicos; Activos por
impuesto diferido.
5
...