Impuestos

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION

1. OBJETIVOS

1.1. OBJETIVO GENERAL

1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

2. IMPUESTOS MUNICIPALES

3. ORIGEN Y LEGALIDAD DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES

4. FINES Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.

4.1. FUNCIÓN DE LOS IMPUESTOS.

4.2. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.

4.2.1. Repercusión

4.2.2. Difusión.

4.2.3. Absorción

4.2.4. Evasión.

5. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

5.1. MARCO JURÍDICO

5.2 ELEMENTO DE LA RELACIÓN IMPOSITIVA

5.3. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

6. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

7. TASA BOMBERIL

8. LAS TASAS

8.1. DEFINICIÓN

8.2. DIFERENCIAS IMPUESTO Y TASA

8.3. VENTAJAS DE LA TASA

8.4. DETERMINACIÓN DEL MONTO DE LA TASA

8.5. PRINCIPIOS

8.6. CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS

8.6.1. Según el servicio solicitado

8.6.2. Según el procedimiento que se utiliza para el recaudo o la precepción de la tasa

8.6.3. Según las forma técnicas de tributación

8.6.4. Las tasas se pueden diferenciar si las miramos desde dos puntos

9. CONTRIBUCIÓN

9.1. DEFINICIÓN

9.2. DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO Y CONSTRIBUCION

9.3. DIFERENCIAS ENTRE TASA Y CONSTRIBUCION

9.4. PRINCIPIOS

9.5. CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUCIÓN

9.5.1. Económica

9.5.2. Social

9.5.3. Contribución de mejora

9.5.4. Contribuciones especiales

CONCLUSION

BIBLIOGRAFIA

INTRODUCCION

Es importante resaltar que los Municipios tienen, conforme a la Constitución, personalidad jurídica. Es decir: son sujetos de derecho, capaces de adquirir derechos, y de asumir obligaciones, de ser acreedores y deudores, de contratar, de ser actores y ser demandados.

De acuerdo a este hecho los Municipios a través del Consejo pueden y logran aprobar impuestos y tasas reglamentarias; que les permiten suplir necesidades y dar apoyo a la toda la comunidad.

La relación impositiva que se aplica dentro del Municipio está fuertemente aprobada por la instancia mayor que es la LEY 14 DE 1983 y la Constitución Política de Colombia en el TITULO XI, CAPITULO III, ARTICULO 313.

1. OBJETIVOS

1.1 OBJETIVO GENERAL

Identificar lo que es un impuesto y los elementos de la relación impositiva.

1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Conocer el marco jurídico de los Impuestos Municipales

 Comprender los orígenes, fines y efectos de los impuestos

 Establecer las diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones

2. IMPUESTOS MUNICIPALES

Estos están previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcaldía. La mayoría de los impuestos municipales fueron establecidos mediante la ley 93 de 1913, años después se ratificó su poder con la ley 14 de 1983, donde se actualizaron y establecieron los parámetros comunes para el cobro de los tributos de las entidades territoriales.

“Artículo 313: Corresponde a los concejos: Votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los gastos locales”. Por tanto, la potestad impositiva de las entidades territoriales tiene que adecuarse a los mandatos de la ley que, a su vez, debe estar conforme con la Constitución

3. ORIGEN Y LEGALIDAD DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES

Desde la constitución de 1886 se establecían tributos cuya explotación era exclusiva de las ciudades y los departamentos. La constitución de 1991 también dejó esto muy claro y dentro de su articulado protegió las rentas municipales.

En su artículo 362 señaló: «Los bienes y rentas tributarias o no tributarias o provenientes de la explotación de monopolios de las entidades territoriales son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares. Los impuestos departamentales y municipales gozan de protección constitucional y en consecuencia la ley no podrá trasladarlos a la Nación, salvo temporalmente en caso de guerra exterior».

Añade la Constitución en su artículo 294 que las leyes nacionales no pueden conceder exenciones o tratos preferenciales sobre los tributos territoriales y el 317 puntualiza: «Solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras entidades impongan contribución de valorización».

En su artículo 150-12 la Constitución estableció el principio de legalidad de los impuestos, al consagrar como función del Congreso: "Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales..."

Acorde con este principio, la Corte Constitucional (En sentencia C-537 de 1995) interpreta que la ley que cree una determinada contribución, debe definir también directamente los sujetos pasivos, los hechos, las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

Pero ello no impide que las entidades territoriales (en una interpretación sana de la normatividad) puedan a través de sus corporaciones, fijar estos elementos puntuales del gravamen para su ciudad o departamento.

En otras palabras, para establecer un impuesto municipal se requiere previamente de una Ley de la República que autorice su creación. Una vez creado el impuesto por una ley, los municipios adquieren el derecho a administrarlo, reglamentarlo y manejarlo como lo consideren conveniente, de acuerdo con sus necesidades, sin que pueda el Congreso injerir en su administración, recortarlo, conceder exenciones, tratamientos preferenciales, extenderlo, o trasladarlo a la nación, salvo el caso de guerra exterior.

Como ejemplo claro de esto último, podemos citar el caso del famoso Impuesto al Teléfono cobrado en Cali y otros municipios para la financiación de los bomberos; un fallo del Consejo de Estado declaró la nulidad de dicho impuesto a través de la sentencia del 9 de diciembre de 2004, estableciendo que el Concejo de Cali se había tomado facultades que no tenía, como era la creación de un gravamen.

4. FINES Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.

4.1. FUNCIÓN DE LOS IMPUESTOS.

En primer lugar, veamos cuáles son las principales funciones de los impuestos. Los impuestos tienen en el sistema económico gran importancia debido a que a través de éstos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente los impuestos servían exclusivamente para que el Estado se allegara de recursos, sin embargo, actualmente podemos ver que existen varios fines los cuales se mencionan a continuación:

 Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los mercados en la economía7. Una vía fundamentalmente poderosa para lograr la redistribución del ingreso es a través de la aplicación de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a través del impuesto sobre la renta.

 Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistema impositivo es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir ciertas fallas del mercado como lo son p. ej. las externalidades.

 Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a fin de proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser por ejemplo alguna industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura, etc.

 De fomento y desarrollo económico. Los impuestos por otra parte tienen un papel fundamental en el desarrollo económico del país o de alguna región en particular. Esto se logra a través de los recursos que se obtienen, los cuales se pueden destinar por ejemplo a fomentar a algún sector económico en particular, por ejemplo a través de un impuesto sobre el consumo de gasolina mediante el cual se pretenda financiar la construcción de carreteras.

Por otra parte podemos ver que los impuestos pueden tener fines fiscales y extra-fiscales.

 Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.

 Fines extra-fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública

...