AUDITORIA FIANCIERA

INTRODUCCION

La auditoría se entiende la revisión de algún aspecto concreto de una empresa. La auditoría puede clasificarse de varias formas.

• Dependiendo de quién la hace, distinguimos entre auditoria interna y auditoria externa.

• Dependiendo de qué es lo que se audita, se suele hablar de varios tipos distintos de auditoria: financiera, operativa, de cumplimiento, informática, medioambiental, etc.

La auditoría más conocida y más frecuente es la conocida como auditoría financiera externa o auditoría de cuentas, en la que centraremos esta explicación. Consiste en la revisión y verificación de documentos contables, generalmente las Cuentas Anuales, por parte de persona cualificada e independiente, con el objeto de emitir un informe que pueda tener efecto frente a terceros.

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

El objetivo de la auditoria a los estados financieros de una entidad gubernamental es determinar si sus estados financieros, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. La opinión del auditor fortalece la credibilidad en los estados financieros; sin embargo, los usuarios de tales estados no pueden suponer que la opinión del auditor representa una seguridad sobre la continuidad futura de la entidad, así como respecto de la eficiencia o efectividad con que la administración conduce sus actividades.

El auditor debe realizar su examen de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas-NAGA’s, las Normas de Auditoría Gubernamental-NAGU emitidas por la Contraloría General de la República, las Normas Internacionales de Auditoría-NIA’s.

Por ello, los estados financieros son responsabilidad de la administración. Esta responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas contables apropiadas, el desarrollo de estimaciones contables y la proteccion de los activos de la entidad. La responsabilidad del auditor es proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros han sido prestandos adecuadamente en todos sus aspectos materiales e informar sobre ellos.

FASE DE PLANEAMIENTO

Planeamiento General de la Auditoría

El planeamiento de la auditoría financiera comprende el desarrollo de una estrategia global para su conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El planeamiento tambien debe permitir que el equipo de auditoria pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.

El proceso de planeamiento permite al auditor identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada. El auditor realiza el planeamiento para determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de los estados financieros de la entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento, puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y, el conocimiento de las operaciones.

El éxito de una auditoría de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por miembros experimentados del equipo de auditoría, que posean especialización que requiera las circunstancias del encargo.

El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una auditoría, por quién y cuándo. Generalmente, el planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecucion de procedimientos sustantivos de auditoría; sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la auditoría. Por ejemplo, los resultados de la comprensión de la estructura del control interno tienen un impacto directo al planear los procedimientos sustantivos de auditoría.

El objetivo de la auditoria financiera es permitir que el auditor exprese su opinion acerca de su los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios de contabilidad generalemnte aceptados o el marco establecido para la presentacion de informacion financiera. Así mismo, el alcance de la auditoría está referido a los procedimientos que son considerados necesarios para alcanzar el objetivo programado.

Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar opinión acerca de los mismos, la preparacion y presentacion de tales estados es responsabilidad de la administracion. La realización de la auditoría de estados financieros no exonera a la administración de sus responsabilidades de acuerdo a ley. Además, cuando se trata de una auditoria inicial el planeamiento debe ser más amplio. En el caso de una auditoría recurrente, los papeles de trabajo y archivos de la auditoría anterior facilitan el planeamiento del encargo actual.

La auditoria financiera constituye una herramienta de evaluacion para el Sector Público, por cuando ademas del objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y constituir un medio de rendicion de cuenta (responsabilidad), debe estar dirigda a mejorar la administracion financiera, el control interno y el sistema contable en las entidades públicas.

El planeamiento general de la auditoría financiera comprende los siguientes pasos:

COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La comprensión de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para facilitar el desempeño de una auditoría efectiva y eficiente, así como para brindar apoyo apropiado a la gestión de la entidad. Esta comprensión se refiere al entendimiento de las operaciones de la entidad por examinar, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que sea suficiente como para establecer la estrategia de auditoría.

El auditor debe obtener una comprensión suficiente de la entidad o, programa gubernamental para planear y realizar la auditoría, de acuerdo con las normas de auditoría gubernamental-NAGU y otros requerimientos. Al planear la auditoría, el auditor reúne información para obtener un cabal entendimiento de la entidad, programa o actividad, su naturaleza, antecedentes, tamaño, organización, objetivos, función principal, estrategias, riesgos

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