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PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA

CONCEPTO:

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

1. Enumere los propósitos de los papeles de trabajo y explique por qué cada propósito es importante.

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

• Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

• Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de audito.

• Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe.

• Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.

• Memoria escrita de la auditoría.

2. Explique por qué es importante que los papeles de trabajo incluyan a cada una de las siguientes cosas:

a) Identificación del nombre del cliente

b) Descripción del contenido

c) Periodo que cubre:

d) Código de índices: Los papeles de trabajo deben contener índices que los relacione con la hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o función básica, a la cual se referirán todos los papeles de trabajo detallados. Cuando sea necesaria una referencia entre papeles de trabajo, deberá existir un adecuado índice cruzado. La fuente de la información mencionada en cada hoja de trabajo, debe estar claramente establecida.

Es importante ya que Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de manera que puedan ser localizados y consultados fácilmente.

3. Defina lo que quiere decir o lo que significa un archivo permanente de papeles de trabajo y enumere varios tipos de información que por lo común incluye en ellos.

El archivo permanente es el conjunto de documentos relativos a los antecedentes, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información financiera y programático – presupuestal de los sujetos de fiscalización. Estos documentos son necesarios tanto para realizar auditorías como revisiones o simplemente un estudio previo de los sujetos de fiscalización, así como para conocer su naturaleza, estructura y características operativas.

El archivo permanente se integrará a partir de la fase de planeación de la auditoría, cuando se obtenga información general sobre el sujeto de fiscalización, y se actualizará con la información que resulte de otras revisiones o del seguimiento de las recomendaciones.

Los archivos permanentes deberán contener informaciones importantes para utilizar en auditorias futuras tales como:

• El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y actividades

• La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal.

• Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, memorias anuales, etc.

• Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén, procesos misionales, entre otros).

• En general la información que no varía con el tiempo.

Por qué el auditor no incluye el contenido del archivo permanente en los papeles de trabajo del presente año o de la presente auditoria?

4. Por qué es importante que el auditor no deje preguntas o excepciones en los papeles de trabajo sin una explicación adecuada?

5. Defina lo que es una marca. Cuál es su propósito?

Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos:

1. Dejar constancia del trabajo realizado.

2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.

3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.

4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoría, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:

√ Verificado y cruzado contra registros contables.

∑ Sumado

% Porcentaje observado.

₫ Totalizado

≈ Cifras verificadas.

∞ Soportes originales vistos.

... entre otras.

6. ¿Quién es el dueño de los papeles de trabajo?

Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los mismos.

7. ¿Bajo qué circunstancias pueden ser utilizadas por otra persona?

8. Un auditor vende su cartera de clientes a otra firma de auditores e incluye todos los papeles de trabajo como parte del precio de compra. Bajo que circunstancia es esta una violación del código de ética?

9. las siguientes preguntas se refieren a los papeles de trabajo. Escoja la mejor respuesta.

a) Cuál de los siguientes No es el propósito principal de los papeles de trabajo de auditoría.

• Coordinar la auditoria

• Ayudar a la preparación del informe de auditoria

• Apoyar a los estados financieros

b) Los papeles de trabajo de la auditoria se utilizan para registrar los resultados de los procedimientos de recopilación de las evidencias que lleva a cabo el auditor. Cuando se preparan los papeles de trabajo deben:

• Ser guardados en las instalaciones del cliente de tal manera que este pueda tener acceso a ellos para propósito de referencia.

• Ser el apoyo principal para los estados financieros que se están auditando

• Ser considerados como parte de los archivos de contabilidad del cliente que conserva el auditor.

• Estar destinados para satisfacer las necesidades y las circunstancias en cada auditoria.

c) Aunque la cantidad, tipo, y contenido de los papeles de trabajo variaran de acuerdo con las circunstancias estos generalmente incluyen:

• Copias de los archivos de cliente examinados por el auditor durante su trabajo.

• Evaluación de la eficiencia y competencia de los auditores junior o asistentes de la auditoria por parte del auditor senior quien es el auditor responsable de la firma

• Comentarios del auditor respecto a la eficiencia y competencia del personal directivo del cliente

• Procedimientos de auditoría y las pruebas hechas para obtener evidencias sustanciales.

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