AUDITORIA: ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

• Proveedores
• Deudores comerciales asociados al giro

• Proveedores nacionales y extranjeros

• Para pagar proveedores nacionales y extranjeros se utilizan distintos métodos ( efectivo, cheque, transferencia, nómina).

• Anticipo clientes

• Por ejermplo cuando la compañía financia a un cliente o cuando se le vende cierta cantidad distinta a la común y se cumple bajo ciertas cláusulas.

• Factura por recepcionar

• Cuando hacemos compras de mercaderías pero aún no se recepciona el documento, por lo tanto, ayuda a reconocer la obligación.

• Acreedores varios

• Todos aquellos conceptos que no se clasifiquen en una cuenta específica.

• Otras cuentas por pagar con terceros

• Ejemplo: se le descuentan al trabajador 100 mensuales, pero por un error se le cobran 200; se genera una cuenta por pagar a dicho trabajador.

• Riesgos

• La compañía auditada no reconoce sus obligaciones dentro de la fecha de corte.
• Inadecuada valorización de las cuentas por pagar en moneda extranjera (que se tome mal el tipo de cambio)
• La compañía no clasifica adecuadamente las cuentas por pagar (capital de trabajo = activo circulante – pasivo circulante) (para saber la salud de la empresa) puede estar todo correctamente validado pero si están mal clasificadas no sirve de nada.
• Las cuentas por pagar que presenta la compañía no existen (probabilidad de que exista fraude).
• No se controlan adecuadamente los principios de clientes, su adecuado calce con las cuentas por pagar.

• Atomizado

• Cuando existen mucho proveedores y ninguno sobresale de manera importante.

• Relación del alcance de cuentas por pagar y el enfoque de auditoría
• Verificar que la cuenta por pagar exista clasificada de forma correcta y en la fecha correcta.
• Los proveedores se validan mediante cartas que se les envían para corroborar que existan dichas cuentas por pagar.
• Puede pasar que muchas veces las respuestas sean incorrectas, es decir, que el proveedor diga que no se han realizado pagos.
• Los proveedores muchas veces son los que llevan a fraude, por lo tanto hay que hacer procedimientos para verificar que esto no pase.
• Quien compra, paga y contabiliza en una compañía deben tener segregación de funciones.
• Si no obtenemos respuesta de los proveedores podemos validar mediante documentos ( contratos – facturas) y hay que armar el saldo, luego verificar que los pagos se hayan efectuado.
• Que algo no este pagado puede significar que no este hecho o que el pago se hizo a otra persona.

[pic 1]       [pic 2]

[pic 3] [pic 4]

[pic 5]

OBLIGACIONES FINANCIERAAS Y CUENTAS POR PAGAR

Obligaciones con los bancos

• Características

• Las de una institución regulada por la svs
• Tiene asociado un plazo, monto y tasa de interés
• Crédito
• Crédito sindicado (no existe una buena capacidad de  pago)
• Hipoteca
• Garantías

• Crédito sindicado

• Para empresas donde existe mayor riesgo y que para que se pueda realizar el préstamo se le asignan cierto interés elevado y en menor tiempo además de cumplir ciertas cláusulas que el banco estipule.
  
• Cuando una compañía solicita una cantidad muy alta y el banco la da a una tasa muy alta en un menor tiempo. Como no hay capacidad de pago, se presta entre varios bancos a una tasa de interés más factible, pero con ciertas cláusulas y obligaciones.

• Aserciones / Objetivos de auditoria

• Existencia
• Corte (que la obligación este reconocida en el periodo correcto)
• Derechos y obligaciones
• Presentación y revelación

Importante: Recordar que la distinción de pasivo corriente y no corriente, está dada por los plazos de vencimiento, PERO, muchas veces contablemente no existe esta distinción pues se utiliza la misma cuenta y la clasificación es extracontable.

Interés = costo financiero

• Los préstamos se confirman y realizan mediante una tabla de amortización
• Toda obligación financiera/comercial tiene un contrato
• El procedimiento principal es la confirmación de saldos, para comprobar saldos se confirman en la tabla de amortización. Este se verifica a través de un contrato

[pic 6][pic 7][pic 8][pic 9]

• Para el banco:

• Tiene una tasa de colocación (ingresos)
•  Tiene una tasa de captación (costo de ventas)

• Con la tabla de amortización se hace casi toda la auditoria

Procedimientos

• Pedir a la administración un detalle de los bancos con los cuales trabaja la empresa.
• Enviar cartas de circularización a todos los bancos (obligatoria).
• Al tener la tabla de amortización

• Verificar el monto en el contrato.
• Cuadrar auxiliar con el mayor.
• Verificar los pagos
• Verificar el costo financiero asociado
• Verificar que el interés y plazos estén en el contrato.
  
  

• Confirmar saldos
• Conciliar auxiliar con mayor
• Que el monto de la tabla de amortización sea el mismo que el del contrato
• Que los pagos estén realizados
• Que el interés este bien calculados según el contrato
• Que el plazo sea el mismo que el del contrato
• Que los vencimientos sean adecuados
• Si existen covenants en el contrato y verificar que se hayan cumplido
• Los intereses deben estar independiente de que estén pagadas o devengadas.

  Tablas Amortización

+ Cartas a los bancos.

...