Auditoria

1. GENERALIDADES DE LA AUDITORIA FINANCIERA: FUNDAMENTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS.

1.1 CONCEPTO.-

La auditoría financiera tiene como finalidad el examinar los estados financieros y a través de ellos las transacciones contables realizadas por la entidad, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional con respecto a la razonabilidad de la posición financiera de la empresa.

1.2 CARACTERISTICAS.-

• Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

• Sistemática.- Porque su ejecución es adecuadamente planeada.

• Profesional.- Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.

• Especifica.- Porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

• Normativa.- Ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas son indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.

• Decisoria.- Porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.

1.3 OBJETIVOS.-

• La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen que presenta el contador público independiente otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó

• Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado (NIA).

• La opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni garantiza la efectividad o eficiencia con que la administración ha conducidos los asuntos de la entidad.(NIA)

• Identificar los principales componentes de la auditoría financiera, con una metodología práctica.

• Describir las fases que integran el proceso de la auditoría financiera.

• Conocer la relación causa-efecto que existen en las fases del proceso.

1.4 PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA.-

Estas cuatro etapas son las siguientes:

1.- Recopilación de información.

2 .-Reunión previa

3 .- Proceso de la auditoría

4 .- Reunión Final

ETAPA 1. RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

Mediante llamadas telefónicas, cartas, cuestionarios, visitas de

reconocimiento o cualquier otro medio de comunicación o combinación de ellos se obtienen la siguiente información:

• Tamaño, complejidad y alcance de la organización a auditar en lo que respecta a su superficie, fuerza y rango de productos.

• La propia opinión de la organización respecto a cómo cumple los requisitos de Calidad normalizados objeto de la auditoría.

• Certificaciones de homologaciones de clientes o Certificaciones de organismos independientes.

Para las auditorías es útil disponer previamente del Manual de Calidad, de forma que pueda prepararse la misma con anterioridad a la visita del equipo auditor a la organización.

Toda la información obtenida de estamanera permitirá al auditor conocer qué es lo que se hace y planificar las actividades de la auditoría en función de la cantidad de trabajo a desarrollar.

ETAPA 2. REUNIÓN PREVIA

Habiéndose preparado el grupo auditor, la primera actividad de la auditoría es la reunión de introducción. En ella el jefe auditor deberá exponer varios puntos:

• Presentarse a sí mismo y a su equipo

• Explicar el alcance de la auditoría y asegurarse de que ésta es comprendida, incluyendo:

• Determinación de la norma a usar como base de la auditoría y acordar la secuencia de la realización.

• Explicación de las diferencias entre los diferentes tipos de desviaciones,si se va a utilizar esta clasificación. En las auditorías por una tercera parte esta clasificación adquiere especial importancia, puesto que una desviación de gran alcance puede impedir la certificación.

• Dar detalles del objetivo de la reunión final.

• Conocer la documentación que constituye la aplicación del Sistema de Calidad de la organización auditada y que será utilizada durante la auditoría de cumplimiento.

• Asegurarse de que los interlocutores de nivel suficiente están disponibles y que han sido debidamente informados.

• Confirmar que se han hecho los arreglos oportunos como disponer de la oficina a utilizar, lugares a visitar, comidas, etc.

• Verificar que los niveles directivos de la organización han sido informados de que la auditoría está teniendo lugar.

• Preparar una visita a las instalaciones o un mapa de ellas, para el equipo auditor.

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