AUDITORIA

El proceso de evaluación de riesgos de la entidad.

Para los propósitos de la preparación y presentación de información financiera, el proceso de evaluación de riesgos de la entidad incluye cómo la Administración identifica los riesgos de negocios que son pertinentes para la preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de preparación y presentación de información financiera aplicable a la entidad, estima su importancia, evalúa la probabilidad de su ocurrencia y decide respecto a las acciones para responder a éstos, manejarlos y los resultados de ello

Por ejemplo, el proceso de evaluación de riesgos de la entidad puede encarar cómo la entidad considera la posibilidad de transacciones no registradas o identifica y analiza las estimaciones significativas registradas en los estados financieros. Los riesgos pertinentes a la preparación y presentación de información financiera fiable incluyen hechos externos e internos, como asimismo transacciones o circunstancias que pueden ocurrir y afectar en forma adversa la capacidad de la entidad para iniciar, autorizar, 320 registrar, procesar e informar datos financieros consecuentes con las afirmaciones de la Administración en los estados financieros. La Administración puede iniciar planes, programas o acciones para tratar riesgos específicos o puede decidir aceptar el riesgo debido al costo u otras consideraciones. Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a circunstancias tales como las siguientes: Cambios en el entorno operacional. Los cambios en el entorno regulatorio o en el entorno operacional pueden resultar en cambios en presiones competitivas y en riesgos que son significativamente diferentes. Personal nuevo. El personal nuevo puede tener un enfoque distinto de o en el entendimiento de control interno. Sistemas de información nuevos o modernizados. Cambios significativos y rápidos en los sistemas de información pueden hacer cambiar el riesgo relacionado con el control interno. Crecimiento rápido. Expansión significativa y rápida en las operaciones pueden tensionar los controles e incrementar el riesgo de una falla en los controles. Nueva tecnología. La incorporación de nuevas tecnologías o en los procesos de producción o en los sistemas de información pueden hacer cambiar el riesgo relacionado con el control interno. Modelos de negocios, productos o actividades nuevos. Al entrar en áreas de negocios o en transacciones con las cuales una entidad tiene poca experiencia, puede introducir nuevos riesgos relacionados con el control interno. Reestructuraciones corporativas. Las reestructuraciones pueden venir acompañadas por reducciones en el personal y cambios en la supervisión y en la segregación de funciones que pueden hacer cambiar el riesgo relacionado con el control interno. Incremento de las operaciones en el extranjero. El incremento o la adquisición de operaciones en el extranjero trae consigo nuevos y a veces únicos riesgos modificados provenientes de las transacciones en moneda extranjera). Nuevos pronunciamientos contables. La adopción de nuevos principios contables o un cambio en éstos que pueden afectar el control interno (por ejemplo, riesgos adicionales o puede afectar los riesgos en la preparación de estados financieros.

Apéndice A: Entendimiento de la entidad y de su entorno (Ver párrafo A17) Este Apéndice proporciona guías adicionales sobre asuntos que el auditor puede considerar al obtener un entendimiento de la industria y de factores regulatorios y otros externos que afectan a la entidad, la naturaleza de la entidad, objetivos y estrategias y riesgos del negocio relacionados y la medición y revisión del desempeño financiero de la entidad. Los ejemplos proporcionados cubren un amplio rango de asuntos aplicables a muchos trabajos. Sin embargo, no todos los asuntos son pertinentes a cada trabajo y la lista de ejemplos no es necesariamente exhaustiva. Guías adicionales sobre el control interno se incluye en el Apéndice B “Componentes del control interno”. Factores de la industria, regulatorios y otros Ejemplos de asuntos que un auditor puede considerar incluyen los siguientes: Condiciones de la industria, tales como las siguientes: — El mercado y la competencia, incluyendo la demanda, capacidad y competencia de precios. — Actividad cíclica o por temporada. — Tecnología del producto relacionada con los productos de la entidad. — Disponibilidad de suministro y costo. Entorno regulatorio, tales como los siguientes: — Principios contables y prácticas específicas a la industria. — Marco regulatorio para una industria regulada. — Legislación y regulación que afectan significativamente las operaciones de la entidad, tales como las siguientes: — Requerimientos regulatorios. — Actividades de supervisión directa. — Impuestos (a la renta y otros). — Políticas gubernamentales que afectan en la actualidad a la conducción del negocio de la entidad, tales como las siguientes: — Monetaria, incluyendo los controles sobre monedas extranjeras. — Tributaria. — Incentivos fiscales (por ejemplo, programas de ayuda gubernamentales). — Restricciones tarifarias y al comercio. — Requerimientos medioambientales que afectan a la industria y al negocio de la entidad. Otros factores externos que afectan en la actualidad al negocio de la entidad, tales como los siguientes: 315 — Nivel general de la actividad económica (por ejemplo, recesión, crecimiento y otros). — Tasas de interés y disponibilidad de financiamiento. — Inflación y revaluación de la moneda. Naturaleza de la entidad Ejemplos de los asuntos que un auditor puede considerar incluyen los siguientes: Operaciones de negocios, tales como las siguientes: — Naturaleza de las fuentes de los ingresos (por ejemplo, fabricante, mayorista, banco, seguros y otros servicios financieros, comercio exterior (importación/exportación), servicios de luz, gas y agua, transportes y productos y servicios tecnológicos). — Productos o servicios y mercados (por ejemplo, principales clientes y contratos, términos de pago, márgenes de utilidad, participación del mercado, competidores, exportaciones, políticas de precios, reputación de los productos, garantías, órdenes de entrega aún no cumplidas, tendencias, estrategia y objetivos de marketing y procesos de fabricación). — Conducción de las operaciones (por ejemplo, las etapas y métodos de producción, afiliadas o divisiones, entrega de productos y servicios y detalles de operaciones en contracción o en expansión). — Alianzas, negocios conjuntos y actividades de externalización. — Involucración en comercio electrónico, incluyendo actividades de ventas y de marketing vía Internet. — Dispersión geográfica y segmentación de la industria. — Ubicación de las instalaciones productivas, bodegas y oficinas. — Clientes claves.

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