AUDITORIA

El Desafió de la Corrupción y el Fraude

La corrupción y el fraude siempre han sidos y siempre serán desafíos a los auditores internos e independientes.

En 1840 un contador publico llamado William Welch Deloitte se hizo famoso por analizar y divulgar los fraudes de la industria de ferrocarriles de Inglaterra, constituyéndose en el prototipo del auditor guerrero contra la corrupción.

En 1869 el primer libro de auditoría del hemisferio occidental dijo lo siguiente:

"Hay más casos de quebrantos debido a los Fraudes que dan cuenta los

hombres sabios de los negocios, y a pesar de que no les gusta oírlo, se urge

a los dueños de los negocios vencer su reticencia para este tipo de labor para

dar un poco de tiempo a una revisión detenida de sus cuentas.....

Diariamente los periódicos publican la detección de nuevos casos de

desfalco, y todavía nuestros hombres de negocios cierran sus ojos y creen

que todo empleado es deshonesto menos el suyo propio.

A pesar de admitir lo inteligente de sus contadores en otros asuntos,

ciegamente les imaginan demasiado fieles, o demasiado temerosos de las

consecuencias, para engañarles respecto a la manipulación de sus finanzas;

sin embargo, en el caso de la muerte de un viejo y estimado tenedor de

libros, o aun de un socio, quien ha estado encargado de la administración de

la caja, cuan a menudo encontramos que sus cuentas, tan elegantemente

equilibradas, están llenas de una sucesión de asientos fraudulentos que han

sido continuados a través de los años."

H. J. Mettenheimer enGuía del Auditor, Una Exposición Completa de los Fraudes de

los Tenedores de Libros (AUDITOR's GUIDE, Being a Complete Exposition of

Bookkeeper's Frauds), 1869

• 1970s: Bidding wars break out among auditors after ban on solicitation of clients is struck down.

• 1980-90s: Stressing cost controls, firms promote "risk-based" audits.

• 2002: After wave of frauds, Congress creates new authority to set auditing standards among other reforms.

Durante los siguientes 100 años los auditores desarrollaron técnicas y practicas evolucionando gradualmente mas y mas hacia la garantía de la credibilidad de la informacion financiera y luego la eficiencia, economía y efectividad de los operaciones, y dejando de lado responsabilidades de identificar, investigar e informar sobre el fraude y la corrupción.

En 1937, después del escándalo de inventarios en bodegas fantasmas de la farmacéutica internacional McKesson & Robbins se fortalecieron las practicas de auditoria, resultando en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA).

En los años de los 1970’s, debido a fallos judiciales se elimino la prohibición profesional en contra de solicitación de clientes y las firmas de auditoria independientes empezaron competencias feroces de rebajas de honorarios y otras practicas para obtener los clientes de los competidores. Luego, en las dos décadas seguidas se redujo la intensidad y alcance de las labores de auditoria al utilizar el concepto de “auditorias en base de los riesgos’. Algunos atribuyen a estos cambios, los llamados “escándalos contables” mas recientes.

De todos modos, el péndulo de la historia cambió de rumbo hacia fines del Siglo XX y la corrupción y el fraude ya de nuevo son los máximos desafíos a los auditores.

Todos nosotros hemos leído mas de lo que queremos de dichos “escándalos contables” que han desprestigiado la profesión de contaduría en los primeros años del nuevo Siglo XXI…Enron, Waste Management, WorldCom, Tyco, Parmalat, etc., etc., etc. Aun en Australia hubo un caso similar conocido con el “Enron de Australia” y la pequeña isla-pais de Nueva Zelandia tambien tiene sus escandalos.

A raíz de estos escándalos, que asombraron el mundo de los inversionistas mostrando que la corrupción no esta de ninguna manera limitada al sector publico, hemos visto un diluvio de reacción de los gobiernos y los organismos profesionales de los países industrializados. La reacción mas famosa fue la “Ley Sarbanes-Oxley” de los EEUU que estableció una nueva Junta de Normatividad Contable oficial remplazando la función tradicional de normatividad contable del Instituto Norteamericano de Contadores Publicos (AICPA). Otros países y la Comunidad Europea han tomado acciones similares. No obstante dichas acciones es evidente por las noticias periodísticas de cada día que estamos perdiendo la guerra contra la corrupción, tanto en el sector público, como en el sector privado…y en todo el mundo.

Hoy en día, el mundo entero esta convulsionado por dos guerras mundiales que son peleadas en paralelo:

• La guerra contra el terrorismo, y

• La guerra contra la corrupción y el fraude

Los auditores internos son observadores, quizás victimas, de la anterior, pero son soldados de la segunda.

Tomemos unos segundos para mirar la situación actual...

• En 1992 Se estimó que el costo anual del “crimen de cuello blanco” en los EEUU llegaba a 250 miles de millones de dólares. A la vez, se estimó que el costo de todos los “crímenes de la calle” (robo, asalto, secuestro, etc.) llegaba a 18 miles de millones de dólares, es decir, apenas 6% del costo de los crímenes sofisticados en los negocios.

• Según el FBI en 1992 el monto total perdido por todos los robos violentos de bancos en el país fue 35 millones de dólares. Pero el monto perdido en un solo desfalco

...