Auditoria

República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Defensa

Universidad Nacional Experimental de la Fuerza Armada

Núcleo: Valles del Tuy; Extensión: Santa Teresa

Sección: CPN-02

Asignatura: Auditoría I

Definiciones Básicas de Auditoría

Santa Teresa del Tuy, 18 de Marzo de 2013.

Índice

Págs.

• Introducción 03

• Auditoría Contable 04

• Tipos de Auditoría: Interna, Externa. 05

• Otros Tipos de Auditoría 06

• Desarrollo de una Auditoría de Estados Financieros 07

• Normas Profesionales de Auditoría 08

• Ética Profesional del Auditor 10

• Responsabilidad Profesional y Legal del Auditor 12

• Informe de Auditoria 13

• Conclusión 17

• Referencias Bibliográficas 19

• Referencias Electrónicas 19

Introducción

La evaluación del desempeño que ha tenido una organización es importante porque permite establecer el grado en se han alcanzado los objetivos, pero ésta se reduce a ser un instrumento de control de la dirección para el resto de los integrantes de la organización, por eso es necesario una aplicación de perspectivas y técnicas que permiten la corrección y verificación que involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en las organizaciones.

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de un ente, para observar su exactitud. Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

El titulo de Auditor, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorías, destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), 1.310 y el Colegio de Contadores de Venecia (Italia), 1.581.

La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas.

A lo largo de la investigación, se describe detalladamente los aspectos relacionados con la Auditoria, diferentes conceptualizaciones, tipos, desarrollo, normas, responsabilidad profesional y legal de un auditor, la ética y la forma de presentar informes de opiniones acerca de los estados financieros de un ente.

Auditoría Contable

Hay muchos tipos de auditoría, pero generalmente la expresión se utiliza para designar a la auditoría externa de estados financieros, que es la realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables, es decir, la auditoría consiste en un examen realizado por un auditor independiente al ente emisor, en los estados financieros, con el propósito de determinar si los mismos fueron preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada país o región.

Según Sans de la Tejada 1998: “La Auditoría es una serie de métodos de investigación y análisis con el objetivo de producir la revisión y evaluación profunda de la gestión efectuada por un ente.”

Según Adriana amado Suarez, escritora del libro Auditoria de Comunicación: “La Auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado.”

Según Holmes: “La Auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.”

Por otra parte, está la conceptuación de un profesor de la universidad de Harvard, el cual expresa lo siguiente: “La Auditoria es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."

Finalmente, y tomando en cuenta los criterios anteriores, podemos decir que la auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de los estados financieros para determinar la racionabilidad de las cifras que se muestran en ellos.

Tipos de Auditoria

• Auditoría Externa: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. También existe la Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, entre otros.

Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

• Auditoría Interna: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros.

Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.

Diferencias entre Auditoría Interna y Externa:

Auditoría Interna Auditoría Externa

Existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa. La relación es de tipo civil.

El diagnóstico del auditor esta destinado para la empresa. Se destina generalmente para terceras personas.

Está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral. Tiene la facultad legal de dar Fe Pública.

Otros tipos de Auditoría

• Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador publico, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa.

• Auditoría de Operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden mejorarse.

• Auditoría Administrativa: Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.

• Auditoría Fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico, direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales.

• Auditoría de Legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, entre otros.)

• Auditoría Integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debida eficacia y eficiencia.

Desarrollo de una Auditoría de Estados Financieros

Una Auditoria de Estados Financieros se desarrolla a través de tres etapas: primero, la etapa preliminar, segundo, la etapa intermedia y, por último, la etapa final.

1. La Etapa Preliminar: Tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se lleva a cabo un examen de estados financieros. Esta etapa se inicia desde el momento en que un Contador Público independiente es llamado por el dueño o representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios, de este modo el Contador Público establece un primer contacto con la entidad a auditar y procede a efectuar un estudio y evaluación de la organización, de sus procedimientos, de su sistema de control interno y del análisis de sus factores clave de operación.

En esta etapa se diseñan las cédulas de auditoria a utilizar durante la revisión, se entregan a la entidad aquellas que pueden ser llenadas por su personal, se programa la asignación de auditores y las tareas que se les encomendará. Además, se elaboran los programas de auditoria a utilizar.

2. La Etapa Intermedia:

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